關于企業內部控制的現狀及對策思考

摘" "要：企業內部控制是維護企業穩健經營、規范運作的關鍵，然而當前企業在內部控制方面普遍存在一系列問題。因此，綜合分析管理層缺乏對內部控制的重視、內部控制制度不完善、組織結構不合理、風險評估機制缺失以及監督機制不足等問題，并提出一系列有針對性的對策，以期幫助企業改善內部控制現狀，確保企業運營的穩健性以及可持續性。

關鍵詞：企業；內部控制；現狀；對策

中圖分類號：F275" " " " 文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2025）01-0121-04

在當今競爭如此激烈的市場環境下，企業內部控制也越發重要。然而，伴隨企業規模的擴大以及經營復雜度的不斷增加，內部控制所面臨的挑戰也越來越嚴峻。管理層對內部控制的重視不足、內部控制制度存在漏洞、組織結構不合理、風險評估機制不健全以及監督機制不完善，都會直接影響企業的運營效率和風險管理能力。因此，企業針對這些問題需制定有效的對策。

一、企業內部控制概述

內部控制是指企業為實現經營目標、保護資產安全完整、保證會計信息資料正確可靠以及確保經營方針貫徹執行，在內部所采取的一系列自我調整、約束、規劃、評價和控制的方法、手段以及措施的總稱。企業內部控制可以起到以下幾方面作用。一是實現經營目標。企業的經營目標是其存在和發展的核心動力。內部控制幫助企業明確目標并將其分解到各個部門和崗位，確保所有員工在統一的目標指引下工作。企業依靠有效的內部控制可以明確經營方向和發展戰略，將長遠目標轉化為具體、可執行的任務，提高目標達成的可預測性和穩定性。二是保護資產的安全完整。資產是企業生存發展的基礎，內部控制依靠系統的監管機制確保資產的安全性、完整性。具體來說，內部控制可以防止資產被盜、損毀或者濫用，確保資產的合理配置以及使用，進一步提高資產利用效率并減少資源浪費。三是保證會計信息資料的正確可靠。會計信息是企業經營決策的重要依據，其準確性和可靠性直接影響管理層的決策質量。企業依靠有效的內部控制可以確保會計信息的準確性、完整性，提高財務報表和管理報告的可信度，避免財務舞弊和會計錯誤，保障利益相關者的信任。四是確保經營方針的貫徹執行。經營方針是企業實現長期目標的具體路徑和方式。內部控制確保各項方針政策在企業內部得到全面貫徹執行有助于保持企業各項活動的方向一致性，促使各部門和崗位按照既定方針開展工作，提高執行效率，減少偏離計劃的風險。五是保證經營活動的經濟性、效率性。內部控制通過合理配置資源、優化業務流程和嚴格監控確保企業開展經營活動的效果。這一效果主要表現為降低經營成本提高經濟效益，提高工作效率和資源利用率，確保各項業務活動完成預期目標，提升企業競爭力。內部控制強調企業在日常經營中不斷自我檢查和調整，確保經營活動始終在合理且規范的軌道上進行。內部控制人員依靠企業建立的嚴格規章制度和操作規范可有效約束企業各項活動。此外，內部控制強調企業在經營活動中必須有系統的規劃和詳細的計劃?？偠灾?，企業內部控制是一項系統、全面的管理活動，貫穿于企業經營的各個方面。企業通過有效的內部控制不僅可以實現其經營目標保護資產安全，確保會計信息的準確可靠，還可以保證經營方針的貫徹執行和經營活動的經濟性。企業內部控制的成功實施需要全體員工的共同努力和管理層的高度重視，以此為基礎可推動企業健康、穩定、可持續發展[1-2]。

二、企業內部控制現狀

分析企業內部控制現狀，需要首先明確影響內部控制有效性的幾個關鍵因素，即管理層的重視程度、制度的健全性、組織結構的合理性、風險評估機制的完善度以及監督機制的執行力，以上因素構成了內部控制體系的基礎。本文將詳細探討這些方面存在的問題以及對企業內部控制體系的影響。

（一）管理層缺乏控制意識

管理層缺乏控制意識是企業內部控制執行中面臨的一個重要問題。一是管理層重視程度不足。一些管理層并未將內部控制作為企業戰略的一部分，未能從企業長遠發展和風險管理的角度重視內部控制。管理層對內部控制制度的推動力度不夠，未能形成從上至下的執行壓力和氛圍。管理層沒有以身作則，帶頭嚴格執行內部控制制度，導致下屬員工對制度的執行重視程度不夠。管理層未能通過實際行動展示對內部控制的重視，缺乏示范效應，嚴重影響了員工的執行積極性。二是資源投入不充分。管理層未能在內部控制執行中投入足夠的人力資源，導致內部控制制度執行不到位，效果不理想。管理層在內部控制的信息化和技術支持方面投入不足，影響了內部控制的效率和精準度。

