關于加強企業內部控制制度建設的思考

劉爽

[摘要]自從20世紀90年代以來，全球進入經濟快速發展時期，企業的外部環境發生翻天覆地的變化，對企業內部管理措施與手段產生直接影響?？焖侔l展的經濟與變化的外部市場環境對企業內部控制提出新要求。內部控制制度已經成為企業實現經營目標不可或缺的輔助工具。明確內部控制概念，明確企業內部控制制度對企業的作用。本文通過發現企業內控制度建設與執行過程中存在的問題，提出相應的解決對策。

[關鍵詞]內部控制；企業內部；制度建設

[中圖分類號]F270[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）49-0100-02

隨著經濟不斷發展，內部控制環境與制度的構建是否完善決定了企業的經營活動是否順利進行。任何企業都需要加強內部控制制度的建設。在這種發展背景中，構建完善的內部控制體系成為企業發展的重要基礎任務。但是我國內控制度研究依然處于初始階段，與國外經濟發達國家相比具有一定的差距。雖然我國企業在長期的內控制度建設實踐過程中，總結了一些適合自身發展的內部控制方法，但是缺乏針對內部控制制度的系統性研究。

1內部控制概念的界定

內部控制一詞最先出現在審計文獻中。1936年，由美國會計師協會發布的《注冊會計師對財務報表的審查》中對內部控制的解釋為：公司內部為保護現金或其他資產，檢查簿計事務的準確性，而采取的有效方法與手段。1949年，美國審計程序委員會又重新對內部控制進行界定，提出內部控制概念為：內部控制包括經濟組織的計劃，其目的是為了保護企業財產，提高企業會計資料的可靠性與準確性，提高企業經營效率，而進行會計資料審查建立的一系列的管理政策。兩種概念的出發點都是企業經營目標。具有相似意義，但是又反映經濟發展趨勢。

內部控制制度是企業滿足自身經濟利益，滿足社會發展要求，在經營過程中不斷積累而形成的一種行為方式。是企業有效的管理機制。我們可以將內部控制制度看做是企業內部監督管理機制，利于規范企業生產經營、管理行為等。一個企業的內部控制反映企業內部管理控制系統，其貫徹企業所有的經營活動。內部控制對企業經營活動產生影響，影響從銷售、生產等經營活動延續到企業的財務會計信息審查、內部審計、內部管理報告等。內部控制幫助企業實現對經濟活動的綜合控制監督與評價，是企業發展必不可少的規章制度。企業若想獲得良好的發展前景，規劃自身的經營活動與管理活動，必須建立相應的內部控制制度。

2現代企業內部控制制度的作用

內部控制制度是企業發展的重要推動力，建立完善的內控制度是企業面臨的首要任務?，F代企業內部控制制度能夠保證企業財產物資的完整性。內部控制制度中涉及企業財產物資保護與管理的部分，利于避免或者減少企業物資的損壞，避免出現企業人員私自挪用企業財產的現象，杜絕企業資產浪費等不合理問題發生。

內部控制制度利于提高企業會計資料的準確性與可靠性。正確的財務會計數據可以成為企業管理者決策的依據，反映企業生產經營現狀。缺乏可靠性與準確性的財務會計數據則讓管理者做出錯誤決策，不利于企業發展。通過內部控制制度中相關業務處理程序，明確企業人員的責任范圍與工作范圍，在互相牽制、相互監督的環境中產生會計資料，避免出現企業弊端。同時保證企業經營效率的提高。科學合理的企業內部控制制度，實現對企業所有人員的控制與協調，督促企業所有員工能夠做好本職工作，履行自身的工作職責，激發員工的工作熱情。企業內部控制實現企業的自我約束，利于企業所有的經營活動與管理活動。

3我國企業內部控制制度中存在的問題

3.1企業內部控制意識薄弱

企業內部控制制度的建立與內部控制制度的設計人、管理人、監督人的價值觀與職業操守密切相關。通常情況下，企業文化對于內部控制具有深遠影響，對企業內控效果與效率也產生較大的影響。企業文化反映出企業的成長歷程與發展目標，對企業員工產生耳濡目染的效果。對企業員工的思維方式產生直接影響。但是縱觀我國企業內部控制現狀，企業職能部門的內部控制觀念落后，不注重企業文化的建設，也不能創設科學合理有效的企業內部控制制度，缺乏對內部控制目標的了解，約束企業內控機制的有效建立與運行。

3.2管理人員與會計人員素質較差

部分企業管理人員素質較低，缺乏充足的誠信度。導致此現象出現的原因主要有兩個方面：管理人員沒有接受正規的專業訓練，企業沒有根據發展需求對管理者進行專項的管理培訓。即使管理者充滿工作激情與熱情，但是由于自身能力不足，不能做好企業內控制度建設與執行工作。

