淺談企業資金內部控制管理

方潔

摘要：為了保證生產經營等經濟活動的正常進行，企業需要投入數額巨大的資金，具體體現為資金鏈的流動。因此，資金是企業賴以生存的重要資產，資金控制管理的成功與否直接影響到企業的發展情況甚至生死存亡。同時資金具有流動性強、控制難度大等特點，如果不對其進行科學系統的管理，很可能導致大量資金被盜竊、挪用，給企業造成嚴重的損失，不利于企業的長期發展。本文將就企業資金內部控制的意義、存在問題及改進措施等進行簡要的分析。

關鍵詞：企業資金；控制管理；意義；問題；改進措施

資金控制管理的成功是實現企業管理發展的前提和保證。通過企業資金內部控制管理，可以加快資金鏈流動、提高資金周轉率、保證管理監督質量，因此加強資金內部控制管理，建立健全資金內部控制管理制度是實現企業長期發展的必需手段。

一、企業資金內部控制管理概述

隨著經濟一體化進程的加速，市場的開放性和競爭性特征日益明顯，在這一趨勢下，企業在面臨更多機遇的同時也面臨更多的競爭壓力。一個企業要想加強自身管理，在長期競爭中占據競爭優勢，就必須嚴格進行資金內部控制。通過資金內部控制，不僅可以根據企業各部門具體運轉情況進行資源分配，促使經營活動的正常進行，而且可以為管理層制定決策提供科學的參考依據。

那么什么是資金內部控制管理呢？資金內部控制管理，就是企業通過一系列的方式手段，全面、系統地控制資金的使用、投入、回收等，實現資金流動的科學性、合理性。資金內部控制主要分為會計控制和管理控制。進行會計控制的目的是保證企業資產的安全、資金信息的真實以及企業經濟活動的合法性；進行管理控制的目的是保證戰略決策的正確性，實現企業的長期發展。

二、企業資金內部控制管理的作用

（一）保證企業資金資產的安全性

為了實現正常經營，企業必須在資金鏈上投入大量資金，以保證各經濟環節的正常運行。而鑒于資金流動性強、控制難度大的特點，如果不對資金進行內部控制管理，很可能造成資金的大量流失。因此對資金進行內部控制管理的目的就是保證資金在流動過程中的安全性，減少資金使用的隱患。

（二）保證企業資金管理的合法性

為了實現資金的正常分配使用，企業在內部設立了多級機構和工作人員，他們在工作過程中會經手大量的資金。如果不對員工的工作進行監督控制，很可能導致大量公款被私吞、挪用。通過資金內部控制管理，可以保證資金管理工作的正常、合法，保證資金的正常流動，引導企業向積極健康的方向發展。

（三）保證經濟活動的正常進行

企業要想完成完善一個項目，涉及多方面、多環節的資金投入。在項目實施前期需要專業人員進行項目規劃，項目實施期間需要大量的原材料和勞動力投入，項目后期需要進行推銷宣傳。要想保證項目效益，必須做到各個環節資金到位。因此，穩定的資金支持是企業經濟活動正常進行的保障。通過資金內部控制管理，可以保證資金流動的安全和效率，有利于企業經濟活動的正常運轉。

（四）有利于實現企業的長期發展

企業無論從事什么經營活動，采取什么經營手段，根本目的都是提升企業的盈利能力，實現企業的長期發展。企業管理通過對企業資金的內部管理控制，能夠真正了解企業最近的經營狀況，在對經營問題進行分析的過程中，根據風險情況和企業的發展需求調整經營策略，制定相應的戰略決策，這既有利于企業的短期盈利，也有利于企業的長期發展。

三、企業資金內部控制管理存在問題

（一）管理層的資金內部控制管理意識淡薄

很多企業的管理者在進行企業管理時，為了追求經濟效益，一味地追求業務數量，缺乏對資金進行內部控制管理的意識，也沒有利用全面預算進行科學預測、規避風險的意識，這直接導致了企業資金分配失衡，資金的效益沒有實現最大化。

