“營改增”對建筑行業的影響及對策

林玲

摘要：“營改增”是在原有稅收政策的基礎上不斷完善的新政策，該稅收政策的頒布和使用，為建筑企業的發展帶來一定的契機，有效把控稅收政策，可有效降低企業的稅收負擔，提高建筑企業的經濟效益。但同時企業也將面臨著更高的稅務風險，這則需要建筑企業與時俱進不斷創新納稅籌劃工作，為建筑企業的可持續發展保駕護航。

關鍵詞：營改增;建筑行業;影響;對策

在“營改增”政策的落實下，建筑行業也受到一定的影響，例如，稅負的減輕、增加稅務風險、增加核算風險等，同時也對納稅籌劃工作提出新的要求，也促進建筑企業納稅工作的改進和創新，切實做好企業納稅籌劃工作，規避稅務風險。

1 “營改增”對建筑行業的影響

1.1 稅負的減輕

“營改增”政策的實施對建筑業的發展產生直接的影響，尤其是對稅負方面的影響較為明顯。在“營改增”實施前，對建筑企業的服務主要以征收營業稅為主，而在“營改增”稅改后，針對建筑企業的服務主要以征收增值稅為主，稅收方式發生很大的轉變，從傳統的征收營業稅轉變為征收增值稅，在此過程中稅負發生較大的變化。從整體情況分析，“營改增”后建筑企業的稅負明顯減輕，對建筑行業的發展也有著一定的積極影響，稅負負擔的降低可有效推進建筑行業的發展。從稅務的種類分析，營業稅和增值稅對建筑行業所產生的稅負有著明顯的不同，兩種稅種的性質有著本質上的差異，營業稅的征稅標準主要是針對建筑企業所提供的商品或服務的總價格征稅，而增值稅的征稅標準則主要針對建筑企業所提供商品或服務的增值部分征稅。

如果是針對同一類的建筑行業服務內容，營業稅主要以總額服務額作為計稅的依舊，而增值稅的計數分為兩部分，一部分是先以總服務額計稅，另一部分則需要計算銷項稅額，如，服務過程中所需要消耗的勞務、服務等，再將所計算出的銷項稅額減進項稅額，最后計算所得的為增值稅總額。因此，在“營改增”政策實施后，建筑行業的稅務負擔有著明顯的降低，當然，在該政策執行后對增值稅額抵扣憑證也越來越重視，一旦憑證丟失，將導致建筑企業難以實現進項額的抵扣，直接增加了建筑企業的稅負。總的來說，“營改增”政策實施后，使得建筑行業的稅負減輕很多，對促進建筑行業的發展非常有利。

1.2 增加稅務風險

稅務風險是任何行業發展中都要考慮的重點因素，如果稅務風險的控制不到位，將直接增加企業的稅務負擔，甚至造成更為嚴重的風險。在“營改增”政策實施后，由于稅收制度的改革，對稅務管理的也提出了一定的要求，在此過程中也增加了建筑行業的稅務風險。“營改增”政策實施后的增值稅不同于以往的營業稅，從營業稅納稅的角度上分析并不會涉及到進項稅抵扣的內容，這也使得營業稅納稅申報較為簡單。而從增值稅的角度上分析，需要考慮到進項稅抵扣的內容，無形之中增加了納稅申報的難度，而且納稅申報所需要的材料較多，申報程序要比營業稅納稅申報程序較為繁瑣。一旦納稅申報控制不到位，尤其是進項稅抵扣憑證的丟失，將直接增加了建筑行業的納稅成本，引發一定的稅務風險。

