國有企業集團全面預算現狀及改進措施

王曉平

摘要：企業的全面預算是企業在發展過程中的戰略導向，對企業發展方向和規劃起到十分重要的指導作用，企業據此來對未來一定時間內的經營活動和財務管理工作進行調整和完善，從而對企業發展目標的實現提供保障。國有企業集團在深化體制改革過程中，將全面預算管理作為總體戰略規劃的核心看待，對國有企業集團的戰略目標的制定與實施、成本的控制以及現金和盈利的預測都起到十分重要的作用。同時也是國有企業逐漸發展壯大、保障國有資產保值增值的重要抓手。在新的發展階段，我國經濟發展方式發生深刻變化，經濟結構不斷優化，增長動力逐漸轉換，國家對企業資源約束逐漸加強，這會使國內企業的競爭更加激烈，而國有企業承擔著更加重要的經濟和社會責任，如何在宏觀經濟下行壓力激增的大環境下提高資本運行效率，加強企業的風險管理，為國家創收增收，穩定國家財政收入等關鍵問題，是國有企業急需要解決的。本文首先闡述了全面預算管理對國有企業的重要意義，然后分析了當前發展環境下國有企業全面預算現狀及存在的問題，最后針對問題提出合理的改進措施，幫助國有企業高質量發展。

關鍵詞：國有企業集團;全面預算;現狀;改進措施

當前，國有企業不斷加快產業結構調整布局的改革步伐，經濟發展形勢十分嚴峻，國有企業必須清醒認識到當前環境下面臨的諸多挑戰，國有企業的改革步伐緩慢，不重視對企業全面預算管理工作的開展，會加劇企業的財政困難，使企業進入惡性循環。黨的十八屆三中全會以后，提高了國有企業收益上繳的比例，國有企業經營壓力增大，這對國有企業的全面預算管理水平提出了更高的要求。當前，國際貿易保護主義有所抬頭，對我國企業的技術進步和創新影響巨大，國有企業在面對外部市場的嚴峻挑戰時，要加強自身綜合實力，增強企業內部的資源整合能力，使企業避免發生重大的經營性風險，全面預算管理對企業生存發展起到重要的意義，國有企業要認真和嚴肅對待。

一、國有企業全面預算的意義

（一）增強國有企業的戰略規劃能力

國有企業的全面預算管理工作的有效開展，對國有企業經營管理水平的提升有重要作用，同時也是國有企業在制定發展戰略規劃時的重要參考依據。國有企業在發展過程中，要不斷對經濟發展的趨勢進行研究，提升企業對市場經濟發展環境的適應能力，就需要全面預算管理來使國有資產得到科學的管理和使用。科學的全面預算管理可以對國有企業的內部資源進行合理優化和整合，按照企業的發展狀況制定科學的戰略發展目標，增強企業的戰略規劃能力。全面預算的最終目的，在于對企業的整體戰略規劃落實到企業的各個部門和各個發展環節，減少企業在經營過程中的各種風險。在國有企業中，成本導向向來是發展的核心，成本的控制決定著企業能否在經營中獲得比較高的收益[1]。因此，全面預算管理將使得國有企業競爭力得到提高，企業在經營中的應變能力得到提高，發揮出企業戰略規劃的實

際價值。

（二）有利于國有資產的保值增值

國有企業在我國的社會經濟中占有主要地位，也是維持我國財政穩定的重要力量，在社會保障方面也起到了重要作用。國家的財政非稅收收入的主要部分是國有企業的上繳利潤，政府對國有企業在當前階段的發展提出了更高的要求。國有企業的全面預算管理關系到企業的經濟效益，營運狀況和資產運行情況，企業要在整體上對國有企業的資產進行管理。我們國家的國有企業只有在做好全面預算管理的前提下，才能確保國有企業的資本經營效率得到明顯提高，保障國有資產的價值，使國有企業承擔起穩定國家財政收入的重任。

