關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的思考

聶彰燕

摘要：雖然國家不斷加快城市化建設(shè)，但是目前國內(nèi)的城鎮(zhèn)化率仍然較低，房地產(chǎn)行業(yè)受到政府宏觀調(diào)控的影響，企業(yè)的銷售額度有所浮動并且伴隨有銷售額減少的情況，但是根據(jù)總體形勢判斷，人們對于住房的需求還未出現(xiàn)明顯減少。房地產(chǎn)企業(yè)需要加強財務(wù)內(nèi)部控制，結(jié)合經(jīng)營中的實際問題對財務(wù)內(nèi)控制度進行改進優(yōu)化，盡快解決企業(yè)發(fā)展過程中存在的不足，提升房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟效益。本文針對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的意義、財務(wù)內(nèi)部控制制度的問題以及優(yōu)化進行討論。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;思考

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的意義

（一）防范控制財務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)發(fā)展

完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度主要包括房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理制度、財務(wù)預(yù)算管理制度、資金管理制度等，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受到政府宏觀調(diào)控，其經(jīng)營模式發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在逐漸擴大，企業(yè)的投資力度同樣也得到了提升。大量資金的投入使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨的風(fēng)險增加，房地產(chǎn)企業(yè)需要通過財務(wù)內(nèi)部控制來控制防范企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險，提升資金的使用效率和企業(yè)的內(nèi)部管理水平，房地產(chǎn)企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度是當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的必然要求[1]。

（二）提升資金管理水平，規(guī)范員工的工作行為

財務(wù)內(nèi)部控制制度對于房地產(chǎn)企業(yè)的資金管理有較大的促進作用，資金是支持房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵要素，隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者對于財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度也有所提升。企業(yè)通過財務(wù)內(nèi)部控制制度對員工的工作進行嚴格約束，提高工作效率，最大程度的減少企業(yè)的風(fēng)險。企業(yè)通過財務(wù)內(nèi)部控制能夠提升會計信息的準確性，為企業(yè)的經(jīng)營決策的制定提供可靠依據(jù)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控制度不完善

現(xiàn)階段部分房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度還未完全完善，使得企業(yè)內(nèi)部會計信息的準確性、資產(chǎn)的安全完整也受到一定的威脅，給企業(yè)的經(jīng)營造成一定的不利影響。而且由于房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致內(nèi)部崗位職責(zé)不清晰，關(guān)鍵崗位的作用無法發(fā)揮，房地產(chǎn)企業(yè)在土地購置、施工、管理銷售等方面缺少嚴格的約束控制，還有少數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)雖然有較為完善的財務(wù)內(nèi)控制度，但是在制度的執(zhí)行落實方面存在的問題。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度不完整、落實不到位，給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了較大的風(fēng)險，使得員工的工作行為不受約束。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制涉及的范圍較廣，若是財務(wù)內(nèi)控制度不完善，對于企業(yè)內(nèi)部資金的管理有不利影響，房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標難以及時完成。

（二）財務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不足

房地產(chǎn)企業(yè)的土地購置、建筑施工、后期的管理銷售都需要投入大量的資金，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營也需要調(diào)用大量的資金，這些都給財務(wù)人員的工作增加了一定的難度，使得企業(yè)的內(nèi)部管理受到一定的影響[2]。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部對于資金的使用缺少明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)隨意挪用侵占資金的情況，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)不足，財務(wù)內(nèi)部控制的作用很難發(fā)揮。

（三）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制不完善

少數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制缺少監(jiān)督，內(nèi)控監(jiān)督機制不完善，財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實也缺少監(jiān)督，影響財務(wù)內(nèi)控工作的作用發(fā)揮。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督部門缺乏獨立性，針對財務(wù)內(nèi)控的審計監(jiān)督工作不到位，無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中的潛在風(fēng)險。內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能無法有效實現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作受到了一定的影響。

（四）財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)有待提升

房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展速度逐漸加快，但是內(nèi)部控制的發(fā)展速度較慢，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)相差較大，部分房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人員對于財務(wù)內(nèi)控制度的理解不到位，財務(wù)內(nèi)控制度的具體落實存在問題;第二，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者對于財務(wù)內(nèi)控制度的重視程度不足，針對財務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)培訓(xùn)不足，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)無法完全滿足企業(yè)需求，財務(wù)內(nèi)控人員的管理觀念滯后，理論知識更新較慢，財務(wù)內(nèi)控工作水平難以提升，進而影響房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化措施

