國有企業全面預算管理工作中存在的問題及對策

王曉霞

摘要：隨著我國國企改革的進一步推進，國有企業積極推行先進的現代企業管理制度，較大程度提高了市場經濟適應能力，但隨著管理機制的逐步完善，部分國企在財務管理方面的問題逐漸凸顯，尤其是預算管理缺乏全面性、數據不科學、執行控制力弱等問題，制約了國有資產保值增值的步伐。因此，強化全面預算管理成為當前國有企業財務管理的核心任務。基于此，本文以國有石油銷售企業為例，探析了企業全面預算管理中存在的問題，并提出了相應的優化對策。

關鍵詞：國有企業;全面預算管理;問題;對策

一、國有企業優化全面預算管理的意義

（一）確保企業穩定發展

石油銷售企業優化全面預算管理，通過科學的預算編制、執行控制與考核，合理分配企業資源、嚴控成本費用損耗，來提升資源使用效率;管理層通過預算指標數據全面把控企業運營情況，掌握國際原油價格變化趨勢，綜合考量國家宏觀經濟政策、市場環境及企業現狀等內外部因素，制定良好的財務決策，使企業在激烈的市場競爭中占得先機，維持自身的穩定發展。〔3〕

（二）有效提升經營效率

良好的全面預算管理打破企業內部單位各自為政的弊端，生產經營數據公開透明，財務、業務信息高度共享，各成本、利潤中心對預算任務心中有數，管理層通過預算執行分析，牢牢把控預算進度，獲取精準的預算數據，敏感分析市場變化并合理安排生產經營任務。通過加強全面預算管理，可提高各部門的溝通與協作效率，企業上下一體，供產銷儲運環節順暢運行，極大提升企業經營效率。

二、國企全面預算管理中存在的問題

（一）預算管理全面性不足

全面預算管理要求企業實現全員參與、全方位管理與全過程控制，但部分國有企業的預算管理存在全面性不足的問題。具體表現為：1.缺乏全面性理念。當前我國石油銷售企業的預算以銷量為主導，銷售網點分散，信息反饋具有一定時效性，但由于管理層缺乏對全面預算的重視與支持，將預算管理簡單劃歸為財務部門職責，預算指標編制和執行中其他部門未能深層次參與配合，致使預算指標體系編制缺乏科學性，執行控制過程與業務過程脫節，不能充分發揮有效組織協調企業生產經營活動、從而達到企業戰略目標的作用。2.未融入總預算理念。全面預算管理需要以總預算為核心，實現各運營環節的有效銜接，確保預算的高效落實。但部分石油銷售企業現行的預算指標體系缺乏完整性，如未將經營各階段聯系起來，編訂涉及采購、運輸、儲存、銷售、售后等所有經營階段的總預算，僅強調采購與銷售環節的預算控制，無法對產品生命周期成本進行完整計量，降低了企業全面預算管理水平。3.績效考核指標不全面。相較于其他企業而言，石油銷售企業的績效考核多以銷量和利潤為主，其考核指標權重多傾向于利潤、成品油銷量、費用、非油品利潤等，對全面預算管理中其他非財務指標的忽視，使得企業員工對于全面預算的重視性與參與性不足，制約了企業的健康發展[2]。

（二）全面預算編制不合理

全面預算編制不合理也是當前我國石油銷售企業存在的主要問題之一。石油銷售企業全面預算往往以財務數據為依據編制，財務部門負擔很大的工作量，但財務數據又以歷史數據為主，這樣的預算指標缺乏前瞻的、變化的特點，一定程度上降低了全面預算編制的合理性。同時，部分銷售企業的費用預算編制，采用負增量預算編制方法，即忽視對工作計劃、費用形成動因的分解，多由相關人員主觀判斷后簡單削減費用形成預算數據，缺乏對企業未來經營活動的預測，也未能科學有效地反映市場情況。

（三）全面預算執行不到位

全面預算執行不到位體現在：預算管理指標責任人不明確，導致出現執行不力時互相推諉甚至無人擔責。同時預算執行中還存在重視結果而忽視分析與追究的現象，如企業預算人員未對各部門的預算執行進度等情況進行及時全面的分析，往往超預算行為既成事實后再調整預算;且預算控制多出現在事后環節，往往注重預算考核中的差異分析、調整，而忽視執行過程中的監督與控制，致使全面預算執行效果不佳。