（二）內部控制制度不健全

內部控制制度不健全是企業在實施內部控制過程中常見的問題之一。一是制度設計不完善。一些企業的內部控制制度缺乏系統性和完整性，沒有形成一個全面、系統的控制體系，導致在實際執行中無法全面覆蓋每個業務環節。部分企業的內部控制制度設計缺乏針對性，沒有充分考慮企業的實際情況和具體業務特點，制度規定過于籠統難以執行。二是制度覆蓋范圍有限。內部控制制度未能全面覆蓋所有業務環節和風險點，某些關鍵業務領域和高風險環節并未納入內部控制范圍存在控制盲區。部分企業的內部控制制度僅針對特定部門、崗位，未能全面覆蓋全體員工和所有崗位，導致制度執行過程中存在遺漏和不足。三是制度不夠細化且缺乏操作性。內部控制制度中的操作流程和具體步驟不夠明確，員工在實際操作時缺乏具體的指導，導致執行偏差和制度落實不到位。部分企業的內部控制制度缺乏具體的標準和規范，沒有明確的衡量標準和考核指標，難以評估制度執行效果[3-4]。

（三）企業組織結構不合理

企業組織結構不合理是內部控制制度執行中的一個重要問題。組織結構不合理會導致職責不清、信息傳遞不暢等問題，進而影響內部控制的有效性。一是企業組織結構不合理導致職責不清。某些崗位職責重疊，導致職責不清、推諉扯皮，影響工作效率和內部控制的執行。部分關鍵崗位缺乏明確的職責分工，導致重要控制環節無人負責，形成內部控制的漏洞。二是內部組織結構不合理導致信息傳遞不暢。企業內部溝通渠道不暢，信息傳遞效率低，導致內部控制信息難以及時傳達和反饋。部門之間信息共享不足，形成信息孤島，影響內部控制的協調性和整體性。三是企業在管理層級過多的情況下會導致決策流程冗長、反應遲緩，影響內部控制的執行效率。某些層級的管理幅度過窄，導致管理資源浪費和內部控制的執行力不足。

（四）風險評估機制缺失

在企業的內部控制體系中，風險評估機制的缺失會致使企業難以及時識別、評估并應對各種潛在風險，進而影響企業的穩健運行及長期發展。一是風險識別不全面。企業內部控制中如果沒有系統性的方法和工具來全面識別企業運營中的風險。一些潛在的、隱性的風險未被識別，一旦這些風險暴露在外部環境中。則會對企業造成嚴重的影響。二是風險評估不充分。企業缺乏明確的風險評估標準和指標，難以準確評估風險的嚴重性。加上評估方法單一或者評估方法不科學，也會出現評估結果不準確的情況。三是風險應對措施不足。部分企業沒有制定系統的風險應對預案，面對風險時缺乏有效的應對措施。一旦風險發生，則企業反應遲緩無法及時采取有效措施，進而導致風險擴散開來或者進一步惡化。四是信息反饋機制不完善。企業內部控制中風險信息的反饋機制不完善，使得風險信息難以及時傳達到決策層，忽視了對風險變化的持續監控，由此弱化了管理層的動態管理能力。

（五）監督機制缺失

在企業內部控制體系中，監督機制是確保內部控制有效運行的關鍵環節。監督機制缺失會導致內部控制措施不能有效執行，進而引發一系列管理及運營問題。企業內部沒有獨立的監督機構或者部門，導致監督工作缺乏獨立性、權威性。在監督范圍有限的情況下使得某些關鍵業務和風險點未能納入其中。單一監督手段的制約，主要依賴人工檢查，缺乏科技手段的輔助，這也會進一步降低監督效果[5-6]。

三、企業內部控制問題的解決對策

針對企業內部控制存在的問題需要從管理層的重視程度、內部控制制度的完善、組織結構的合理化、風險評估機制的構建以及監督機制的強化等多個方面入手加以解決。上述措施的落實將有助于提高企業內部控制的效果，進一步增強企業的管理水平，防范各類風險，確保企業的可持續發展。

