增值業務審計方法研究

宋雄偉

摘 要：近年來移動增值業務也取得了長足的發長，對社會、經濟各個層面的影響也越來越深遠，并表現出移動性、高速性、泛在性、個性化、互聯網化等新特征，與此同時也存在著諸多風險，是通信運營商問題的多發區。因此必須借助計算機輔助審計手段，控制增值業務風險。

關鍵詞：通信企業 增值業務 方法研究

中圖分類號：F626 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（a）-121-02

1 增值業務綜述

增值業務是指，利用通信行業網絡平臺，通過與合作方開展內容提供、業務系統引進、營銷推廣等合作，面向客戶推出的各類電信增值服務的總稱。

2 增值業務分類

按照業務歸屬分為自有增值業務和合作增值業務，自有增值業務由運營商自行購建業務平臺，自行推廣發展用戶，全額計收入；合作增值業務由合作商搭建業務平臺、提供內容、或發展業務，由運營商收費并按照合同約定分成。按照合作類型增值業務分為，服務增供商SP和內容提供商CP，SP（Service Provider），主要指增值業務提供商，即利用運營商提供的移動通信網絡和增值業務平臺、向運營商的移動通信網絡用戶提供各類增值業務的專業化機構；CP（Content Provider），即內容提供商，指提供用于服務的信息源供應商。按照按產品平臺可分為短信類產品，即用戶通過移動終端發送短信的形式開展的各項業務（如聯通在信、固話語音短信、短信秘書）；語音類產品，即用戶通過撥打電話（固話或移動）的形式開展的各項業務（如無線語音、IVVR）；寬帶數據類產品，即用戶通過電腦、電視、移動電話等終端利用寬帶/數據網絡上開展的各項業務等。

3 增值業務計費及結算原則

3G、4G、固定話等產品采用通話費加信息費的計費模式；寬帶互聯網產品根據業務種類，采用捆綁包月模式，注冊消費模式、按次、按時長、包頻道、包內容等多種計費模式。按次計費模式：引入M/T度量單位，以“n（M/T）+￥”模式收費；包天、周、月模式：針對使用時長進行包天、周、月收費；“功能費+使用費”的計費模式；按使用流量計費模式等。依據產品類型、資源投入和合作分工的不同，對不同類型產品按不同方式進行結算，通信費和功能費不參與分成；所有增值產品實行實收結算，統一出賬、銷賬和結算。

4 增值業務發展中存在的典型問題

4.1 向用戶贈送大量外部合作伙伴提供的增值業務，造成增值業務支出大幅增長

主要表現為：對用戶贈送增值業務，且多選擇外部增值業務；這些贈送的增值業務，贈送業務選擇和結算標準的確定過程不透明，審批流程不健全，未經過競爭性談判；贈送用戶質量不佳，二次續訂率低；贈送用戶群大導致SP結算成本大幅增加。

4.2 對于語音接轉類增值業務監管不嚴，導致國際盜打，蒙受大額國際網間結算損失

主要表現：對語音轉接類增值業務管控不嚴，違反業務規則，私自開通國際長途權限；時該增值平臺權責未分離，維護管理、業務管理均由合作方單獨完成，分公司對合作方缺乏必要的監督管控措施；導致有人利用該業務平臺盜打國際長途，套取國際結算費用。

4.3 違規經營，私自在后臺批量開通增值業務

主要表現：小眾增值業務用戶量超出預期；大多數用戶都是在用戶不知情的情況下在計費后臺批量開通；實際使用該項增值業務的用戶非常少，或實際使用的僅是公司額外提供的資費優惠；投訴增大。存在違規經營及利益輸出的風險。

4.4 增值業務捆綁開通，加大結算支出

主要表現：對用戶在入網時為用戶捆綁開通增值業務，并按月功能費與SP商結算分成，按扣除一定欠費率后的應收金額作為結算基數，但實際欠費率明顯高于協議約定的欠費扣除率。

5 增值業務審計中應重點提取分析的數據

在對增值業務審計時，重點應對與業務合作伙伴實際結算的開通記錄、結算單價、結算量及結算總金額進行實質性審核，具體如下。

（1）取得按增值業務分類的用戶投訴統計表和增值業務收入明細表及分成結算表，對異常業務、異常結算變動進行分析，重點關注投訴比例大、結算金額大的增值業務合作伙伴，確定范圍。

