分錄法全面預算管理系統研究

趙洪波

摘要：本文通過對分錄法全面預算管理系統的概況性理論介紹，闡述了分錄法全面預算基本特點，對分錄法全面預算核心內容業務分類匯總和余額表設置盡享了詳細闡述，并對預算的關鍵環節闡述了自己的觀點，對分錄法全面預算實施提供指導，在本文的最后對分錄法全面預算的具體流程進行了簡單概述。

關鍵詞：分錄法 全面預算 業務計劃 生成經營計劃

分錄法全面預算是在面向對象全面預算法基礎上建立起來的一種財務預算管理體系，他是把企業在預測期內將要發生的業務按照重要性、管理意圖和財務會計準則要求進行分類匯總，然后以匯總分錄的形式輸入到預算管理系統中，在系統中生成科目余額表，最后通過報表系統自動生成各種管理報表。從技術層面上，可以將匯總分錄法財務預算系統分成兩個部分：一是基礎數據生成管理系統，即余額表生成系統；二是報告系統，即管理報表生成系統。報告系統主要通過系統設置完成，一般的財務軟件都能實現，技術比較成熟。

一、業務的分類匯總

不同企業的很多業務是相同的或相似的，且擁有多年從業經驗和歷史數據積累，通過業務分析我們可以將企業發生的各項業務分為重要業務和不重要業務，然后將重要業務按照相似性進行分類，將不重要的業務按照管理控制需要劃分成一類或幾類。通過上述方式將公司的所有交易劃分成不同類型，做到不遺漏，不重疊，即：每項交易都有所屬的類型，且僅屬于其中的一類。

劃分重要業務和不重要業務的標準是，從經營管理決策或控制角度是否具有重要性，應從業務性質和金額兩個方面考慮是否具有重要性，如果同一種業務匯總起來足以引起管理層關注或值得管理層單獨關注，那么這種業務就具有重要性。

按照業務在系統中處理過程的不同在分錄法下將業務分為金額型和數量金額型。金額型業務是指在預算系統中直接以金額的形式反映，這里的金額是指反映的財務報表上的金額；數量金額型是指在預算過程中直接反映的不是直接反映的報表上的數據，而是需要系統利用數量和系數表計算后，生成模擬分錄的形式反映在預算財務報表項目中，如生產加工業中生產A產品需要使用B、C、D、E等幾種直接材料或輔助材料，對A產品的預算是以數量為基礎，單位A產品對B、C、D、E的耗用金額組合起來就是系數表，在系統中首先計算出或手工錄入A產品的預計生產數量，然后系統會通過程序利用預算數量和系數表自動計算出預算金額，生成模擬分錄：借 庫存商品——A產品，貸：原材料——B、C、D、E。

分錄法全面預算是一種介于零基預算和增量預算之間的一種預算方法，他是利用零基預算的模式，對增量預算進行細化，對公司多年業務歷史數據，按照業務類型進行歸集匯總，然后對未來業務按照公司對市場的估計和公司戰略要求進行全面籌劃，編制預算。

二、余額表科目設置

全面預算不同于財務核算，財務核算有統一的準則要求，基本的報告內容是統一的，雖然不同的公司可能對財務報告有些特殊的要求，但是一般都具有可比性和一貫性，全面預算不僅會因為不同公司業務的不同而不同，而且會因為公司管理模式的不同而不同，因此，無論多么完美的全面預算系統也不可能滿足所有公司的要求，因此，一個具有可移植性的全面預算系統應該是一個開放式的系統，我們不能苛刻地要求一個成熟的全面預算系統滿足所有公司的所有要求，相反成熟的全面預算管理系統應該是只提供一個基本功能的運算平臺，并輸出各種基本數據，而將具體的一些管理要求，如臨時性管理報告或特殊的常規報交給excel或ufo處理，分錄法全面預算系統就是一個基本運算平臺，他能夠對外提供各種層次的余額表，以滿足excel或ufo系統產生各種報表的需要，對于余額表的設置主要取決于對數據的需求分析。

三、分錄法全面預算流程

分錄法全面預算采用的是復式預算法，即對每項業務的預算都采用借貸雙方向反映，與傳統的全面預算單項反映相比是一個質的突破，他充分利用復式記賬的優勢，使所有業務預算的貨幣計量實現內在統一，在預算程序上與傳統的預算也略有不同，具體程序如下：

（1）對歷史數據整理，首先將公司前幾年發生各項業務分為常規業務和偶發業務，通過編制偶發業務的匯總分錄，剔除偶發業務影響；

（2）業務分類，首先根據公司規模和管理要求設定重要性水平，對特殊類型業務單獨設置重要性水平，然后，對相同性質的交易數據進行匯總，按照重要性水平將常規業務分為重要業務和不重要業務，然后按照業務性質對上述分類進行修正，確定重要業務和不重要業務的具體分類；然后按照業務的驅動特點將業務分為金額型業務和數量金額型業務，對數量金額型業務進行分解；最后按照業務預算層次的不同將業務分為基礎型預算和上層預算。

（3）業務數據匯總，對歷史數據按照業務分類進行匯總，對數量金額型業務的數量和系數表進行匯總計算，逐層分解計算，然后按照分解計算過程，對預算系統進行模擬設置，最終實現對所有常規交易數據進行分類歸集。

（4）根據公司戰略或上級要求，編制公司外部因素影響數據預測，編制初步應對計劃表，對金額型業務進行預算；

（5）根據上一步資料和數據，按照重要性對初步應對計劃劃分等級，對利用歷史數據初步應對計劃進行宏觀測算，編制生產經營計劃；

（6）將生產經營計劃細化分解，編制業務計劃表，將上層預算逐級分解，編制基礎型預算；

（7）根據歷史數據、外部因素影響、技術因素影響和公司戰略要求或上級公司要求對數量金額型業務的系數表進行修正，將修正后的系數表錄入預算系統，由相關部門審核確認；

（8）根據變化因素的影響，對模擬分錄進行設置進行修正，由相關部門對設置進行校對、審批；

（9）根據金額型業務預算的真實分錄并錄入系統，打印憑證；將業務計劃錄入系統，生成模擬分錄，形成初步預算數據；

（10）根據公司戰略和上級部門要求，按照重要性等級由低到高的順序，對初步預算進行調整，編制多種可行性預算報告；

（11）由全面預算管理委員會討論確定具體預算，然后生成具體預算報表，編制預算報告，確定全面預算生成具體的業務計劃和生產經營計劃；

（12）根據具體的業務計劃和生產經營計劃，討論編制指標考核體系和考核指標，由領導層審核確認后，制定業績考核控制文件。endprint