關于企業會計電算化系統內部控制的分析

臧強

摘要：在計算機信息技術技術不斷進步的影響下，現代企業會計工作也開始運用計算機技術來進行會計工作。隨著會計電算化信息技術的不斷提升，企業內部財務內部控制工作也取得了一定的成就，但是，內部記賬、報賬、查賬以及算賬工作依然出現初級階段，本文主要對現代企業會計電算化系統內部控制工作的實際狀況進行分析，并在此基礎上提出了幾條有利于提升內部控制工作水平的實際措施。

關鍵詞：會計電算化 內部控制 現狀 措施

會計電算化就是利用計算機信息技術來進行財務處理工作的一種操作方式。會計電算化系統是由計算機軟件、計算機硬件、財務會計工作人員、電算化管理制度以及計算機工作人員共同構成。[1]會計電算化技術在企業內部控制工作中的實際運用，能夠保證企業實現更大的發展和進步。

一、會計電算化系統內部控制工作中存在的問題

（一）工作人員綜合素質相對較低

很多企業在進行財務內部控制工作時，還沒有意識到會計電算化的重要性。作為一項系統性的工程，包括計算機以及會計兩個方面的知識。計算機信息技術的不斷發展，對于會計電算化內部控制工作提出了越來越高的要求，現代的會計工作人員雖然經過了一定的計算機知識培訓，但是，其綜合素質依然達不到實際工作的需求。企業管理工作人員對于會計電算化的內部控制工作缺乏科學系統的認識，很難對會計工作人員進行定期考核的后續培訓，掌握的計算機相關知識較為缺乏，財務管理工作人員認為通過電算化系統就能夠減輕工作負擔，不斷提升工作效率，會計工作人員很難順利進行會計電算化的內部控制工作。

（二）檔案管理制度不全面、內部控制存在漏洞

自從現代企業會計工作實施電算化以后，這種工作性質導致整個財務管理內部控制職責呈現集中發展的狀況，很多企業改變了不易合并的崗位狀態，會計電算化工作影響下，業務人員的各種口令能夠互相使用，部分企業的會計崗位所設置的口令保密性較差，會計資料以及儲存磁盤難以在較短的時間內實現歸檔，對于使用的數據和程序繼續擰隨意性操作處理以及修改，從而造成會計檔案很容易受到自然損壞以及人為破壞。很多會計工作人員在進行數據處理、輸入的工作同時，還對數據的報送以及輸出進行處理。[2]由于缺少會計電算化檔案保管相關制度和要求，因此，他們在數據處理、數據來源所存在的互相關系具有一定的操作經驗，還熟知內部控制工作存在的缺陷，從而很容易導致款及電算化系統內部控制工作出現嚴重的信息泄密現象。

（三）會計電算化內部控制工作的制度與執行存在較大的差距

為了能夠從根本上保證企業會計電算化系統能夠正常進行運轉、會計信息達到準確性、安全性、可靠性、合法性的要求。企業管理和領導階層要根據實際的工作需求研究和開發相應的管理工作方法以及制度。很多企業為了能夠達到甩帳的目的，制定了很多電算化內部管理和控制工作制度，并產生了良好的效果。但是，在完成甩帳工作之后，便很少對相關制度進行重視，從而導致會計電算化內部控制工作出現職責明確、操作流程混亂、在計算機上操作與實際內部控制工作不相關的內容，從而導致會計電算化內部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。

二、提升企業會計電算化系統內部控制工作水平的措施

隨著現代企業會計工作方式的不斷轉變，不斷對內部控制工作方法研究，并建立起相關的電算化工作機制則顯得十分重要，因此，要從根本上提升會計電算化系統內部控制工作水平。

（一）不斷提升工作人員綜合素質

企業財務內部控制工作制度是由工作人員來進行制定和執行的，若在實際控制過程中缺乏高素質的工作人員，必然會導致控制方法和控制措施難以執行，整個控制工作效果也會受到影響。[3]企業要不斷提升會計工作人員的業務素質以及政治素質，引導他們對計算機信息技術的學習，從根本上提升他們的操作水平。還要對管理者的管理工作方法和制度、企業文化等進行控制，保證內部控制工作人員能夠更加積極地投入到實際工作中。

（二）保證業務程序朝著標準化的方向發展

會計核算控制是企業電算化內部控制工作中較為重要的內容，會計核算的實際結果是進行會計決策、預測以及分析的工作基礎。所以，要從根本上保證企業會計賬務處理工作的規范性、正確性以及真實性。在對各項原始憑證進行錄入處理之前，要保證所有的經濟業務處理都按照權級審批、準確、簡明以及完整等相關要求進行填制和錄入。無論是動態審核還是靜態審核，都要對實際輸出的賬務憑證進行仔細核對，保證其與發生的各項經濟業務一致性，會計數據輸出要實施較為嚴格的審核以及簽章，做好相關數據的日備份工作以及月末備份工作。[4]從核算環節就開始進行把關，保證會計電算化系統能夠順利運行。從而實現數據達到完整、真實以及安全性的要求，保證業務處理工作達到有效和合法的標準。對會計核算工作進行控制是化解和防范會計核算存在各種風險的主要措施，要能夠從根本上得到有關工作人員的重視。

（三）做好會計電算化系統的內部審計工作

要想從根本上提升會計電算化系統內部控制工作水平，就要對其審計工作方法和制度不斷繼續擰完善。很多有效的內部控制工作方法由于其成本相對較高，很少有企業對其進行使用，內部審計工作人員難以應付工作環境以及工作方法變化所引發的新問題，所以，企業要能夠通過評價以及檢查內部控制工作的有效程度以及健全程度，并利用內部審計來對控制工作環節進行監控。[5]企業還要對內部控制系統所具有的適用性、健全性以及可靠性進行考核和評價，從根本上形成和諧穩定的控制環境，保證內審工作人員都經過系統的培訓，加大對內部審計工作的重視程度，從根本上提升企業的經營、生產以及管理工作效率，通過對電算化系統的實際工作狀況進行檢查來降低維修以及更換費用，保證企業會計電算化內部控制工作的順利進行。

三、結束語

要想從根本上做好企業會計電算化系統內部控制工作，就要認識到實際工作中存在的不足，并采取有效措施來提升電算化工作人員的綜合素質，不斷建立并完善實際的工作制度和工作方法，從而實現現代企業的可持續發展，獲得更大的經濟以及社會效益。

參考文獻：

[1]周斌.完善企業會計電算化內部控制的幾點設想[J].會計之友，2007（26）

[2]唐舸.加強企業會計電算化內部控制的幾點建議[J].時代金融（中旬），2012（11）

[3]沈靜.加強企業會計電算化內部控制的探索[J].城市建設理論研究（電子版），2012（21）

[4]黃麗麗.淺議在網絡環境下企業會計電算化內部控制[J].商業經濟，2009（24）

[5]廖亞軍.淺議企業會計電算化內部控制建設[J].科技與企業，2011（16）endprint