企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化

韋紀(jì)芳

摘要：預(yù)算簡(jiǎn)而言之是企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算管理作為全過程、全方位、全員參與編制與實(shí)施的先進(jìn)的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能逐漸征服了各行各業(yè)，成為當(dāng)代企業(yè)普遍追捧的管理手段。我國(guó)有些企業(yè)，由于受到陳舊技術(shù)手段和原始管理思路的影響，沒有能夠真正的做到實(shí)施全面預(yù)算管理。隨著有些企業(yè)的不斷發(fā)展，規(guī)模的不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，我國(guó)有些企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的訴求愈加明顯。

關(guān)鍵詞：有些企業(yè) 全面預(yù)算 管理

一、有些企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也在不斷發(fā)生變化，企業(yè)已經(jīng)不再只關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)成果和利潤(rùn)，同時(shí)也關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景、盈利能力、發(fā)展能力、利潤(rùn)的質(zhì)量，在這種情況下，有些企業(yè)逐漸開始重視市場(chǎng)需要，加強(qiáng)對(duì)試產(chǎn)信息的收集和評(píng)估工作，以此作為經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)，從而提升決策的準(zhǔn)確率，謀求企業(yè)效益最大化。

近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的管理模式也在不斷地創(chuàng)新和完善，在國(guó)家的積極的推動(dòng)下，有些企業(yè)開始對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注。但是從目前發(fā)展?fàn)顩r來看，企業(yè)開展全面預(yù)算管理所面臨的局面并不樂觀，首先，能夠真正實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)仍然過多集中在大型企業(yè)中，中小型企業(yè)應(yīng)用較少；其次，對(duì)全面預(yù)算管理的理念、目的、重要性和內(nèi)容等基本理論仍是不到位；最后，在這批為數(shù)不多的推行的全面預(yù)算管理的企業(yè)中，其管理模式仍然沒有完全脫離計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的陰影。總之，很多企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的道路上仍然處于初級(jí)階段，全面預(yù)算管理的基本理論和方法的了解和運(yùn)用如何運(yùn)行，成為了很多企業(yè)目前最亟需解決的問題，在此問題解決的基礎(chǔ)上仍然還有大量的問題需要進(jìn)一步研究、解決和完善。

二、有些企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的主要問題

（一）全面預(yù)算管理整體上存在偏差

1、缺乏對(duì)預(yù)算管理涵義的理解

由于有些企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算管理的了解，對(duì)全面預(yù)算管理的本質(zhì)沒有認(rèn)識(shí)清楚，從而很難在能夠系統(tǒng)的建立和完善的使用預(yù)算管理制度，僅僅是在年末，將全年各部門的執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總，各部門對(duì)與預(yù)算工作關(guān)注度不夠，甚至有些部門認(rèn)為這項(xiàng)工作多余，耽誤其他工作，認(rèn)為預(yù)算本身就是預(yù)估的過程，不準(zhǔn)很正常，企業(yè)也沒有針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，制定專門的考核，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)行情并部了解，使企業(yè)的預(yù)算管理形同虛設(shè)，正應(yīng)了個(gè)別部門的說法“這項(xiàng)工作多余，耽誤正事”。

2、預(yù)算管理職責(zé)不清

對(duì)于有些企業(yè)來講，認(rèn)為自身業(yè)務(wù)比較單一，沒有必要單獨(dú)成立一個(gè)預(yù)算部，況且預(yù)算本就和財(cái)務(wù)相關(guān)，所以全部預(yù)算管理就交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行管理，各部門并不參與其中，僅是以“配合”的心態(tài)進(jìn)行協(xié)助，每年定期給財(cái)務(wù)上報(bào)相關(guān)的所謂的“預(yù)算數(shù)據(jù)”，而實(shí)際，各部門根本不關(guān)心些數(shù)字的內(nèi)涵，甚至根本都不知道這些所謂的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)所謂的預(yù)算管理，成為了財(cái)務(wù)部門收集匯總“預(yù)算數(shù)據(jù)”的過程，根本沒有達(dá)到全面預(yù)算管理，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率、增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的，完全成為了“數(shù)字游戲”。