（二）缺乏全面預算環節

很多企業在進行資金內部控制管理時，缺乏全面預算環節，無法對獲得的資金信息進行科學客觀的分析利用，不能在經濟行為發生前進行科學合理的預測，不能在經濟行為的進程中根據反饋的信息進行及時的策略調整，也不能在經濟行為發生后實施合理的激勵機制。企業只能在事后進行總結分析，這造成了企業的被動，將企業置于競爭中的不利地位。

（三）缺少健全的資金內部控制管理制度

很多企業在進行資金內部控制管理時，并沒有建立健全的資金內部管理制度，這導致了企業很多涉及資金的行為不合理、不規范。在與銀行進行資金往來時，很多企業存在員工隨意開戶、收取現金不記賬等現象，公款挪用十分普遍；在進行資金審批時，很多企業因為管理者的“一言堂”，資金支出十分主觀隨意；在票據管理方面，很多企業都是由出納一個人負責管理，缺乏相應的監督。因此，缺乏健全的資金內部控制管理制度，可能極大的傷害企業利益，給企業的運營帶來很多隱患。

（四）缺少建立健全的資金內部控制監督制度

企業在設立資金內部控制管理機構時，會建立相應的監督制度和機構，但是問題是很多企業的監督制度也不夠完善，這導致監督機構在行使監督權時，只是對資金往來的賬目進行審核，而不能在完善資金內部控制管理制度方面發揮應有的作用。

（五）資金內部控制管理人員素質不高

資金內部控制管理人員的素質對資金的內控管理的成功具有決定性意義。但是現階段資金內控管理人員的素質普遍偏低，缺乏對資金進行內部控制管理的重視，職業道德意識不強。這導致了資金內控管理人員工作效率低下、企業資金往來記錄不明、資金信息混亂，給企業的管理造成諸多不便。

四、企業資金內部控制管理改進措施

（一）增強資金內控管理意識，創建資金內控環境

企業管理層應加強對資金內控管理控制的重視力度，通過培訓會、激勵機制等方式強化工作人員的資金內部控制管理觀念，樹立企業整體的資金內控意識，保證企業的主要經濟活動在資金內部控制管理的范圍下進行。

（二）實施全面預算管理

全面預算管理是資金內部控制管理中不可或缺的一環。企業在進行資金內控管理時，應加強全面預算管理的力度，保證資金收支的合理性，對違規資金行為進行監督，減少企業在經營過程中的隱患，保證企業經營質量。

（三）加大資金審計力度

企業在進行資金審計時，應保證審計的公正性、合理性。一方面，應成立相應的審計機構，對企業的資金收支信息是否真實、核算情況是否合規、內控管理制度的執行是否到位進行審計，根據審計情況調整經營策略；另一方面，應保證審計的合理公正，雇傭專業人員對企業內控制度的執行進行審計，及時發現企業在經營過程中存在的隱患。

（四）建立健全資金內部控制管理制度

企業應建立健全資金內部控制管理制度。一方面，應建立完善的審核制度，保證企業每一筆資金的支出手續齊全、支出合理，并由明確的負責人記錄簽字，保證核算的準確性；另一方面，應建立完善的審批制度，由不同級別的審批機構對不同數額的資金進行審批，保證企業資產的安全性。

（五）建立健全資金內部控制監督制度

企業應建立健全資金內部控制監督制度，對企業資金的審核、審計過程進行有效的監督，及時發現并制止違規的財務行為，發現審計系統潛在的問題，為管理層調整內控制度提供可靠依據。

（六）提升資金內控管理人員素質

素質高、業務能力強的員工是資金內控管理制度得到執行的保證。企業管理層應重視對資金內控管理人員的培養，一方面應通過多種方式加強員工的專業能力，定期對財務人員進行專業教育，保證財務人員的能力達到一定水平；另一方面強化財務人員的職業道德觀念，促使財務人員以法律規范自己的工作。

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（作者單位：中交第一公路工程局有限公司）