企業中還存在財務會計人員素質差，缺乏足夠的誠信度的問題。許多企業沒有認識到提高財務人員素養的重要性，導致會計人員在日常工作中存在操作性失誤或者其他人為失誤，影響企業財務會計信息的準確性與可靠性。

4企業內部控制制度建設的措施

4.1提高公司負責人及全員的內部控制意識

企業管理者對內控制度的建設與執行有效性有直接影響。企業管理者自身需樹立內部控制意識，重視企業內部控制環境的建設與制度的執行。成為內部控制制度建立與執行的有力管理者。如此，才能提高管理信息質量，提高管理水平，杜絕企業出現徇私舞弊的現象。避免財務報告出現漏洞與錯誤。

管理人員的內部控制意識會對企業員工的工作與控制意識產生影響作用。重視建設企業文化，利于改善企業內部控制環境。企業員工會感受到管理層的內部控制意識與責任意識，從而會自覺履行自身的工作職責，能夠遵守企業內部控制規章制度，減少財務報告中的差錯，減少實際工作中的失誤。促進自身工作水平不斷提高。例如：企業可以組織員工學習《企業內部控制手冊》，進行相關業務培訓，提高員工的工作熟練度，做好本職工作。利用多種途徑宣傳內部控制制度與其重要性，為內控制度執行塑造良好的企業環境。

4.2信息和溝通

信息溝通是企業建設內部控制制度的基礎。企業需要借助一定方式，在適宜的時間內獲得充足的企業信息。管理者可以充分利用獲得的管理信息、經營信息、員工工作信息等信息內容，督促企業員工履行自身的工作職責。同時可以從企業信息中獲得管理層決策的有效性，了解企業的經營狀況。以便于管理層能夠及時采取策略規避風險，制定更加有效、適宜的管理策略。

建立良好的企業內部溝通機制，利于促進企業內部控制制度的不斷完善。內部溝通制度包括企業上下級之間的交流，以及同級員工之間的溝通交流。溝通交流會讓員工明確自身的工作職責，利于管理部門實現企業內部控制目標，找到內部控制制度的漏洞，及時進行改善活動。督促財務部門遵循公司財務管理制度與內部控制制度。加強企業各部門之間的協調與合作。

4.3建立健全企業管理制度

建立完善的企業人才錄用制度，引入適合企業發展的人才，培養符合企業內控制度發展目標的人才。建立完善的企業員工管理制度。尊重員工的情感機制與工作狀態，根據企業發展需求制定適宜的員工道德標準與員工工作考核機制。根據企業經營狀況與員工的薪資，建立有針對性的激勵機制，激發員工工作積極性。針對企業各生產環節與部門制定適宜的規章制度與相應的監督機制，加強企業各部門之間的聯系。若出現企業行為偏離程序的情況，可以及時制定相應的補救措施。

4.4提高企業人員素質

全面提升企業人員素質，是企業內部控制建設與執行的有效推動力。科學合理的制度需要人員制定，內控制度執行與實施也需要人員的貫徹執行。否則企業內部控制制度無法發揮其自身的價值與作用。企業需要全面提升企業人員的整體素質，為實現企業內部控制目標提供保障，為內部控制制度執行打造良好的企業內部環境。企業領導人員充分發揮自身榜樣作用，引導員工遵循企業管理制度，樹立內部控制意識，明確自身的工作職責，實現企業全體人員的素質。

4.5建立完善的企業監督制度

企業需要定期進行內部控制自我評估，評估內容包括企業內部控制系統體系的執行情況、有效性等。定期自我評估利于引導企業進行內部控制系統深入了解，便于實現企業內部控制目標。根據評估結果，對員工進行相應的獎懲。對于出現違背內控管理制度行為員工，堅決給予處罰。充分發揮企業內部審計作用，針對企業目前內部審計環節存在的薄弱環節進行加強，增強企業內部審計部門的獨立性與權威性，避免出現審計工作受到其他部門的牽制，真正發揮內部審計的作用。保證企業內部控制制度更加完善。

5結論

企業內部控制制度的建設是一項復雜的系統工程，需要企業領導管理層與企業員工共同努力，不斷完善內控制度，提高內控制度的執行力度。企業需要建立完善的內部控制制度，才能增強企業自身的經濟競爭能力，提高自身的管理水平，在競爭激烈的市場經濟環境中獲得一席之地。建立完善的企業內部控制制度已經成為我國企業重要的任務之一。

參考文獻：

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