（三）提高國有企業的市場競爭力

全面預算管理工作是國有企業提升管理水平的重要方式，國有企業組織結構龐大，資產數值大，如果能夠推行全面預算管理，可以發揮企業的優勢得，企業員工能參與到全面預算編制工作中，促進了企業各部門之間的有效交流和協作，使全面預算內容更加有效，更加符合企業的實際需求，增強企業凝聚力[2]。企業在全面預算管理上根據自身需求進行預算的編制，使企業在發展中內部資源得到優化，企業在進行全面預算管理時促使企業原有的經營方式得到優化，粗放式管理已經不能適應當前經濟發展要求。國有企業的精細化管理水平提高才能使企業的綜合競爭力會不斷增強。

二、國有企業全面預算現狀

（一）企業員工參與程度低

部分國有企業的全面預算管理過程中只有財務部門的相關人員參與，其他部門和員工并未參與進來，導致企業在編制預算時，不能實際滿足各部門之間的需求，預算的編制也與實際情況有較大的出入，全面預算工作的民主性沒有得到充分的展現，員工對于企業的全面預算管理也沒有引起足夠的重視。在開展全面預算時，部分國有企業內部只是為了完成任務而進行，其數據的真實性存在很大的非客觀性，與實際的工作脫節。有的企業預算管理數據只是在原有的歷史數據上進行局部改動，這嚴重影響了企業的發展規劃，也與企業不斷變化的經營情況不相符，跟不上市場經濟環境的發展變化速度，是對企業的進步沒有絲毫價值的。全面預算沒有做到真正的全面，質量差，員工積極性不高，存在巨大的潛在風險，影響企業發展。

（二）全面預算管理體系不健全

我國國有企業的全面預算管理體系缺乏專業的部門，全面預算工作由財務部門組織進行，這不僅使得全面預算工作無法真正落到實處，還使得財務部門的正常工作不能有效地開展，既浪費人力物力，也增加了時間成本，卻達不到全面預算管理的真實目的，對國有企業來說得不償失。企業的全面預算管理機構工作局限性大且專門從事預算的人員相當匱乏，預算管理人才不足，使得全面預算管理工作效率不高，且工作的嚴謹性和權威性不足，無法對企業的全面預算工作起到領導作用，全面預算管理的真正作用得不到發揮讓企業的經營管理效率下降。企業高層對于全面預算管理工作不重視，使得全面預算管理工作不能在企業內部形成權威性，不利于企業的可持續發展。

（三）缺乏科學的預算編制

國有企業在全面預算時，會將其分解成若干部分進行，在各個部分完成后再將其進行整合，雖然這種預算方式對于全面預算編制來講效率得以提高，但是破壞了全面預算的完整性和準確性。國有企業經營范圍廣，下屬公司分布散，各個公司之間的管理水平不同，在進行全面預算管理時，很難從根本上做到統一，各個下屬公司上報數據的真實性存疑，有些企業在全面預算管理中將盈利預算排除在外，僅對費用預算和費用控制進行機械式編制，因為費用預算是全面預算當中最簡單、工作量最小、最好控制的工作[3]。因此，對于國有企業的全面預算管理根本無法對國有企業的發展起到積極幫助，企業的資金管理會受到影響，在企業的經營活動中資產的安全運行難以得到保障。

（四）全面預算執行不徹底

企業在全面預算管理中，對于其工作的重視程度，還體現在全面預算的執行上。全面預算的制定需要耗費大量的時間成本和人力成本，其是否能發揮積極作用還需要看企業內部各個部門員工的執行力。部分國有企業在編制全面預算的時候就沒有認真對待，那么在執行上更是難以到位。一方面，企業在執行全面財務預算的時候應當將其視為企業戰略規劃落實的一部分，全面預算管理有三個環節：編制、執行和控制，完整的全面預算管理需要持續性，因此執行必不可少，從長遠的發展戰略看，企業在執行上也反映出企業內部的核心競爭力和凝聚力;另一方面，執行預算的工作人員責任意識缺失，往往在執行過程中出現不正當操作，國有企業各部門信息不對稱給預算編制工作增加了難度，各個部門私自制定有利于本部門的預算標準。當企業對于全面預算執行不到位時會引起企業管理的連鎖反應，財務管理活動也會受到影響，在企業經營發展上會受到非常大的挑戰，在風險發生時企業無法迅速做出反應，導致國有資產的損失。

