施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范策略研究

陳俊藍(lán)

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨著越來越多的不確定因素。施工企業(yè)也需要在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險(xiǎn)控制和防范工作。本文結(jié)合筆者工作經(jīng)驗(yàn)，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)涵、主要來源以及相應(yīng)的對(duì)策。相信本文對(duì)于施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范等方面的研究，能夠?yàn)槠渌麖臉I(yè)者提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；風(fēng)險(xiǎn)防范；施工企業(yè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，施工企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，在生存、發(fā)展過程中面臨的不確定因素逐漸增多。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步從追求發(fā)展速度和規(guī)模轉(zhuǎn)向關(guān)注發(fā)展質(zhì)量和效益，在這種背景下，施工企業(yè)需要對(duì)自身面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險(xiǎn)控制和防范工作。本文將結(jié)合筆者工作經(jīng)驗(yàn)，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)涵、主要來源以及相應(yīng)的對(duì)策。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

通常，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，受客觀環(huán)境影響和主觀條件的限制以及財(cái)務(wù)工作自身能夠活動(dòng)的范圍等限制，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際的收益狀況與預(yù)期相比發(fā)生偏離而最終出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源分析

依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生機(jī)制的不同，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源的分析可以細(xì)化為籌融資領(lǐng)域、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域兩個(gè)方面。

（一）籌融資方面

由于體制不完善，法律法規(guī)不健全等因素影響，施工企業(yè)往往向銀行貸款來解決墊資資金及企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)問題。過度的負(fù)債是企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的根源之一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)壓力加大，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能爆發(fā)。

為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)往往購置大量的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等，而一些設(shè)備的專用性非常強(qiáng)，可能造成這些昂貴的專用設(shè)備處于閑置狀態(tài)，會(huì)給施工企業(yè)帶來重大損失。

（二）經(jīng)營(yíng)方面

企業(yè)在各類項(xiàng)目建設(shè)中，從投標(biāo)、合同簽訂到施工、結(jié)算等都可能面臨風(fēng)險(xiǎn)，此處主要分析施工階段和結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

施工階段的風(fēng)險(xiǎn)因素主要有成本管理和質(zhì)量管理兩個(gè)方面。建材價(jià)格的快速上漲推動(dòng)工程施工成本的上升，同時(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈也壓縮了施工企業(yè)的盈利空間。此外由于生產(chǎn)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，管理人員缺乏、管理機(jī)制不安全，容易使項(xiàng)目出現(xiàn)規(guī)模不一的安全質(zhì)量事故，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入和口碑聲譽(yù)會(huì)造成重大影響。

結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)主要是來源于結(jié)算節(jié)奏、款項(xiàng)爭(zhēng)議等方面。在不規(guī)范市場(chǎng)的影響下，部分業(yè)主以種種理由拖延工程交驗(yàn)和決算時(shí)間。項(xiàng)目竣工后，可能出現(xiàn)大量的扣款爭(zhēng)議，項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后。在辦理竣工決算后，業(yè)主資金往往不足，加大了施工企業(yè)及時(shí)收回工程結(jié)算尾款的難度，增加了工程項(xiàng)目成本，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范案例分析

（一）案例背景

某房屋建筑工程由某施工企業(yè)承建。該項(xiàng)目由10棟框架結(jié)構(gòu)商住樓組成，總建筑面積116757.12m2，工程項(xiàng)目簽訂承包合同1份，訂立合同額14000萬元。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.合同風(fēng)險(xiǎn)問題。工程雖然已簽訂合同，但因工程項(xiàng)目施工工期較長(zhǎng)，加上施工的復(fù)雜性，更加大了這一合同的風(fēng)險(xiǎn)性。

2.成本管理控制風(fēng)險(xiǎn)。在施工階段的開始階段，管理人員、材料、機(jī)械、勞動(dòng)力等要素的集中使用，使企業(yè)面臨著復(fù)雜的預(yù)算管理體系，容易出現(xiàn)成本管理失控問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。

3.項(xiàng)目結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。在執(zhí)行項(xiàng)目過程中，部分單項(xiàng)工程出現(xiàn)變更或調(diào)改沒有得到監(jiān)理或業(yè)主及時(shí)的批復(fù)，使進(jìn)度審批過程中出現(xiàn)未結(jié)算項(xiàng)，意味著資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施

1.建立資金集中管理系統(tǒng)。將項(xiàng)目資金的收支全面納入到資金預(yù)算管理之中，總部對(duì)資金進(jìn)行集中管理。項(xiàng)目在實(shí)施過程中出現(xiàn)了工程款不到位的情況，所以暫時(shí)借用了總部資金進(jìn)行化解，向總部資金內(nèi)部銀行支付利息一共189萬元。實(shí)施這一措施也使項(xiàng)目部管理層明白了不重視資金回收，使用總部資金是要付出巨大資金成本的。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目的內(nèi)控管理。項(xiàng)目過程中和項(xiàng)目完工后的內(nèi)審制度應(yīng)該是企業(yè)審計(jì)部門要完成的任務(wù)，將事后審計(jì)變?yōu)檫^程審計(jì)監(jiān)控。財(cái)務(wù)稽核定期進(jìn)行，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與項(xiàng)目財(cái)務(wù)的實(shí)際狀況能達(dá)到一致。

