制造企業內部控制問題及對策

周寶華

摘要：制造業直接體現了一個國家的生產力水平，是區別發展中國家和發達國家的重要因素，在國家復興的偉大階段，制造業企業自身的發展和利潤增長對國家經濟有著重要的現實意義。隨著改革的不斷深入，市場競爭不斷加劇，我國制造業企業正面臨日趨專業化和高密度擠壓的企業競爭環境，這樣的環境對企業經營管理提出了更高的要求。本文通過對內部控制問題的探究，針對其中的問題展開研究，意在找出相關問題的解決辦法。

關鍵詞：制造業企業;內部控制;問題;對策

一、內部控制對于制造業企業的意義

（一）確保企業資產的完整

制造業企業內部控制的完善程度直接決定著相關企業管理流程是否科學合理，制造業效能的進一步提升也與之存在著密切的關系，這種相互依存的關系決定這企業資產管理的科學性和準確性，內部控制管理為企業營造良好的管理氛圍，在員工工作過程中，可以適當約束先關人員的工作行為，在企業資產管理過程中則保障了資產管理工作的安全穩定，進一步確保企業資產更加安全，資產信息更加透明[1]。

（二）保障財務信息真實、準確

制造業企業內部控制制度的完整性在財務管理工作中有著重要的現實意義，財務工作者在相關作業流程中，能夠恪盡職守保障工作內容的有序和完整。內部控制的加強能夠保障制造業財務管理工作的順利開展，在一定的范圍內強化工作效率。企業領導人在制定公司未來規劃內容并進行分配管理工作中需要真實可靠的企業財務資產信息，內部控制能夠間接保障這些信息內容的真實和準確程度。

（三）提升自身的抗風險能力

在風險和利益并存的經濟大環境下，一套科學的內部控制管理制度能從很大程度上加強企業對風險控制的能力，其主要表現在對企業職能體系的完善以及對各個部門之間清晰地職權劃分。制造業企業有著自身的獨立性和特殊性，內部控制管理制度的多變性和靈活性能夠有效解決這些問題，進一步為公司創造更多的企業價值和社會價值。

（四）提升經濟效益

因為制造業所處的特殊地位，制造業企業需要有集中管理和支付公司資產的能力，這樣的管理能力能夠讓企業資產更加快速的靈活的被運用到生產實踐過沉重。避免因為管理不善導致的少產或者過量生產。大量資金的靈活使用以及小量資金的集中化能夠避免企業資產一定程度上的浪費。良好的內部控制環境能夠強化企業在資產成本管理中的有效性。因此內部控制制度直接強化了資金利用率，降低了資產運營風險。

二、制造業企業內部控制制度施行存在的若干問題

（一）相關部門設置與員工職責劃分不明確

存在不相容職業沒有有效分離，例如：出納人員兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。支票保管職務與印章保管職務集于一身等。同一部門或者個人辦理合同業務全過程，同一部門或個人辦理固定資產采購業務全過程，同一部門或個人辦理投資業務全過程。內部人沒有回避相關機構并擔任會計機構負責人，會計主管等職務。

（二）內部控制認識不足

領導對內部控制重視不足，使內部控制制度流于形式，失去應有的剛性和嚴肅性。相關部門以及員工對內部控制認識片面，存在抵觸甚至不配合執行的情況。

（三）財務核算不規范

1.會計基礎薄弱

會計基礎工作是會計核算中重要的流程要素，可以細化到會計賬目賬簿的結算、核算，相關格式的設置處理中。存在賬目記錄缺失，部分內容甚至存在違規違法行為。還有部分會計內容不能快速處理存在一定程度的拖延行為。如：假發票的存在或發票抬頭內容缺失等。

2.會計核算方法不規范

會計科目的不恰當設置和不規范使用。例：會計管理過程過于寬泛，沒有細化某些科目或者直接沒有設置，如制造業中的福利費用科目。存在財務項目處理貫串性弱，針對內容弱，核算方式錯誤等。又如：一些采購內容沒有納入“固定資產”賬目中，而是直接錄入“管理費用”[2]。

3.財務核算與業務活動協同性低

企業內部管理過程中因相關的配套系統存在漏洞，導致的部門管理工作無法銜接甚至相互不配合的現象。一些部門和人員甚至產生與總體管理方向出現背離的情況。例如：財務部門工作人員對研發工作和流程的不了解，致使財務管理工作無法開展，相關核算內容無法有效進行等。