（一）完善財務(wù)內(nèi)控制度

房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況完善財務(wù)內(nèi)控制度，同時要加強財務(wù)內(nèi)控制度的落實。財務(wù)內(nèi)控制度中要包含風(fēng)險預(yù)警制度，識別企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險點，及時反饋給有關(guān)部門，通過風(fēng)險預(yù)警制度控制風(fēng)險，降低風(fēng)險給企業(yè)造成的影響。財務(wù)內(nèi)控制度中應(yīng)當涉及成本管理機制，對房地產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)過程中的成本進行管理，嚴格把控企業(yè)的收支，減少成本支出，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益[3]。另外，財務(wù)內(nèi)部控制制度中需要加強績效考核制度，以此來提升員工的工作積極性，促進房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）加強財務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)需要有良好的基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)，財務(wù)內(nèi)部控制工作與企業(yè)的每一位員工都有關(guān)系，所以企業(yè)的管理層和員工都要提升對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，正確認識財務(wù)內(nèi)控的作用。在企業(yè)內(nèi)部加大對財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的宣傳力度，樹立正確的財務(wù)內(nèi)控理念，提升財務(wù)內(nèi)控意識，深入了解財務(wù)內(nèi)控制度。房地產(chǎn)企業(yè)要及時了解市場和政府政策的變化，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境進行改善。

（三）完善財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制

房地產(chǎn)企業(yè)為了保證財務(wù)內(nèi)控制度的完善和落實，企業(yè)需要構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制，通過內(nèi)外監(jiān)督的方式實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度的作用。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當 加強對內(nèi)部審計部門的建立，保證內(nèi)部審計部門的獨立性，安排專業(yè)的審計人員完成監(jiān)督工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能。審計人員的專業(yè)素質(zhì)也需要得到提升，確保其能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控工作中的問題，反饋給相關(guān)部門追究其負責(zé)人的責(zé)任，降低企業(yè)的經(jīng)濟損失。同時，房地產(chǎn)企業(yè)的各個部門要積極配合審計部門的工作，提供準確的數(shù)據(jù)信息，以便于審計部門監(jiān)督工作的展開。

房地產(chǎn)企業(yè)也要積極引進第三方監(jiān)督，將內(nèi)部監(jiān)督工作與信息技術(shù)相結(jié)合，利用先進的信息技術(shù)落實財務(wù)管理制度，借助內(nèi)部信息管理系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況、項目開發(fā)等進行監(jiān)督，規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行落實需要嚴格的監(jiān)督，全面發(fā)揮其作用。比如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了及時有效的規(guī)避經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建了完善的監(jiān)督管理體系，對財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實進行監(jiān)督。

（四）提升財務(wù)內(nèi)控人員監(jiān)督機制

房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)財務(wù)內(nèi)控人員的實際工作水平，展開有針對性的管理培訓(xùn)，聘請專家定期對財務(wù)內(nèi)控人員進行指導(dǎo)教育，使其充實自身的知識儲備，提升工作能力以及職業(yè)道德素質(zhì)。財務(wù)內(nèi)控人員也要樹立終身學(xué)習(xí)意識，不斷學(xué)習(xí)新的知識，提升自身實力。財務(wù)內(nèi)控人員要深入理解財務(wù)內(nèi)控制度，樹立正確的財務(wù)內(nèi)控管理理念，嚴格按照制度內(nèi)容的要求展開工作，財務(wù)內(nèi)控人員不僅要重視本職工作，還需要對與財務(wù)內(nèi)控工作有聯(lián)系的工作流程進行了解，以便于在工作中展開監(jiān)督，提升企業(yè)的工作效率。另外，隨著房地產(chǎn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型，財務(wù)內(nèi)控人員的信息技術(shù)水平也需要進行培訓(xùn)，確保其能夠熟練的操作信息系統(tǒng)，完成財務(wù)內(nèi)控工作，減少工作中的失誤，從而提高財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量。

（五）優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)

房地產(chǎn)企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營情況，對財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)進行改進優(yōu)化，對系統(tǒng)中的內(nèi)控功能進行完善，借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)部門之間的溝通交流，加快信息的共享和傳遞，通過部門之間的協(xié)作配合，有效提升企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控效率和質(zhì)量。同時由技術(shù)人員定期維護更新財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的漏洞和缺陷并修復(fù)，確保其能夠發(fā)揮作用，為財務(wù)內(nèi)控工作提供支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是非常關(guān)鍵的。房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)性質(zhì)存在差異，企業(yè)的經(jīng)營需要投入大量的資金，企業(yè)項目實施過程中的管理內(nèi)容較多，財務(wù)管理人員的管理難度增加，房地產(chǎn)企業(yè)需要借助財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)進行規(guī)范管理，財務(wù)內(nèi)部控制制度對財務(wù)內(nèi)控工作進行指導(dǎo)，因此財務(wù)內(nèi)控制度的制定是企業(yè)需要重視的問題。房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中的問題，對制度進行有針對性的改進，提升財務(wù)內(nèi)控制度的有效性。

參考文獻：

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[3]韓準.新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（15）.