（2）調取被審單位增值業務分成表，檢查實際分成比例與合同協定是否一致；分成結算支出是否存在異常變動，關注是否存在分成比例變動或用戶量大幅變動，并對變動的合理合法性進行審查。

（3）抽取計費系統中用戶實際定制或使用量，和結算量對比，是否存在實際量和結算量的不一致；對于合同約定累進或分段結算的，進一步計算驗證結算比例是否正確。

（4）抽取定制增值業務用戶的具體電話號碼，在BSS各CBSS系統進行實質性驗證，核查用戶出賬單，關注用戶增值費用的銷賬情況，檢查是否存在將增值業務進行模糊包裝；抽取定制增值業務并產生欠費及停機、銷戶等異常號碼，對比分成計算表，驗證是否對這部分號碼進行了結算。

（5）調取定制增值業務用戶明細及具體開通時間，根據開通時間及開通數量判斷是否存在向用戶大量贈送或批量開通的情況。

（6）對比業務促銷期的增值業務發展數據，檢查是否存在促銷贈費期間捆綁贈送增值業務，并導致分成結算支出大幅增加的情況，如存在，檢查其促銷過程的規范性，是否經過部門決策和公司領導審批；對于外部增值業務商參與贈送，是否參照招投標管理有關規定，采取公開公正的方式確定服務提供商和結算價格；對比檢查增值業務是否和公司其他業務進行了捆綁，是否變相降低了公司正常通信資費。

（7）提取增值業務支付明細賬及會計憑證，對比支付金額是否正確。

6 增值業務審計數據分析系統模型設計舉例

通常，大多數審計人員都是具有財務背景，雖然精通審計業務但不精通計算機技術，這給處理紛繁復雜的各種數據帶來困難，降低審計工作質量和效率。因此，需要設計一套審計數據分析系統來實現對業務數據的處理、分析及預警。以便對計算機技術不精通的審計人員也能直接利用軟件系統進行數據輸入及輸出，并根據輸出結果進行職業判斷。數據分析系統的核心就是模型的設計，本文將以批量開通增值業務審計模型為例進一步的說明如下。

模型概要：通過系統批量開通信息清單，查閱批開授權信息及結算信息；與計費系統提取帳后減免用戶清單和從客服管理系統提取因增值業務產生的用戶投訴信息進行對比，審查批開用戶的合理性和規范性。

風險點描述：批量開通增值業務，無授權或無電話錄音記錄，且參與結算分成，導致用戶投訴增加，結算增加；批量開通增值業務，以抽獎、用戶體驗等形式大量贈送話費，出賬后再減免，無現金流，但進行結算。

目標用戶：批開增值業務的用戶。

判斷條件：（1）通過增值業務結算金額的環比分析，篩選超過比例（如環比大于5%）的增值業務，作為風險問題增值業務；（2）根據風險問題的增值業務，從BSS及CBSS系統提取對應的用戶清單，判斷影響金額和范圍。

所需表和字段：（1）新增開通增值業務用戶清單；（2）增值業務結算費用計提清單；（3）綜合賬單表；（4）客戶投訴信息統計表。

輸出指標和分析維度。（1）批開問題用戶占比。分析維度：按省分、本地網統計排序；如：占比超過1%、小于5%的本地網標示黃；超過5%的標紅，審計人員可對標黃和標紅的本地網進行重點跟蹤分析；（2）批開增值業務用戶清單，包含增值業務名稱、增值業務費用等；（3）增值業務結算費用計提明細清單，包含增值業務名稱，出賬費用，計提標準等；（4）帳后減免增值業務用戶清單，包含用戶號碼、用戶ID、出賬金額、減免金額、入網時間、套餐等。

審計人員可根據此模型建立起的數據分析預警系統輸出的各項指標，更加高效清晰地判斷問題的本質，落實問題及原因。

參考文獻

[1] 劉哲宇，朱和平.計算機輔助審計發展中的問題及建議[J].中國鄉鎮企業會，2011（2）.

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