企業全面預算管理實施中的問題和對策分析

周長箐

摘 要：全面預算的應用實施，對于現代化的公司企業來說，是非常重要的管理機制與管理手段，對于強化企業管理、服務企業決策具有重要作用。本文針對現代公司企業的全面預算管理，首先介紹了全面預算的相關理論，并分析了當前一些企業在全面預算具體執行中出現的各類問題，進而結合加強全面預算管理等相關內容提出了可行的建議措施。

關鍵詞：全面預算;內部管控;跟蹤反饋

全面預算作為現代化的企業內部管理中非常有效的管理工具，對于增強企業對于經營活動的控制能力，提高自身的風險防范控制水平，具有非常重要的意義。但是，仍有不少企業在全面預算的應用實施，尤其是具體執行過程階段，出現了不少的問題，既有全面預算的論證分析以及具體編制方面，也有全面預算的分解執行和跟蹤分析等方面，因此要求企業需要充分認識全面預算對于企業經營的重要作用，對整個全面預算體系進行系統的改進，進而依托全面預算的實際作用，推動內部管理的高效運轉，促進經營效益和戰略發展目標的順利實現。

一、全面預算相關理論概述

全面預算，就是對企業某個會計年度或者經營周期內的各類經營活動制定并開展實施的財務計劃，采取銷售評估作為企業全面預算管理的起點，將企業的運營管理狀況、成本開支情況、現金流情況等納入預算預估范圍，通過預計損益表、現金流量表以及資產負債表等形式，對企業未來一段時間內經營成果所進行的預測與控制管理。對于現代企業來說，全面預算管理的作用主要有以下幾個方面：

第一，具有目標控制的作用。全面預算通過將企業的戰略發展目標進行細化分解，并依托預算的形式來進行分配，對于企業的經營發展目標、經營成果、經營質量等，都可以通過預算目標的形式來進行反映和體現。

第二，具有控制管理的作用。全面預算在企業內部的開展實施過程中，以預算作為手段，采取各種可量化的指標，如存貨周轉率、應收賬款周轉率等指標，來對企業的經營活動進行衡量和評估分析，并通過開展預算分析，把企業預算計劃和實際經營之間出現的差距進行有效的控制，進而實現對企業經營管理的有效控制。

第三，具有內部協調的作用。全面預算在企業內部的實施，需要企業內部多個業務部門、財務部門、生產部門的共同參與，并根據外部經營環境的變化及時改進管理工作策略。因而全面預算可以對企業內部各個部門的業務活動進行協調，并促進企業內部資源配置的合理優化，促進企業管理效能的提高。

第四，具有考評依據的作用。全面預算是企業開展內部考核評價的重要依據，圍繞著企業全面預算目標的完成情況，可以對企業內部各個部門以及崗位的工作完成情況進行評價分析，因而可以促進完善企業的績效管理，調動企業內部各方面的工作積極性。

二、企業在全面預算實施中出現的問題分析

（一）對于全面預算的認知還不夠具體科學

有的企業對于自身的管理中，對于全面預算及其作用等，還沒有置于企業戰略高度進行使用，對于全面預算的體系構建以及開展實施等，也還沒有投入足夠的人財物支持，因而造成了全面預算的組織架構體系不夠完善，工作制度機制也不夠系統健全，因而導致全面預算在企業內部的開展實施過程中缺乏各方的參與配合，影響了全面預算管理的實效。

（二）全面預算的編制不夠科學

預算的編制在整個全面預算管理過程中，具有非常重要的基礎性作用，但是有的企業對于全面預算的編制體系建設還不夠科學，預算項目精細程度不足，編制方法的選擇使用也不夠科學，沒有根據不同的預算項目等，有針對性地的選擇預算方法，造成了預算計劃與實際之間存在著較大的差距。