另外，在“營改增”政策實施前，建筑企業的稅務人員在進行納稅申報的過程中，主要考慮營業稅所涉及的業務和范圍，并做好營業稅的計算和申報工作，其中的稅務成本影響因素偏少，對稅務人員的數量要求也并不多。而在“營改增”政策實施后，需要全面考慮建筑企業各項業務中所涉及到的增值稅相關問題，從上面的分析中也了解增值稅的計算方法以及申報流程都要比營業稅的復雜很多。而在此基礎上，建筑企業可能還需要多個稅務人員開展稅務工作。從稅務的角度上分析人工成本數據“營改增”所引起的稅務管理增值額，因此說，在“營改增”政策實施后，建筑企業還要面臨著稅務管理成本的增加。此外，“營改增”政策的實施，對稅務人員的專業性要求也有所提高，尤其是其中所涉及到的增值稅各項納稅條款應及時做好相應的補充和調整，一旦稅務人員缺乏經驗或濫用相關稅務條款的情況下，很可能造成建筑企業面臨著行政處罰的風險，進而增加了建筑企業的稅務風險。

1.3 增加核算風險

核算是建筑企業納稅籌劃的主要工作之一，結合建筑企業的實際發展情況做好核算工作，便于建筑企業及時做好納稅籌劃工作，更是保證建筑企業合規合法納稅的關鍵。在國家市場經濟不斷發展的今天，建筑行業的稅務政策也在不斷的改進和完善，如，“營改增”政策的實施，對建筑行業的納稅工作產生一定的影響。在“營改增”政策實施前，建筑企業主要繳納的是營業稅，而“營改增”政策實施后，建筑企業主要繳納的是增值稅，而要確定稅額則需要結合企業的情況進行全面的核算，核算工作較為繁瑣，一旦核算出現誤差，所產生的納稅差額就會與實際不符，進而引發一系列的稅務風險。因此，對于建筑行業來說，在其發展的過程中，應加大核算工作，尤其是在“營改增”政策實施后，需要在全面掌握核算相關規范要求的基礎上，積極做好核算工作的改進和創新，進而有效規避核算風險。

建筑行業在長遠的發展中，也需要結合稅收政策不斷完善自身的相關工作體系，保證各項工作的規范性。如，在“營改增”政策后，針對與納稅申報和繳納的工作中，需要建筑企業預交增值稅后再根據自身的經營活動情況，計算實際發生的增值稅納稅義務，同時也應計算出企業所需要繳納的增值稅額，將實際計算的結果與預交稅額進行對比分析，有效計算出稅務部門應退或應向稅務部門補繳的增值稅額。在這個復雜的環節中，無疑增加了建筑企業的稅務核算難度，也增加了稅務核算的風險，任何一個環節出現核算問題，都會給建筑企業的稅務繳納工作帶來直接的影響。

1.4 對納稅籌劃提出了新要求

納稅籌劃是建筑企業在發展的過程中的主要工作之一，納稅籌劃的是否合理直接影響到建筑企業的健康發展，例如，納稅籌劃方案不合理的情況下，會增加建筑企業的稅務成本，甚至會引起嚴重的稅務風險。在“營改增”政策落實的背景下，建筑企業的報稅工作發生了巨大的變化，而且要求建筑企業在納稅的過程中，必須結合實際情況合理開具專用發票，才能做好進項稅抵扣的工作，有效降低稅務成本。“營改增”背景下對納稅籌劃也提出了更高的要求，需要相關工作人員嚴格按照規定的要求進行納稅籌劃，建立與“營改增”稅收政策統一的納稅籌劃思想，保證建筑企業的納稅籌劃有效性。在對納稅籌劃提出新要求的同時，也對納稅籌劃人員的專業水平、綜合素養提出一定的要求，應打破傳統的思想，積極創新納稅籌劃新思想，滿足“營改增”政策下納稅籌劃崗位工作要求，才能更好地開展納稅籌劃工作。

