供水企業內部控制制度建對策探析

［摘 要］供水企業作為城鄉基礎建設的重要組成部分，承擔著城市用水及農業用水管理的重任，其內部管理水平對供水管理服務質量有較大的影響。基于此，本文探析供水企業內部控制制度建設存在的問題，并結合這些問題提出了應對措施，旨在為供水企業建立內控制度提供有效的參考。

［關鍵詞］新時代；供水企業；內部控制；制度建設

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

供水企業作為城市生活與農業澆灌設施的主要管理組織，應不斷提高工作質量與服務質量，在此基礎上提升企業經濟效益，更好地建設城市與農業用水設施，以便為新時代發展助力。根據《2023年城鄉建設統計年鑒》及相關公開數據，2023年全國污水排放量約為781.15億立方米，同比增長3.61 %，再生水利用率約為34.3 %。供水企業需要合理利用水資源，提高再生水的利用率。但部分供水企業內部管理存在問題，尤其是內控制度還處于不斷完善的階段，內部管理無法高效運行，難以有效開展水資源與相關設施的建設。因此，針對提升供水企業內部管理效能、建立有效的內控制度展開研究，具有重要的現實意義。

1 新時代供水企業內部控制制度建設的作用

1.1 加強財務風險防范

新時代背景下的供水企業經營管理需要借助內部控制管理工具預防各項風險問題，而以往的風險管理方式與企業當前經營環境不相符，甚至因為管理方式落后，造成財務風險管理無效。企業建立內部控制制度，有利于加強財務風險防范。首先，通過完善內控制度，進一步優化財務管理制度及機制，確保財務工作在規范的管理制度下開展，減少風險侵襲。其次，通過明確財務部門崗位職責，促使財務人員在工作中履行職責，及時將自身職責范圍內的財務問題反饋到相關部門，以此加快財務風險反應速度。最后，借助內部控制的監督管理，強化對內部財務活動的管理，從而更好地保證財務運行安全。

1.2 提升內部管理水平

新時代背景下企業的運作離不開內部控制管理，只有建立完善的內控管理制度，才能發揮企業經營管理的作用，進而助力企業提升經濟效益。首先，調整內部管理結構及各部門崗位職責，以此營造健康的基礎環境，發揮內部控制與經營管理環境的相互作用。其次，在內控管理工作的影響下，企業能夠完善各項管理制度，為后期開展經營活動提供有效的參考，從而增強內部管理的規范性。最后，根據新時代企業內控管理需求，引進相應的信息化技術，利用信息化系統代替人工操作，在提升內控管理水平的同時為推動供水企業現代化發展奠定基礎［1］。

1.3 提升數據信息準確性

在新時代背景下，企業制定的每一項決策都將影響其未來的發展及當前經濟收益，決策過程需要參考真實、完整、準確的信息數據，以保障決策的準確性。構建完善的內部控制制度，有利于提升企業數據信息的準確性。首先，管理人員按照內部控制要求，強化各部門管理，引導員工按照標準程序執行任務，為財務人員提供完整的信息數據。其次，在內控制度下審計部門發揮監督審查作用，仔細核驗內部經營管理產生的有關憑證，及時剔除不合格憑證，從而保證企業收支項目的合規性。最后，在健全的內控制度下，內部財務及業務活動按照計劃推進，以此保障經營管理數據信息的精確性。

2 新時代供水企業內部控制制度建設存在的問題

2.1 內部控制環境建設不足

有的供水企業內部控制環境建設不足，嚴重影響了內控制度建設的效果，主要表現在兩個方面。第一，缺乏建設內控制度的意識。有的管理者認為內部控制只需要加大管理力度即可，使得內控管理缺乏規范的制度環境。第二，職責劃分不夠明確。企業未能劃分內部職責及權力，在工作中容易出現職責交叉或者管理空白的現象。例如，某供水企業總經理要負責財務決算、預算、執行監督等工作，內容多、職責交叉，難以站在全局角度考量企業內部控制管理情況，限制了內控管理的效果。

2.2 風險評估體系不夠健全

一些供水企業在建立內控制度期間，將重點放在內部各項活動的運行管理上，未能建立健全的風險評估體系，風險管理工作主要依靠部分員工的經驗開展，導致風險評估效果不佳，問題主要表現在兩個方面。第一，沒有建立完善的風險評估機制。由于缺乏完整的風險識別程序，當風險問題發生后有關部門才出手補救。第二，缺乏有效完善的風險管理目標，供水企業風險管理目標偏向于財務運營管理，對于其他方面的管理比較缺乏。例如，當出現水質問題、供水緊張問題時，企業難以第一時間制定有效的應對

