試論營改增對物流企業的影響及其應對策略

蘇偉

摘要：營改增政策的實施對當前物流企業的發展造成了極大的影響。在營改增環境下，物流企業想要獲得進一步的發展就需要深入研究營改增政策的相關影響，積極開展營改增環境下的納稅籌劃與管理工作，才能有效地實現企業新稅制環境下稅負壓力的下降和企業經營收益的上漲。因此，本文針對當前營改增政策環境及物流企業的發展實際，就營改增對物流企業的影響與物流企業的應對策略進行了分析和探討，以期能夠為今后稅制環境下物流企業的順利發展提供科學的參考依據。

關鍵詞：物流企業；企業管理；營改增；納稅籌劃；影響

交通運輸和服務領域是我國最早進入營改增試點范圍的行業之一。隨著營改增試點在全國范圍內的推開，越來越多的行業逐漸被納入到營改增的范圍之內，作為最先開展營改增納稅籌劃工作的物流企業應該如何應對當前營改增的政策趨勢環境，積極實現企業整體稅負的降低，減輕稅改政策對企業管理造成的負面影響，提高企業的經營收益是現階段物流企業進一步發展的一大主題。

一、營改增階段物流企業的納稅籌劃

營改增是我國現階段重要的稅制改革活動，對經濟的發展和產業結構的調整有著重要的作用。營改增稅改最大的特點就是合并我國原有的營業稅和增值稅兩個稅種，對試點范圍內的納稅主體只征收增值稅，不再征收營業稅。可以說，營改增對實現消除我國重復征稅現象，實現我國稅收體制同國際的接軌有著重要的作用。我國交通運輸及服務行業是最早納入營改增試點范圍的行業之一，經過了5年多的發展，營改增試點范圍涵蓋的領域越來越大，增值稅的納稅體系也越來越完善。當前物流企業的增值稅抵扣鏈條逐步在趨于完整，實現了物流行業整體的優化和升級，為企業的進一步發展和實力水平的提高創造了條件。在營改增政策推廣階段，由于其同傳統營業稅環境下征稅模式的不同，還是給物流企業的納稅籌劃工作帶來了一定程度的影響。為了進一步確保物流企業的順利發展，積極迎合營改增政策影響做好相應的納稅籌劃工作是現階段企業財稅工作的重點。因此，企業要進一步引起對物流企業營改增納稅籌劃工作的認識，深入分析營改增稅制改革政策對企業發展帶來的影響，才能盡早做好納稅籌劃工作，為企業的進一步發展奠定基礎。

二、營改增對物流企業的影響

（一）營改增對物流企業稅負及凈利潤的影響

營改增對物流企業的影響首先體現在稅負及企業凈利潤的影響上。隨著物流企業的發展和企業規模和經營業務的不斷擴大，營改增對企業稅負的影響體現的越來越明顯。營改增后，我國納稅人主體可以分為一般納稅人企業和小規模納稅人企業兩種，年銷售額小于500萬的小規模納稅人按照3%繳納增值稅；一般納稅人企業按照行業不同適用稅率繳納增值稅并同時進行進項稅的抵扣。我國物流企業一般不具備認定為小規模納稅人的條件。因此，物流企業中的主要稅負由5%的營業稅上漲為11%的增值稅，從納稅凈值上來看企業需要承擔的稅負在不斷增加。但是根據營改增結構性減稅的根本目的，進項稅抵扣工作是企業納稅的重要層面，增值稅專用票據是企業進行進項稅抵扣的唯一憑據。然而，在實際的物流企業經營和發展過程中，在營改增稅改前企業購置的大型交通運輸工作作為固定資產無法實現抵扣，一些交通運輸設備的維護、保養、修理和折舊也就無法實現進項稅的抵扣。這種情況導致了營改增后一些物流物業稅負上漲的問題。財稅成本的上漲同樣擠占了企業的盈利空間，導致了企業凈利潤的下降，逐漸形成了現階段物流企業發展的主要負擔。