三、國企全面預算管理的優化對策

（一）優化預算基礎工作

預算基礎工作建設環節 ?石油銷售企業管理層需正確認識全面預算管理的內容及要求，樹立全面預算理念。這一環節，企業需結合市場環境、企業現狀來制定科學的全面預算管理制度，用以指導規范企業的生產運營及管理行為全過程。企業還應加強全面預算管理制度的宣傳，通過組織培訓、案例分析、宣傳冊等方式提升全體員工的全面預算管理理念，確保全員參與預算管理的實施。

全面預算目標設置環節 ?預算目標是開展全面預算管理的主要方向。石油銷售企業要確保全面預算管理的高效實施，就需構建科學的全面預算目標。具體預算目標設置中，企業管理人員需依據國家政策、法規文件和石油銷售企業的外部環境制定企業的中長期預算目標，提高全面預算管理長效性，如企業對未來10年內的運營網絡布局實施預算管理。同時管理層需以本企業收益狀況和運營情況為出發點，制定符合本企業發展的短期預算目標，確保全面預算管理的穩定性。此外，預算管理委員會及管理層還需全面估算預算目標的可行性，對這一目標指引下企業可能面臨的風險和獲取的效益進行綜合評估，選擇最優預算目標，并根據目標開展具體的全面預算管理工作。

（二）健全預算管理體系

預算管理體系建設環節 ?一方面，石油銷售企業需構建科學的全面預算組織結構，如設置專門的預算管理委員會，明確董事會、預算管理委員會的決策職能，設立預算管理機構負責企業預算管理日常事宜，并明確財務管理、采購、銷售等部門的預算職責，規范各部門、崗位及員工的預算目標、職責權限等，確保預算指標的有效落實。另一方面，企業需融入總預算理念，依據組織經營流程構建科學完善的預算指標體系，包括采購、運輸、儲存、銷售、售后等所有經營階段的總預算，實現對產品全生命周期的成本把控與資源分配;制定信息反饋機制，加強部門間的信息交流與共享，推進企業信息化建設，為全面預算管理提供精準的業財數據，保證預算編制的科學性。

（三）科學實施預算編制

預算指標編制環節 ?石油銷售企業要全面預測未來國家政策、經濟態勢等，科學設定發展戰略及年度預算目標，全面分析往年運營情況、預算管理狀況等，采用適合本企業的預算編制方法。如D石油銷售企業，在長期管理中以零基預算為核心，利用上下雙向同時進行的預算模式實施預算管理，即企業以下年度業務實際需求為依據，在全面了解各部門的預算方案后，將企業總體預算數據與各部門預算方案融合、匯總，綜合分析預算偏差內容及存在的原因，之后結合實際情況調整預算方案，以科學分配資源，并提高預算數據的準確度[3]。

（四）強化預算執行監督

預算執行環節 ?預算執行作為全面預算管理的重要環節，石油銷售企業要注重預算執行的全過程監督，以保證各部門預算目標的高效執行。在具體實施中，企業需組建專門的預算監督小組，并在各部門設置專兼職預算管理人員，由其負責本部門預算編制，并與預算監督小組合作，對本部門預算執行進行全過程監督，包括監督預算執行進度是否正常、預算是否具有控制力，預算是否得到有效執行等。

（五）優化預算考核機制

預算考核環節 ?為確保全面預算管理的有效落實，企業還需優化預算考核機制，建立健全的預算考核指標體系，包括財務與非財務指標，例如財務指標包括現金流指標、投資回報率指標、利潤指標、成品油銷量指標、非油利潤指標等，非財務指標包括企業預算組織情況、市場占有率及顧客忠誠度等。同時，企業還需將預算編制可操作性納入績效考核范圍，確保全面預算管理的有效落實。此外，企業還需建立相應的獎懲機制，將績效考核結果與獎懲制度相銜接，對于預算高效落實的部門和個人進行獎勵，對未實現預算效果的部門進行綜合分析，明確其未達標原因，若因預算指標制定不合理而未達標的，應追究預算管理人員的責任;若因個人因素未達標，需追究相關責任人的責任，以激發員工的預算工作積極性。

四、結束語

國企管理改革中，石油銷售企業全面預算管理中存在的問題逐漸凸顯，制約了企業的健康發展。新時期，企業需優化預算基礎工作，健全預算管理體系，科學實施預算編制，強化預算執行監督，并優化預算考核機制，確保企業全面預算管理的有效落實，為全面實現企業戰略目標提供有力支持。

參考文獻：

[1]周小順.QY石化企業全面預算管理案例研究[J].財會學習，2017（20）：211-212.

[2]王小利.論石油行業全面預算管理存在的問題及對策[J].財經界（學術版），2017（08）：66-67.

[3]劉雷.如何提升石油銷售企業的全面預算管理水平[J].企業改革與管理，2019（9）：142-143.