2 “營改增”對建筑行業影響的對策

2.1 提高財務人員素質

在“營改增”政策實施后，對建筑行業的發展有著極大的影響，而要保證在稅收政策的有效發展，則需要建筑企業結合“營改增”政策的實施情況嚴格落實人員崗位能力的要求，切實提高財務人員綜合素質，為提升稅務工作的質量提供可靠的幫助。首先，財務人員自身應認識到，在“營改增”政策實施后，對自身崗位工作提出了新的要求，需要不斷提升自身的綜合能力，才能滿足新的崗位工作要求。財務人員自身具備較強的能力提升意識，才能積極投入到“營改增”政策以及財務技能的學習中，不斷提升自身專業技術水平，提高財務工作水平，為建筑企業的健康發展提供可靠的幫助。其次，應加強對財務人員的綜合素質培養，特別是在“營改增”政策的實施下，建筑企業的發展將會面臨著多個因素的影響，特別是納稅籌劃工作中，所受到的影響因素較多，需要克服各方面影響因素，才能保證納稅籌劃的有效性。而這則需要財務工作人員具備較強的能力，同時，還應具備較強的財務風險意識、會計核算風險意識、稅務風險意識等，真正站在建筑企業發展的角度上思考，切實規避各項風向。再次，建筑企業應重視財務人員的素質，并結合“營改增”政策的實施，合理分配財務人員到不同的崗位，將財務人員的能力充分發揮出來。另外，如果財務人員配備不足的情況下，應加大高能力、高水平財務人員的招聘力度，不斷提升建筑企業財務隊伍的整體素養，也能保證所配備的人員滿足建筑企業的財務崗位發展需求，進而保證建筑企業的可持續發展。

2.2 強化內部風險管理

內部風險管理是每個企業在發展中必須要考慮的因素，一旦內部風險管理不到位，將很難發現建筑企業發展中所出現的內部風險因素，難以對企業的內部風險進行準確的定位，進而影響到建筑企業的可持續發展。建筑企業內部風險管理工作不僅會受到市場發展動態因素的影響，更受到稅收政策的影響，特別是在稅收政策不斷更新的情況下，也為內部風險管理工作帶來一定的挑戰。因此，在“營改增”政策的實施下，建筑企業應強化內部風險管理，才能應對各項可能發生的風險。例如，加強對內部核算風險的管理。在“營改增”環境下，建筑企業的核算工作也變得更加復雜，需要加強對核算的風險管理，密切關注核算工作情況，一旦發現問題風險因素，應及時采取有效的風險規避措施，避免內部核算風險影響到建筑企業的稅務工作;加強財務風險的管理。財務工作是建筑企業發展的核心工作，而且建筑企業在發展中所涉及到的財務收支項目較多，無形之中加大了建筑企業的財務工作難度，同時也加大了財務風險的發生率。因此建筑企業內部風險管理層人員，應密切關注企業的財務工作狀況，及時發現和分析財務風險因素，有效規避建筑企業的內部風險;另外，應完善建筑企業內部控制制度，提高內部風險管理的有效性。從以往建筑企業的發展情況來分析，很多建筑企業因內部控制制度的不完善、落實不到位等因素造成建筑企業面臨著一定的內部風險。在“營改增”政策實施下，也給建筑企業的內部控制管理工作帶來一定的壓力，在這種環境下，建筑企業更需要結合自身的實際發展情況，切實完善內部控制制度，結合建筑企業的各個部門以及業務情況進行完善，并將其嚴格落實到建筑企業的各個部門，將內部控制的制度充分發揮出來。

2.3 提高納稅籌劃能力

新“營改增”政策的實施，對建筑行業的稅務工作帶來極大的影響，而如何利用現有的稅收政策降低企業的稅務負擔，也是當前諸多建筑企業發展中重點思考的內容。因此，在“營改增”政策背景下，建筑企業應根據自身發展狀況，不斷提高納稅籌劃能力，積極做好納稅籌劃工作，規避稅務風險的同時，更要最大程度的降低企業的稅務負擔，為企業創造更大的經濟效益。首先，應完善納稅籌劃的流程、制度等，具體流程應結合“營改增”政策的各項規章制度優化原有的籌劃流程。同時，應建立配套的納稅籌劃制度，并將納稅籌劃的制度嚴格落實下去，嚴格按照規范的制度要求認真做好納稅籌劃工作，優化納稅籌劃的水平。其次，應全面提升納稅籌劃人員的綜合素養，特別是在“營改增”政策背景下，需要納稅籌劃人員全面掌握新稅收政策的具體要求，同時應根據新的稅收政策切實做好納稅籌劃工作，保證納稅籌劃工作的合法性，并充分利用進項稅抵扣的政策，降低建筑企業的稅收負擔，提升納稅籌劃的能力。再次，納稅籌劃過程中應密切關注納稅類型，尤其是在建筑企業涉及到材料設備采購的過程中，應合理選擇材料供應商，更有助于提升納稅籌劃的水平。