措施［2］。

2.3 內部控制活動管理不力

由于供水企業內部控制力度不足，部分經營活動管理出現偏差。第一，預算編制缺乏科學性，有的企業通常使用零基預算法，每一年的預算編制基于一定的指標有所增長，這種編制方式與現實情況不符，容易造成預算執行偏差大。第二，采購投招標管理不足。一些企業未能嚴格審核投招標項目，與不合格的投標企業合作，難以保證后期的物資及設備質量。第三，資金管理不合理。個別企業沒有制定資金管理程序，因而員工不了解企業的資金申請流程，導致資金使用隨意性較大。

2.4 內部信息溝通效率較低

從部分供水企業內部溝通與信息交流現狀來看，目前無法實現數據信息高效傳遞與無縫共享，其原因有三個方面。第一，部分企業缺乏統一的數字化管理平臺，各部門管理系統獨立運行。第二，內控管理系統作用不明顯，優化內控管理制度期時該系統無法引導內部員工協同辦公。第三，缺乏決策支撐系統，許多供水企業的管理決策參考各項財務報表，沒有深入分析數據信息。

2.5 內部監督制度不夠完善

雖然許多企業已經建立了相應的監督管理系統，但監督無法發揮應有的作用，分析時發現，有的供水企業內部監督管理不獨立，容易與其他管理產生職能交叉，降低監督管理結果的權威性。同時，在監督過程中缺乏完整的反饋機制，有的監督問題會反饋到相應的部門進行整改，有的問題則沒有反饋到位，最終導致問題影響擴大。

3 供水企業加強內部控制制度建設對策

3.1 改善內部控制環境

第一，增強內控制度建設的意識。管理層應通過學習加強自身對內部控制工作的認識，在建立相關制度的過程中，為員工提供正確的指導，以發揮內控管理和管理者指揮的作用。同時，企業需要針對員工召開專題會議，就內部控制制度與日常工作相結合的一系列問題展開探討，根據討論結果優化內部控制制度，不僅能夠增強內控制度的可行性，還能提升內部員工對此項工作的認識，以便在后期工作中積極參與并配合有關部門組織的內控制度建設工作［3］。第二，明確內部權責分配。供水企業內部權責分配關系到整個管理系統，因此應明確劃分內部管理權責。可以嘗試建立三級管理職責結構：一級管理由企業管理層擔任，負責制定決策、重大事項審批、戰略規劃設計等，同時管理層之間應相互監督，確保職責與權力相符；二級組織由企業各部門管理者擔任，負責接收與傳達上級部門制定的管理任務，以及組織內部員工開展經營管理活動；三級執行由企業各部門員工擔任，完成管理人員交代的任務及日常經營管理計劃的執行。第三，設置獨立的監督與審計機構，確保內部監督審計工作結果的真實、客觀。

3.2 建立風險評估體系

第一，建立風險評估機制。企業應組建專門內控風險管理部門，全面防范企業經營管理過程中突發的風險問題，如財務風險、管理風險、經營風險、日常業務風險，以便全方位識別企業運營過程中的各項風險。以上風險大致可分為經濟活動風險與業務活動風險，這兩類風險應該由專業的人員識別，尤其是業務方面的風險需要專業人員負責，從而保證內控風險管理效果。另外，企業要確定風險等級，由高到低依次為重大風險、較大風險、一般風險、低級風險等，定期按照風險等級表識別和分析當前存在的風險類型，以此制定相應的措施。第二，完善風險評估目標。供水企業的風險管理目標應從財務與業務兩個方面出發，財務風險管理目標應包括資金流動性、債務情況、收益情況、成本、預算等；業務風險管理目標應包括生活及農業供水風險、污染水處理風險、知識產權、技術風險等。以此保證企業內部控制對風險管理的優化作用，進而增強供水企業財務及業務管理的穩定性。

3.3 強化內部活動控制

第一，增強預算的科學性。供水企業在開展預算編制時要考慮企業當年的支出及收入，確保預算編制落實之前能夠保證當年費用不中斷。預算編制需要采用滾動式預算編制法，每個階段工作任務完成后自動向后一個階段滾動，保證預算編制與當期經營管理情況保持一致。內控管理部門在此過程中應加大監督控制力度，減少執行與計劃之間的偏