（一）提高管理層的重視程度

一是提高管理人員在戰略層面的重視程度。企業管理人員要積極將內部控制納入企業戰略規劃，強調內部控制對企業長遠發展的重要性，企業管理人員應將內部控制作為企業治理的重要組成部分，加強對內部控制和風險管理的認識，理解內部控制在防范企業風險、保護資產以及提升管理水平中的重要作用。二是加強管理層培訓。定期組織企業內部管理人員展開內部控制和風險管理方面的培訓，提高以上人員對內部控制制度的理解和重視程度。培訓內容應包括最新的內部控制理論、實踐案例等。鼓勵管理人員參加行業內外的交流活動，學習先進的內部控制經驗和方法，提升管理水平。企業管理人員要以身作則，嚴格執行內部控制制度，樹立良好的榜樣。管理人員的實際行動對員工具有示范和引導作用，有助于形成良好的內部控制執行氛圍。企業管理人員要提高管理的透明度，讓員工清楚了解內部控制的必要性和重要性，增強員工對制度的認同感和執行力。三是增加資源投入。企業管理人員要確保內部控制執行過程中有足夠的人力資源支持，合理配置崗位和人員，避免因人手不足導致制度執行不力。投入必要的財力和技術資源，提升內部控制的信息化水平和自動化程度，采用先進的信息系統和技術手段，提高內部控制的效率和精準度。

（二）完善內部控制制度

針對內部控制制度不健全的問題，企業可以采取以下措施加以改進。一是完善制度設計。構建全面、系統的內部控制體系，確保各個業務環節和風險點都被納入內部控制范圍，形成一個完整的控制網絡。根據企業的實際情況及具體業務特點設計針對性較強的內部控制制度，確保制度規定符合企業實際且具有很高的可操作性。二是擴大內部控制制度覆蓋范圍。企業所構建的內部控制制度要確保其覆蓋企業的所有業務環節和關鍵風險點，避免出現控制盲區和薄弱環節。內部控制制度應覆蓋全體員工和所有崗位，確保每個員工和崗位都有明確的控制要求和執行規范。三是細化內部控制制度操作流程。在內部控制制度中明確具體的操作流程和步驟，為員工提供詳細的操作指導，確保制度執行的標準化和規范化。制定具體的標準和規范，明確衡量標準和考核指標，確保內部控制制度的執行效果可評估、可監控。四是加強內部控制制度的更新和改進。企業要建立內部控制制度的定期評估和更新機制，根據外部環境、內部經營變化及時優化調整內部控制制度，確保制度的有效性。此外，企業還可以聘請專業的咨詢機構或者專家，對企業的內部控制制度進行評估和改進，借鑒行業最佳實踐和先進經驗，進一步提升內部控制水平。企業還可以借助外部審計的力量，由外部審計人員獨立評估企業內部控制制度的設計及執行情況，并給出客觀化的改進建議。

（三）構建合理的組織結構

針對企業組織結構不合理的問題可以采取以下實用性的解決對策。一是明確崗位職責。企業管理者要細化各個崗位分析，明確每個崗位的具體職責和工作內容，避免職責重疊或空白。編寫詳細的崗位說明書，明確崗位的職責、權限、工作流程和績效指標，確保每個崗位的職責清晰明確。二是落實責任制管理。確保每個崗位都有明確的責任人，避免職責不清或互相推諉。建立績效考核機制，根據崗位職責和工作目標進行績效評估，確保責任落實到位。三是優化權責配置。企業要確保每個崗位的權力與責任相匹配，避免權力過于集中或分散。根據崗位職責合理授權，確保每個崗位都有足夠的權力履行職責，同時建立有效的監督機制。四是構建各個崗位之間的制衡機制。在關鍵崗位之間建立分權制衡機制，避免權力過于集中，防范濫用權力。建立監督與反饋機制，確保各崗位之間相互監督，及時發現和糾正問題。五是建立多層次、多渠道的溝通機制，確保信息在不同層級之間及時傳遞。定期召開部門會議和跨部門會議，確保信息共享和溝通順暢。此外，企業還要建立內部信息共享平臺。該平臺可促進部門之間的信息交流，有效避免信息孤島現象。積極推進透明化管理，確保各部門之間的信息透明，提升溝通效率。六是精簡管理層級。精簡過多的中間層級，縮短管理鏈條，提高決策和執行效率。推行扁平化管理模式，擴大管理幅度，提高管理效率。根據業務規模及復雜性科學設置管理幅度，確保每個管理者都能夠有效管理下屬[7-8]。