2.4 做好績效考核工作

不斷提升企業自身的管理水平，才能保證企業穩定發展的硬道理。績效考核工作是提升管理水平的必要因素，因此，在“營改增”的影響下，需要建筑企業根據市場的發展動態以及自身的實際發展狀況，切實做好績效考核工作。首先，應不斷完備績效考核體制，結合建筑企業崗位工作性質，針對不同的崗位制定績效考核體系，尤其是對財務部門等企業核心部門的績效考核機制，應保證績效考核的合理性、有效性、適應性，加強對每個崗位進行績效考核，不斷提升建筑企業的管理水平。其次，應明確績效考核的內容和標準，在此基礎上應加強對績效考核方法的創新，不斷探索新的績效考核方法，提升績效考核的有效性，提升績效考核成效的同時，也大幅度提升建筑企業的整體管理水平。此外，季度考核的完善應結合“營改增”政策的實施環境情況，不斷優化和調整建筑企業的管理體制，提升管理水平。再次，強化績效考核的落實力度，需要進行專業的績效考核組織，保證績效考核能夠嚴格落實到企業生產經營的各個流程，將績效考核工作的優勢充分發揮出來。

2.5 完善稅務風險預警制度

稅務風險預警制度的落實，主要針對企業的納稅籌劃情況展開全面的分析，并及時發現其中所存在的風險以及風險因素，結合實際情況實施針對性風險預警措施，有效規避企業的稅務風險。在“營改增”背景下，建筑企業的納稅工作受到一定的影響，也會給建筑企業的發展帶來一定的稅務風險。因此，建筑企業應根據“營改增”政策的規定要求，不斷完善稅務風險預警制度。例如，建筑企業可根據自身的業務流程、業務范圍等，定位企業容易出現的稅務風險點，并深入分析其原因和發生的條件，根據此建立相應的稅務風險預警措施，做好風險前的預防工作。另外，應健全稅務信息系統，并通過信息系統實現對該建筑企業的稅務工作情況進行全面的分析，有效降低稅務風險對企業所帶來的影響。此外，稅務風險預警機制的完善，應嚴格遵循著 ?預防為主，積極做好事前預防、事中控制、事后處理工作，切不可陷于被動的“亡羊補牢”。

2.6 完善增值稅專業發票管理制度

在“營改增”環境下，增值稅專業發票更為重要，一旦發票管理不當或出現丟失的情況，會直接降低建筑企業的進項稅抵扣額，增加了建筑企業的經濟負擔。因此，建筑企業在新的發展環境下，應不斷完善增值稅專業發票管理制度，為建筑企業的納稅工作提供可靠的幫助。例如，建筑企業根據自身的業務范圍，合理建設企業內部稅務信息管理系統，實現對增值稅發票的管理以及增值稅額的核算等，而且系統建設后這些工作將由系統進行處理完成，不僅節省了大量的人力工作強度;同時也能夠保證增值稅專業發票管理的準確性、全面性、有效性。另外，可通過完善內部約束機制，進一步強化建筑企業增值稅發票管理的水平，為建筑企業的健康可持續發展提供可靠的幫助。

小結

綜上所述，在“營改增”政策的實施下，對建筑行業的稅收工作帶來一定的影響，建筑企業應通過不斷優化內部控制和管理工作，提升納稅籌劃的水平，保證納稅籌劃的有效性，為建筑企業的可持續發展奠定基礎。

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