（二）營改增對物流企業會計核算的影響

增值稅與營業稅的區別還在于營業稅為價內稅，增值稅為價外稅。因此企業的納稅核算體系在營改增后受到了一定的沖擊。同時，營改增后增值稅采用的是差額征稅的模式，企業中不同的業務可以適應不同的增值稅稅檔，這同樣給企業的納稅籌劃工作帶來了一定的負擔。例如，企業中交通運輸業務適用11%增值稅稅檔，而企業的物流輔助服務業務則可以按照現代服務業適用6%的稅檔，在企業進行稅務核算是要分別計算，才能防止企業財稅法風險的發生。增值稅專用票據是進行進項稅抵扣的唯一憑據。因此，在營改增后，新政策對企業發票管理提出了新的要求，發票種類不斷增多，給企業財務票據管理工作的開展增加了難度。

（三）營改增對物流企業納稅籌劃管理的影響

營改增后，企業納稅籌劃工作對企業財務決策工作產生了重要的影響。隨著現階段我國物流行業的快速發展，企業為了進一步擴大經營勢必要進行相應的社會融資和戰略投資活動。然而，隨著營改增對物流行業納稅活動及現金流的影響，一方面鼓勵了企業進行運輸設備等固定資產的投入以增加進項稅的抵扣；另一方面也提高了企業的融資成本，限制了企業融資規模。因此，結合當前營改增對物流企業的影響，積極開展同企業納稅籌劃相關的戰略經營決策管理有著重要的作用。

三、物流企業應對營改增政策影響的對策與措施

（一）企業經營決策的科學籌劃

現階段，物流企業應根據自身的發展狀況和營改增相應政策進行企業發展決策的戰略規劃活動。例如，企業在進行投資過程中，應根據自身的發展及經營實際情況進行財務戰略決策的制定，選擇合理倉儲、物流、運輸方面的固定資產的投入，并采用分期投入的模式增加企業納稅區間內的進項稅抵扣額度。同時，隨著近年來人力成本的不斷上漲和勞務成本無法滿足進項稅抵扣條件的實際情況，物流企業在發展過程中應進一步加大對科技和智控系統建設投入，進一步降低勞務成本的稅負壓力，從而實現企業發展中納稅利好的最大化。

（二）拓寬企業進項稅抵扣項目

在物流企業經營和發展過程中，針對企業不同經營環節，企業經營發展中的可抵扣增值稅項目。如在物流企業成本中占較大額度的燃油、路橋部分，企業可以采用集中采購、辦卡的模式，并積極領取增值稅專用發票，用于在企業納稅過程中進行增值稅的抵扣活動。同時，針對企業中消耗品采購和固定資產維護、修理等方面的支出，企業應同有資質的供應商和合作商開展業務，并責令對方按時提供增值稅專用票據，以便實現物流企業的進項稅抵扣項目的擴大和順利開展。

（三）加強物流企業增值稅發票管理工作

增值稅發票作為企業進行進項稅抵扣的唯一憑據，在營改增后物流企業應加強對增值稅專用發票的管理工作。加大對增值稅專用票據的領用、開具、管理、抵扣工作，正確分辨增值稅票據的真偽，并且按照規定對發票進行收集、整理和管理，防止增值稅發票缺失、污損等問題導致的無法抵扣的情況。對于已經取得的增值稅專用票據，企業財務部門要在票據獲取后在稅法規定的允許抵扣的時間內申報抵扣，保證進項稅抵扣的順利進項，從而實現物流企業稅負的下降。

（四）增強增值稅籌劃意識，加強財務人員培訓

在物流企業財務管理活動中，要加強對營改增政策內容的宣傳和普及活動。同時要注重加強財務相關人員的專業能力的營改增政策內容的培訓活動，增強企業財務管理工作中營改增相關的納稅籌劃管理意識。同時還要積極組織財務人員、聘請相關專家到企業各個部門和物流網點中進行營改增政策的宣傳和普及工作，提高企業各個部門在配合營改增方面的積極性和主動性，從而為物流企業營改增納稅籌劃開展提供良好的環境。

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