3、費(fèi)用預(yù)算較高，規(guī)避考核風(fēng)險(xiǎn)

有些企業(yè)將預(yù)算的執(zhí)行情況列入到部門的業(yè)績(jī)考核中，以此加強(qiáng)各部門對(duì)預(yù)算管理的不重視，從而降低成本，提升效益，但是在各部門看來，這只是約束自己的一根“束帶”，成為部門業(yè)績(jī)提升的“絆腳石”，因此，很多部門在進(jìn)行年度預(yù)算上報(bào)的過程中，為了提升所謂的“業(yè)績(jī)”，規(guī)避掉考核風(fēng)險(xiǎn)，采取虛報(bào)費(fèi)用的方式，為年度考核預(yù)留空間，而企業(yè)并沒有對(duì)上報(bào)的數(shù)據(jù)，進(jìn)行“甄別”，導(dǎo)致了某些有些企業(yè)雖然對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的考核，但是效果依然不是很好。

（二）預(yù)算制定過程考慮不足

1、高層長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃不當(dāng)，對(duì)預(yù)算缺乏戰(zhàn)略性指導(dǎo)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的當(dāng)下，企業(yè)高層對(duì)與企業(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略判斷和規(guī)劃，顯得尤為重要，而實(shí)際有些企業(yè)高層并沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，仍然只注重短期利益，缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略考量，僅以傳統(tǒng)的控制手段和財(cái)務(wù)手段對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)，作為預(yù)算編制的依據(jù)，編制出來的預(yù)算準(zhǔn)確性低，并不適合有些企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，導(dǎo)致預(yù)算形式化，預(yù)算管理失效。

2、獎(jiǎng)勵(lì)和考核機(jī)制不健全，產(chǎn)生預(yù)算余款

現(xiàn)階段控制成本，已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)最終要的競(jìng)爭(zhēng)手段之一，而預(yù)算管理恰恰是控制成本做好的管理方式，各個(gè)企業(yè)也在不斷運(yùn)用預(yù)算進(jìn)行管理，但很大一部分企業(yè)僅僅是做到有預(yù)算，但是并沒有針對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的考核，導(dǎo)致預(yù)算流于形式，而有的企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)和考核的重要性，但是并沒有對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)和考核內(nèi)容真實(shí)性的驗(yàn)證和評(píng)估，導(dǎo)致很多企業(yè)的各部門在預(yù)算編制過程中“投機(jī)取巧”，造成實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行與考核情況并不匹配，造成應(yīng)付考核的事件不斷發(fā)生，同樣造成預(yù)算管理失效。

3、預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異分析不足

有些企業(yè)對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行與目標(biāo)的達(dá)成存在的巨大差異并沒有進(jìn)行合理的分析，大多數(shù)企業(yè)僅是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)分析，增長(zhǎng)或減少多少，對(duì)于這些數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)原因并沒有進(jìn)行細(xì)致的分析，導(dǎo)致預(yù)算管理僅僅是數(shù)據(jù)的對(duì)比，沒有具體的分析和整改，使得很大一部分企業(yè)的預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展毫無意義，成為了“一堆無用的數(shù)字”。

（三）預(yù)算管理措施和方法單一

1、普遍采取增量預(yù)算方法

“增量預(yù)算方法，是在預(yù)算年度前一年的實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算年度企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，進(jìn)行增加調(diào)整來確定預(yù)算年度目標(biāo)值的方法”，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，這種方法比較簡(jiǎn)單，容易執(zhí)行，所以普遍采取這種方式，但這種方法還是有缺點(diǎn)的，即優(yōu)勢(shì)資源無法被全部挖掘出來，在重復(fù)的預(yù)算累加過程中，容易產(chǎn)生預(yù)算管理的盲點(diǎn)，存在著各種不合理的地方，因此，各企業(yè)可以考慮采取其他的預(yù)算管理方法，如零基預(yù)算管理法，從而規(guī)避掉此類缺陷。

