源頭控制 強化執行 事后防范全方位強化銀行基層網點會計風險防控

謝明芳

摘要：本文對股份制銀行基層網點的會計操作風險防控進行了研究，提出了從風險案件的源頭管理、風險操作的事中控制以及風險業務的事后監督三個方面進行全方位管理的控制方法，防范銀行操作風險案件發生。

關鍵詞：銀行網點；操作風險；事中防控；事后監督

銀行是經營風險的行業，會計營運風險是銀行風險中最難把控、分布最廣的風險，只要開門營業，只要柜員臨柜，風險就無處不在，并且難以全程跟蹤和監測。從區縣級分行（支行）會計部門負責人的角度，管理10-50個網點，50-200個柜員，幾百種業務事項，如何把控銀行基層網點柜面操作風險，保一方平安，是我們每個人都需要深入思考的。

一、把握員工思想動態，控制風險案件的源頭

以某北京市級股份制銀行為例，近萬名員工，而區縣級支行約100-500名員工，網點支行約10名員工，這些逐級細化的小單元組成了銀行柜面風險源頭的龐大體系，需要層級有效的管理。

（一）打造一支風險控制嚴密的會計主管團隊

會計主管是區縣支行會計風險管理的主要抓手，是會計風險控制的重要一環，基層網點的操作風險防控氛圍由會計主管締造，因此，區縣支行必須高度重視會計主管的遴選、培訓、考核、約談和退出。一是會計主管遴選時，要求工作態度認真負責，業務能力綜合全面，執行力高效到位。二是定期對會計主管開展針對性的培訓，除日常業務培訓外，還應開展案件防控、操作風險、管理能力等管理培訓。三是開展量化的會計營運工作綜合考評，強化各種規章制度的執行和管理結果的反映，對會計主管綜合管理能力進行量化評價，并將會計綜合考評得分直接與會計副行長和會計主管個人績效工資掛鉤；同時，按照會計營運工作綜合考評結果評定會計營運管理等級，用于管理人員提級和晉升。四是建立約談或座談機制，由區縣支行主管行長與會計主管直接對話，溝通管理效果，疏通管理瓶頸。五是建立退出機制。對責任心不強、管理水平較差、多次溝通仍無法改善的會計主管，建立退出機制，避免出現風險防控空白點。六是網點會計主管可采用上級行委派制或派駐制，用以第三只眼的身份監督網點日常操作。

以近期出現的民生銀行北京航天橋支行案件為例，該案件的發生，一個很重要的原因即是主要負責合規風控的會計主管責任義務缺失，違規辦理業務，印章管理失控，導致出現了行長帶領的一個“窩案”，最終給銀行和客戶帶來了巨額損失。

（二）掌握員工思想動態，案件防控警鐘長鳴

區縣支行對網點負責人和會計主管的思想動態和職業道德具有基本的判斷，網點負責人和會計主管對員工的思想和生活具有基本的了解掌握。一是要觀察了解，是否有員工存在長短款瞞而不報，是否有小動作違規操作，以小見大，見微知著，對員工的品質做好基本的判斷。二是關注員工八小時外的行為，密切關注有經商、炒股、買彩票、不正常交友等行為，特別是要教育員工遠離‘黃、賭、毒行為，要建立員工與民間融資的防火墻，對有不良行為的員工實施動態監督。在生活上要關心員工，及時了解員工的思想動態或者生活困難，盡所能幫助其解決，保證員工不要因為小的困難而冒大的風險，走上犯案的道路。三是進行警示教育，通過內部文件、新聞媒體等反面案例的不斷講解，將案件不能碰的觀念滲透到員工意識里，認識到案件的后果，不可心存僥幸，不可以身試法，形成一道不可逾越的雷墻。

（三）內控文化建設熏陶，形成全員合規氛圍

總行及區縣支行要注重銀行內部的文化建設，用文化的力量推動銀行內部會計控制制度的順利實施。在企業文化中，塑造全員合規、防控風險的內部控制文化，推動各項規章、制度、風險防控措施的實行，用優秀的內部文化來影響和約束內部會計的思維方式和行為方式，使每一個員工都能自覺遵守內部的各項規章制度，保證內部會計控制制度順利實施。形成不敢違、不能違、不想違的企業文化，珍惜崗位、珍重家園。