差［4］。第二，增強采購投招標執行力。企業需要建立采購投招標管理制度，明確采購程序、采購投招標標準及供應商的選擇標準，以此保證內部采購活動的規范性。在簽訂合同時由雙方確定合同規定的采購材料及相關設備，以避免后期雙方因合同內容產生爭議。第三，提升資金管理能力。供水企業需要依靠資金支撐經營管理活動，管理者應建立資金收支管理中心，強化內部各項資金的管理，統一內部支出項目與收入項目，當資金集中到一個平臺后，內部控制應加大該平臺的管理力度，定期開展檢查，嚴格執行資金審批。內控管理部門需要將資金管理存在的問題反饋給相關部門，并追究責任，從而助力供水企業提升資金管理效果。

3.4 提高信息溝通效率

第一，搭建數字化辦公平臺。供水企業需要引進先進的管理系統，實現企業內部控制一體化管理，將企業管理模式從人工現場管理轉變為數據中心管理。企業搭建數字化辦公平臺后，將傳感器或者數字化監督管理系統嵌入業務活動，達到實時監控的目的，進而加快信息處理速度。例如，供水企業通過搭建數字化內控辦公平臺，對原有的供水系統及水務管理系統進行升級或改造，并利用內控數字化辦公平臺來推動局部、整體水務運行，實現作業自動化管理，為后期打造智慧化水務管理系統奠定基礎。第二，優化內控管理體系。相關管理人員要重建內控管理流程和管理方式，以數字化管理代替傳統的人工管理。例如，動態化風險識別——以數字化風險識別技術為基礎，在內部控制中嵌入該系統，根據企業建立的風險識別清單，不間斷地識別經營活動中的各項風險問題，并反饋給業務部門或者財務部門，同時保障企業業務及財務運行安全。內控管理系統上線后，打通內控與其他部門的溝通協作屏障，提高信息傳遞效率，實現供水企業協同辦公。第三，數據支撐企業決策。企業需要引進數據處理技術，用于收集、分類、分析經營管理過程中產生的數據信息，借助內部控制可視化屏幕展示出來。例如，企業通過系統顯示發現某些水資源緊缺或者水質發生變化，相關管理者可以及時調整工作計劃，同時，企業也可以利用可視化屏幕捕捉水資源的變化情況，以便針對不同的地區制訂不同的供水方案，為供水企業決策提供有效的數據支撐。

3.5 完善內部監督制度

第一，增強內部監督的獨立性。企業應成立監督管理委員會，負責內部監督管理及結果工作，并組建獨立的審計部門負責對經營管理期間產生的各項憑證及有關資料進行審核、審批，確保內部經濟活動合法、經濟行為合規。內部監督管理機構除日常監督管理外，還要定期開展專項監督，主要針對內部水務相關工作及財務工作，發揮內部控制應有的作用。第二，優化監督管理制度。供水企業需要細化日常監督管理工作，以便落實安全生產管理。針對日常安全監督管理，如日常管網巡檢、用戶用水巡檢、加壓泵站的巡檢、水質監測等，采用線下加線上的檢查方式，由監督人員每日在相應的監督系統內完成監督工作匯報。明確監督崗位職責，采用“一崗雙責”的責任機制，現場巡檢人員完成工作后，負責監督管理系統的員工查看信息數據報告，確認日常工作無誤后，才算完成當日的監督管理任務。另外，對于突發問題監督，管理人員聯合工作人員提前部署，充分保障企業各項工作的合規性、安全性。第三，建立內部監督反饋機制。內部控制監督管理應形成一條完整的反饋路線，以便及時處理監督中發現的問題。例如，建立直接與監督委員連接的反饋機制，監督管理主體及員工在工作中發現的問題，都需要通過反饋機制上報。監督委員會與董事會及其他管理人員聯合核實情況后立即采取相應的措施，落實監督整改工作［5］。

4 結語

供水企業屬于城鄉基本服務與基礎建設行業，隨著社會的發展，供水企業原有的內部管理方式已經無法匹配城鄉發展的需求，只有建立規范的內部控制制度，才能逐步優化內部管理環境，助力企業建立完善的內控管理體系，以此保證內部各項管理活動的規范化開展。但是，部分供水企業在內控管理制度建設過程中還存在不足，導致內控制度不規范。本文嘗試從內控環境、風險評估、內部活動、信息溝通、內控監督等方面逐一解決內部管理的難題，為供水企業制定完善的內部控制制度奠定基礎。

參考文獻

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［2］黃於琴. 探索現代企業財務內部控制制度的建立與完善［J］. 市場周刊，2024，37（9）：123-126.

［3］劉靜靜. 企業內部控制體系存在的主要問題及對策建議［J］. 企業改革與管理，2024（5）：132-133.

［4］張金玲. 企業內部控制的重要性與存在的問題及措施［J］. 現代企業，2024（3）：47-48.

［5］楊彩娟. 關于加強企業內部控制制度建設的思考［J］. 商業2. 0，2024（5）：33-35.