2、缺乏動(dòng)態(tài)管理思想

在實(shí)際預(yù)算管理過程中，有些企業(yè)都選擇了靜態(tài)預(yù)算管理模式，每年做一次全年的預(yù)算執(zhí)行與目標(biāo)的比對(duì)，進(jìn)行年度的整體評(píng)價(jià)，并沒有考慮到在日常執(zhí)行過程中的具體問題，如外部環(huán)境變化、價(jià)格、銷量、成本等突然變動(dòng)的情況，造成預(yù)算指標(biāo)固化，直接影響企業(yè)的發(fā)展，使得緊急事件發(fā)生后無法及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，是問題滯后，企業(yè)應(yīng)該提升預(yù)算管理動(dòng)態(tài)分析模式，即在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)不同的時(shí)段進(jìn)行分階段的動(dòng)態(tài)評(píng)估和調(diào)整，提升預(yù)算管理的有效性，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、改進(jìn)全面預(yù)算管理中存在不足的對(duì)策

全面預(yù)算管理體系的合理運(yùn)用，可以很大程度上解決企業(yè)發(fā)展中存在的問題，從而達(dá)到整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率、增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的最終目的，那么，如何操作才能使得企業(yè)預(yù)算管理更加有效呢？可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：

（一）建立專職機(jī)構(gòu)，明確具體職責(zé)

有效的全面預(yù)算管理是建立在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)健全的基礎(chǔ)上的，企業(yè)缺乏具體業(yè)務(wù)的歸口機(jī)構(gòu)，可能存在業(yè)務(wù)連續(xù)性差，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，因此，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)全面預(yù)算工作建立專職的管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)明確各機(jī)構(gòu)職責(zé)，機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同企業(yè)狀況分層次規(guī)劃，但一般可以分為三層，第一層為預(yù)算管理的決策管理機(jī)構(gòu)，這部分管理人員一般為企業(yè)高層，從公司戰(zhàn)略發(fā)展角度對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行總決策；第二層為預(yù)算管理的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，這部分管理人員一般為企業(yè)各職能部門的管理者，從實(shí)際業(yè)務(wù)角度對(duì)預(yù)算進(jìn)行整體的分析，為決策機(jī)構(gòu)決策提供合理的依據(jù)，同時(shí)把控預(yù)算的執(zhí)行情況；第三層為預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，一般為各部門實(shí)際業(yè)務(wù)人員，這部分人員主要根據(jù)既定的預(yù)算進(jìn)行實(shí)際執(zhí)行工作。

（二）完善預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理的有效實(shí)行需要固化的標(biāo)準(zhǔn)流程作為依據(jù)，在實(shí)行全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該著重對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行有效的梳理，使得各環(huán)節(jié)銜接流程暢，職責(zé)界定清晰，便于各部門溝通，同時(shí)將各環(huán)節(jié)涉及流程固化下來，形成標(biāo)準(zhǔn)，從而達(dá)到完善預(yù)算管理制度的目的，提升預(yù)算管理水平。

（三）建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)考核機(jī)制

為了控制全面預(yù)算管理工作的有效落地，應(yīng)該建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)考核機(jī)制加以把控，改變?cè)械囊宰罱K預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的老舊考核方式，重新梳理考核指標(biāo)，增加對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過程考核和監(jiān)控，即將年度考核指標(biāo)細(xì)化，分配到各月，每月進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控，通過這種雙重考核的方式，提升企業(yè)預(yù)算管理水平。

（四）引進(jìn)信息化管理工具科學(xué)管控

隨著時(shí)代的發(fā)展，各類電子產(chǎn)品及軟件不斷推陳出新，很多企業(yè)都已經(jīng)通過運(yùn)用相對(duì)應(yīng)的信息化管理工具，并從中獲取了巨大的收益，當(dāng)然預(yù)算管理也有了一套完整的信息系統(tǒng)，可以充分引進(jìn)這類系統(tǒng)，以現(xiàn)代化的管理方式進(jìn)行全面預(yù)算管理，通過科學(xué)的數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)，更好的對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行管控。

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