二、制度保障，執行有力，事中貫徹風險防控規章制度

（一）逐級傳導，重在執行，嚴密落實各項規章制度

近幾年，各銀行紛紛開展后臺集約化管理，后臺監測、監控錄像檢查等會計營運風險防控措施不斷出臺，順利實施；前后臺分離、票據集中提出提入、遠程授權、集中后督、中心金庫等集約化管理逐步深入，嚴密操作；結算產品、結算渠道等業務種類推陳出新，不斷優化。總行做到了新業務新流程堅持制度先行，配套完善各類會計制度、業務流程、核算辦法、操作手冊，打造完整、嚴密、科學的銀行會計業務規章制度體系。落實在區縣支行的操作執行，應為逐級傳導，不折不扣，嚴格執行，形成會計條線嚴謹的工作作風和強化執行力的工作理念。

各項工作的傳導，務必盡力做到總行到分支行為100%，分支行到網點會計主管為100%，網點會計主管到柜員為100%；假設這三級傳導均為90%，那么到了執行層，柜員只能做到70%的執行，而如果三級傳導每級均為80%，則柜員只能做到50%的執行，必然與總行的業務要求、操作規范和重要風險防控點將相差甚遠，風險防控也將無從談起。

（二）異地遠程，隨機授權，把握事中控制風險點

業務授權是內部控制的一個重要手段，也是事中控制的最重要執行環節，內部控制環節設計的一個目標即是“非二人以上共謀，否則無以舞弊”，但如果在同一個網點或同一個機構，二人甚至二人以上共謀，比如民生銀行航天橋支行的非法募集客戶資金的重大案件，即是沒有實現異地遠程隨機授權的風險漏洞。

因此，銀行需要建設研發核心系統，對于重要風險業務、大金額業務、核實本人業務等存在重大操作風險的業務，實施異地遠程授權，授權業務隨機分配，避免出現二人及以上共謀出現舞弊的情況。

三、事后監督、業務檢查、審計稽核三位一體，構建風險防控最后防線

（一）事后監督注重分析，繼續完善風險監測模型

目前，各家銀行事后監督系統或其他風險管理系統普遍建立多個風險監測模型，設定一些異常場景，通過行內大數據分析和統計，尋找業務辦理的異常點，比如柜員自辦業務、多次為同一客戶辦理業務、異常時間辦理業務等等。

在行業案件里曾有一個典型案例，某銀行柜員利用重要空白憑證中的存單作案，他假設為客戶存了200元的定期存單，在打印存單的環節，塞進去的是一張空白的紙，然后把這張空白的存單私自留下，利用這張空白憑證，自己打印了一個2000萬數額的存單，在市場上辦理質押，進行資金詐騙。在這個案件中，200元的存單不需要授權；打印的存單應該交給客戶，屬正常交易，查庫無法發現；金額太小，重要事項監測無法提取監測；對所有的業務辦理查閱錄像，也不現實。也許，金額過小的存款，也應引起事后監督和風險模型的分析關注。

（二）業務檢查注重整改，發現風險防控薄弱點

如同考試中做錯的題目，下一次還容易再犯錯；在業務檢查中發現的問題，往往也是執行中最容易發生、最難整改的問題。會計檢查要注重整改，注重回頭看，必要時，要上推政策和規章制度的可行性，在風險防控和柜臺操作可行性、效率性之間找到平衡，促進業務的綜合發展。

（三）審計稽核全面覆蓋，從第三只眼尋找風險

審計是銀行內部會計控制的最后一道防線，要強化其獨立性和權威性，要從合理性監督向風險性監測轉變。同時要拓寬會計監督思路，除了檢查業務核算的合理性和合法性，還要檢查內部控制制度的建設和落實，既要查業務處理的過程，又要查業務辦理的結果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監督的檢查監督體系，真正做到防患于未然。

稽核人員在稽查的過程中，要避免就制度說操作，就規范查動作，而沒有真正從內部控制建設、合規氛圍調研、合規文化塑造等方面先進行審計的重要性水平，再開展具體的審計工作，也就沒有有效地實現會計工作的稽查目的。

一家銀行、一個機構發生案件，作案者以身試法自食其果，管理者承擔管理責任難辭其咎，整個機構處于風口浪尖久久難以掃清陰霾。我想，案件防控，從我做起，不是一句口號，也不是一時的重點宣傳。匹夫有責，我們每一個銀行人，都應從自己的角度，主觀上堅定意志，守好職業道德底線；客觀上按規矩辦事，保護好自己。那么，銀行柜面業務風險防控依然是一件重要的事，但將不是一件難事。

（作者單位：北京農村商業銀行股份有限公司豐臺支行）endprint