（三）全面預算執行體系不科學

一些企業在全面預算管理方面，存在的最為突出問題就是，預算整體的執行力度還不足，對于預算的具體執行沒有嚴格落實工作責任及考核，在日常生產經營管理過程中，也缺乏系統的預算跟蹤分析，預算優化調整的流程不夠嚴謹，尤其是預算執行過程中差異分析的缺失，影響了全面預算管理的實際效果。

三、改進和加強全面預算的對策分析

（一）完善全面預算的組織架構體系

首先企業的決策層，應充分認識全面預算對現代企業經營管理的重要性，強化預算意識，建立完善的全面預算管理委員會作為預算總體機構，把全面預算作為現代企業自身管理的重要戰略工具，提高到戰略高度在日常的經營管理過程中，全面普及開展預算管理。同時構建全員參與、全面配合的全面預算工作體系，建立更加系統科學完善的預算工作機制，特別是針對預算流程中的不同環節，對預測分析環節、預算編制環節、執行分析環節、調整優化環節以及考核等不同的預算管理環節建立相應的制度，確保預算管理的順利開展。其次，應科學的確定企業的全面預算管理目標，堅持以戰略導向確定企業全面預算管理目標，根據企業的戰略發展確定預算階段的經濟目標，確保預算目標的設定符合企業經營發展的實際情況。

（二）提高全面預算編制的科學性、精準性

為確保全面預算在企業經營管理中科學、有效推進，還應注重對全面預算在編制方法上進行科學的改進。在具體的編制流程方面，可以采取“上下結合”的預算編制模式，由預算管理委員會確定預算編制的目標，并分解下達到企業內部的各個預算執行責任主體，分別編制所對應的預算計劃，在經過審核調整后由企業的預算管理決策層進行逐級審批，進而將預算計劃層層分解后下達落實。在全面預算的編制過程中，應該注重根據不同的預算項目來對應的選擇預算編制方法，對于企業內部的固定成本等可以采取固定預算的編制方法，對于生產成本可以采取增量預算的編制方法，研發費用等可以采取零基預算的編制方法，項目支出可以采取滾動預算的編制方法，以提高預算編制的精準性。

（三）加強企業全面預算執行力度

對于全面預算應該明確預算管理主體責任，對全面預算采取歸口管理的模式，針對預算項目建立科學規范的全預算執行審批流程，確保各項預算開支嚴格經過申請、審批程序。同時，針對企業的全面預算還應建立分析反饋機制，進行細化分解，把全面預算指標分解下達到企業的各個預算責任部門，可采取月度或者季度的形式對預算的具體執行情況等，進行系統全面的總結分析，根據預算的實際執行狀況進行差異分析，進而根據差異分析結果進行預算的調整優化。在全面預算的管理階段，還應該嚴格控制預算的調整，完善預算調整流程管理辦法，堅持總體平衡的原則，強化對預算項目調整的論證分析，確保預算調整的科學合理，推動全面預算有效的推進實施。

（四）改進全面預算的績效考評管理機制

做好預算考核體系的優化對于改善全面預算的效果至關重要，在全面預算的績效考核指標的選擇設定上，應該針對企業的經營業績狀況以及關鍵的績效指標等情況選擇相應的考核指標，重點包括收入情況、利潤情況、關鍵專項費用以及投資總額等相應指標。同時還應該針對預算管理情況選擇相應的考核指標，重點是預算編制的規范性方面、準確性方面、預算執行效果方面、預算分析的準確性、預算的差異調整情況等相關內容。通過建立系統完善的預算考核分析和評價工作體系，確保預算在企業內部得到有效地貫徹落實，增強預算管理的導向性，促進改善預算的實際效果。

四、結語

對于全面預算在內部經營中的開展，應結合企業經營管理的需要，建立完善企業內部的全面預算管理工作制度機制，改進全面預算的編制以及執行實施，做好預算管理的跟蹤分析和考核管理，依靠預算來推動企業經營發展和戰略發展目標的順利實現。

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