（四）構建完善的風險評估機制

構建完善的風險評估機制是提升企業內部控制水平的重要手段。一個有效的風險評估機制能夠幫助企業識別、評估和應對各種潛在風險，從而保障企業的穩健運營和持續發展。一是建立系統的風險識別機制。企業可以采用系統性風險識別方法落實內部控制中風險因素的識別。比如，采用SWOT分析法可以分析企業的優勢、劣勢、機會和威脅，識別內外部風險。PEST分析法則可以評估政治、經濟、社會和技術環境的變化對企業的影響，識別外部環境風險。企業可以每季度或每年進行一次全面的風險識別，確保風險識別的持續性。企業在業務變化、新項目啟動或外部環境發生重大變化時，則要及時進行風險識別和更新。二是制定明確的風險評估標準。企業內部控制人員要將風險按照其性質和來源進行分類，可將其劃分為戰略風險、財務風險、運營風險等。制定明確的評估標準，將風險發生的可能性、影響程度、可控性等納入評估標準中。并結合定性和定量方法展開風險評估，以此來確保評估的全面性、科學性。三是建立完善的風險應對預案。企業可以采取調整業務策略或停止高風險項目等措施避免高風險活動，并通過保險、合同、外包等方式將部分風險轉移給第三方。內部控制部門還可以通過設置控制點、優化流程等降低風險發生的概率和影響。為重大風險制定詳細的應急預案，明確重大風險的應急處理步驟、責任人和資源配置。定期進行應急預案的模擬演練，檢驗和改進預案的有效性和可操作性。組建跨部門的應急小組，確保在風險事件發生時能夠迅速響應和處理。四是完善風險信息反饋和監控機制。通過建立內部報告系統、熱線電話、電子郵件等多種信息反饋渠道，保證風險信息能夠及時傳達。利用信息技術建立風險管理系統自動收集、處理和反饋風險信息，進而提高效率和準確性。五是強化風險管理文化。企業要定期對員工進行風險管理培訓，提高全員的風險意識和能力。定期開展風險管理的宣傳工作，在企業內部營造重視風險管理的文化氛圍，鼓勵員工積極參與風險管理工作[9-10]。

（五）構建完善的監督機制

針對監督機制缺失的問題，企業可以采取以下對策。一是設立獨立的監督機構。獨立的內部審計部門直接向董事會或審計委員會匯報工作，確保監督工作的獨立性和權威性。引入外部審計和咨詢機構對企業的內部控制體系進行獨立評估和監督。二是擴大監督覆蓋面。企業要將所有關鍵業務和風險點納入監督范圍，確保監督工作的全面性和深入性。定期評估監督體系的覆蓋面和有效性，及時調整監督范圍和重點。三是明確監督流程。明確監督計劃、實施步驟、報告和反饋等環節的監督流程，確保監督工作有序進行。制定詳細的操作規范和標準，指導監督人員的日常工作，確保監督工作的規范性和一致性。四是采用多樣化監督手段。企業要善于利用信息技術和數據分析手段加強對內部控制的數據挖掘、異常監測等。并結合現場檢查、文檔審閱、訪談調查等多種監督手段，提高監督工作的全面性和準確性。此外，企業還可以實施監督崗位輪換制度，避免因長期在同一部門監督而產生的利益關系和獨立性問題。對此，企業可制定利益隔離政策，確保監督人員在工作中不受利益關系的影響，保持獨立性、客觀性[11-12]。

四、結束語

綜上所述，要實現企業內部控制的有效運作，需要各級管理者和員工的共同努力。通過加強管理層對內部控制的重視、建立完善的內部控制制度、優化組織結構、完善風險評估機制和加強監督機制，企業可以有效提升內部控制的水平，降低經營風險，確保企業持續、健康、穩定地發展。只有如此，企業才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地，實現長遠發展目標。

參考文獻：

[1]" "龔梅.制造企業內部控制管理現狀及對策研究[J].品牌研究，2023（10）：113-116.

[2]" "蒲東梅.探析民營企業內部控制的現狀及完善對策[J].品牌研究，2023（19）：161-163.

[3]" "管波.探討民營企業內部控制現狀與完善對策[J].現代經濟信息，2023，38（35）：100-102.

[4]" "劉坤.淺析企業內部控制現狀及對策建議[J].企業改革與管理，2022（23）：41-43.

[5]" "劉燕霞.淺析小企業內部控制的現狀、問題及對策[J].中國民商，2022（5）：45-47.

[6]" "陳穎.建筑施工企業內部控制現狀問題分析與改進對策[J].中國鄉鎮企業會計，2023（11）：136-138.

[7]" "孫璐.國有企業固定資產內部控制現狀與對策分析[J].品牌研究，2023（9）：269-272.

[8]" "孫睿.市政施工企業內部會計控制現狀及對策思考[J].品牌研究，2022（25）：198-201.

[9]" "劉敏儀.大數據時代中小企業內部控制現狀與對策研究[J].當代會計，2023（11）：110-112.

[10]" "陳香蓮.國有企業內部控制實施現狀與對策[J].品牌研究，2021（19）：132-134，155.

[11]" "李惠青.高新技術企業內部控制現狀問題及解決對策[J].中國民商，2022（8）：64-66.

[12]" "張燕.企業會計內部控制的現狀及強化對策[J].中國市場，2021（2）：77-78.

[責任編輯" "衛" "星]