3.按時(shí)辦理進(jìn)度結(jié)算，及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目竣工結(jié)算。在執(zhí)行工程過程中，需要對(duì)進(jìn)度進(jìn)行及時(shí)的審批。假使在該工程項(xiàng)目實(shí)施中出了某些因素，而這些因素又不包括在合同內(nèi)容之內(nèi)，并導(dǎo)致施工費(fèi)用的增加或工期拖延等情況，要及時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)證據(jù)進(jìn)行收集，并提出索賠申請(qǐng)，該工程項(xiàng)目在最終結(jié)算后索賠880萬元，彌補(bǔ)了費(fèi)用損失，也增加了項(xiàng)目的最終利潤(rùn)。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范策略建議

（一）強(qiáng)化施工企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理，提升應(yīng)對(duì)外部變化能力

由于施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨著復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境，需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)因素狀況，強(qiáng)化應(yīng)對(duì)外部變化的能力，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理則有助于從自身出發(fā)，改進(jìn)籌融資機(jī)制、控制好財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)，并且不斷提升經(jīng)營(yíng)效益。

一是在籌融資方面，要選擇恰當(dāng)?shù)墨@取資金渠道，控制好融資規(guī)模與比例。由于施工企業(yè)的款項(xiàng)回收周期長(zhǎng)，對(duì)于資金的需求是強(qiáng)勁而迫切的，但由于工程施工進(jìn)度、資金回款進(jìn)度等與實(shí)際施工之間往往存在脫節(jié)問題，因此，需要施工企業(yè)在考慮資金需求和來款波動(dòng)的情況下，恰當(dāng)處理不同債務(wù)和籌融資，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和盈利能力統(tǒng)一起來。企業(yè)需要合理分配財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、負(fù)債能力、現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求等要素的有機(jī)統(tǒng)一。

二是在投資決策方面，需要合理控制風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)對(duì)于資金的需求量大，并且由于資金周轉(zhuǎn)等方面的限制，資金經(jīng)常處于緊張狀況，在這種情況下，需要對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行謹(jǐn)慎規(guī)劃，慎重投入資金，在做好可行性研究的基礎(chǔ)上，明確項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)狀況和收益狀況，強(qiáng)化全流程的項(xiàng)目管理工作，使投資能夠真正發(fā)揮作用。

三是在運(yùn)營(yíng)方面，應(yīng)當(dāng)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，努力提升收益。企業(yè)應(yīng)改進(jìn)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，促進(jìn)資金盡快回籠，在維護(hù)債券利益的同時(shí)，細(xì)化賬款催收責(zé)任，弱化對(duì)銀行資金的依賴，使建設(shè)項(xiàng)目能夠順利開展，資金效率不斷提高。endprint

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立符合企業(yè)發(fā)展需求的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在施工企業(yè)的發(fā)展過程中，雖然風(fēng)險(xiǎn)控制和防范作為一項(xiàng)工作更容易觀察到，但風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警具有更大的價(jià)值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源，提前做好應(yīng)對(duì)方案，采用多種形式對(duì)不同性質(zhì)、不同影響程度的風(fēng)險(xiǎn)因素加以應(yīng)對(duì)，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)可控的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)投入的合理化。就施工企業(yè)的實(shí)際情況來說，需要建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，對(duì)于資金實(shí)施集中管理，強(qiáng)化對(duì)于合同進(jìn)度、質(zhì)量和成本等方面控制，推動(dòng)責(zé)任成本核算的全面實(shí)施，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使財(cái)務(wù)工作人員能夠建立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，掌握相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理技能。通過這些有意識(shí)的努力，將對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制、基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生正面的影響，并最終體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)控制和防范能力的提升。

從技術(shù)層面，需要施工企業(yè)努力做好長(zhǎng)、中、短期的資金預(yù)算工作，使預(yù)警系統(tǒng)能夠發(fā)揮作用，并為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供參考。企業(yè)通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，能夠從較長(zhǎng)的時(shí)間維度上分析自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，結(jié)合盈利能力、償還債務(wù)能力等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的管理，使企業(yè)能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理擁有更清醒的認(rèn)識(shí)和更積極的作為。

五、結(jié)束語

通過上文分析可以看出，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性，需要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)實(shí)際，采取主動(dòng)的措施，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。在施工企業(yè)發(fā)展中，外部經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)狀況、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況產(chǎn)生影響。因此，筆者希望本文對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、來源以及控制和防范策略方面的研究，能夠?yàn)槠渌麖臉I(yè)者提供一定的參考。

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（作者單位：中鐵十六局集團(tuán)第四工程有限公司）endprint