4.財務核算中信息傳遞不及時

在制造業企業中，一些部門出于自身原因對財務管理工作存在一定的抵觸心理。使得經營市場的外部風險信息和研發、生產管理等內部信息無法及時準確的的被財務部門整理收集。這些問題都導致財務信息失真滯后，讓財務工作不能及時被用做管理經營活動。

5.財務核算管理制度力度不夠

“內部人”現象造成的隱性利益分配問題，經營管理活動中會存在內部人以部門利益甚至個人利益為核心進行管理活動。這些問題都導致會計核算無法真實準確，不能為企業管理活動提供準確地財務信息。

三、制造業內部控制問題解決策略

（一）建立規范的公司治理結構

1.明確企業內部各類管理層的職能

企業需要設立專門的內部控制管理施行部門。部門職能為監督和明確各個部門之間的工作關系和權限分配，監督不相容職業之間的控制和管理情況。在管控過程中需要保證各個部門人員任免關系，避免不相容職業的出現。例如：建立以董事會為核心，各個部門管理層為依從關系的內控委員會[3]。

2. 保障明確企業內各部門的職能范圍

明確各部門的職能和權限范圍，這樣能夠有效避免物料冒用和濫用的情況出現。特別針對制造業企業制定各個部門權限分配大綱，以期達到集中控制分散管理的目的，明確到個人的管理方式能夠避免出現徇私舞弊的情況出現。最大程度的避免各部門因管理不善造成的權利濫用和資產浪費。

3.完善監督制度

制定完善的內部監督系統，明確部門責任。當問題產生時，直接追究部門責任，并定期勒令整改相關問題。讓企業在生產制造過程中更加靈活高效。

（二）提高內部控制意識

1.做好內部控制環境優化

內部環境是內部控制實施的基礎，在優化控制環境工作上，要動員全員參與，積極地開展內部控制工作的宣傳教育，提升員工的控制認識，明確工作的職責，充分發揮員工的主觀能動性。

2.建立成本控制責任機制

將成本降低目標分解到制造業企業各個部門、車間和生產工人身上。并建立相應的獎懲機制，提高工人生產中減低成本的積極性。

（三）完善財務管理模式

為企業搭建以會計準則為基本綱要的核算系統，在制造業企業中財務管理有著重要的現實意義，財務內容的真實性、合法性都是重要關注對象。企業在實際經營活動中應結合相關運營情況具有針對性的優化管理目標，多維角度考慮物料需求內容等。

建立適應企業發展的會計核算系統，讓財務活動能夠滲透到每一個經營環節中，例如：制定依存于研發設計、采購、生產制造、售后服務等多個運營環節的會計管理體系，讓會計管理從正常管理活動中獨立出來。不再受制于個人，真正做到財務工作的完整獨立和高機動性。

讓財務活動的基礎面覆蓋整個項目，為企業經營的相關項目、業務、決策工作提供足夠量的真實財務信息，為企業的健康發展做出貢獻。

各個業務活動中要保留與會計核算工作的基本互通關系，配套財務核算制度及建議公司啟用信息化管理系統ERP的開發，優化數據庫，并規范公司業務全端及后端職能。

對現代化信息技術的運用，提高企業主動生成管理信息的能力，避免信息差或者信息準確性不足造成的營運風險。

四、結束語

綜上所述，本文內容對企業內部控制產生的問題進行闡述，針對制造業企業在執行內部控制的過程中存在的一些弊端，運用積極的應對策略不斷對制度內容進行改進，意在建立一個高效科學的內控制度。制造業內部控制制度的建設貴在執行力度以及企業上下各個部門領導員工之間的配合。通過大家的相互努力和配合，一定能夠讓企業更加穩定快速的發展，并在同行業競爭中保持一定優勢。關于本文內容，若有不到之處，敬請指正。

參考文獻：

[1]李娟.生產企業內部控制制度的問題及對策[J].當代會計，2018（11）.

[2]張茂林.淺析企業內部控制中存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2019（21）.

[3]王宇.企業內部控制管理存在的問題及對策研究[J].中國市場，2016（33）：228-229.

[4]張穎.企業內部控制制度面臨的問題及完善對策[C]// 決策論壇——區域發展與公共政策研究學術研討會.0.