（五）預算績效考核缺失

預算考核是保障全面預算管理能夠有效實施的關鍵，國有企業要加強對預算考核的認識，要制定一套科學的考核指標和制度。現階段，國有企業對于預算考核制度不完善，企業管理層不夠重視全面預算的執行，認為預算編制完成就意味著結束，沒有對預算的執行監督進行獎勵考核，使得全面預算管理缺乏長效性，在執行監督中沒有公平的監督考核機制，員工沒有約束力，也沒有政策性激勵，造成企業員工執行起來不到位，在國有企業的預算考評標準上不夠嚴謹，考核也是流于形式，不能引起員工的廣泛參與關注。削弱企業在應對不可控因素時的能力，顯得無從下手，不能提出有效的應對措施，使得國有企業經營風險增加。

三、國有企業加強全面預算有效措施

（一）增強全面預算認識，積極動員員工參與

全面預算管理對于企業的內部管理要求十分嚴格，當企業的內部管理過于寬松，全面預算管理工作的開展就很難得到充分的落實，作用也不能得到有效發揮。這就要求企業的管理者要提高對預算編制工作的重視，企業的管理者要主動加強對全面預算管理的學習，增強理論知識的學習，起到示范作用，在企業內部營造對全面預算進行全方位學習和執行的工作氛圍[4];同時，企業管理者要將全面預算管理當作企業的日常管理活動的一部分，通過積極宣傳和學習，讓企業員工全面認識預算管理的重要性和嚴肅性，提高全員在對待全面預算管理的執行上的能力，增強員工對全面預算的重視。

（二）完善全面預算管理體系

全面預算管理體系完善和健全，要求企業各部門之間的積極配合和協作，才能保障全面預算管理工作的有效開展。要完善和健全全面預算管理體系，首先，要在企業內部成立專門的部門，保證全面預算管理工作的職責能夠明確，部門的成員安排要做到全面，要從企業的各個部門抽調得力人手，保證全面預算管理工作的全面性;其次，還要成立專門負責預算管理工作的辦公室，其目的是對全面預算管理工作的日常執行進行負責和跟進，對全面預算管理要全面管控，對全面預算管理工作落實中出現的各種問題能夠提出專業的解決方案。最后，國有企業要將全面預算管理工作與財務工作的職責進行區分，保證全面預算管理工作能夠獨立開展，在編制全面預算工作時，要由專業部門對全面預算編制的目標、要求、方法進行綜合設定，國有企業內部要注意在預算管理部門劃分明確的職責，使其工作能積極有效開展。

（三）完善和改進預算編制方法，提高全面預算管理信息化程度

預算編制方法直接關系到預算的可執行性。因此，國有企業要積極完善和改進全面預算編制方法，要保障預算的穩定性和連續性，使企業的全面預算能夠綜合比較，對企業的發展提供可對比性研究。首先，企業在預算編制過程中，要根據企業的實際情況進行預算編制，不能簡單采取生搬硬套的方式進行企業預算編制，要選擇適合企業自身的全面預算管理方法，在對全面預算管理的信息處理上要提高科學效率;其次，對近幾年企業的收入數據、產能情況和市場反饋進行分析，對收入預算可以采用增量預算法，對于企業的人力成本預算，人力部門與各部門進行溝通，確定各部門人員配置，將存量成本與增量成本進行分析整理，提高企業的用工效率和降低企業的公共成本。在企業全面的預算管理編制中，科學的編制方法可以對企業的各種信息進行科學分析和考核，幫助企業將全面預算管理工作積極有效推進[5]。

（四）加強對全面預算執行控制

企業要加強對全面預算管理的執行控制，對預算執行的全過程進行積極有效的監督，加強監管的力度，保障預算工作積極有效開展，提高預算的執行能力。首先，根據預算目標來對預算執行流程進行合理完善，確定在不同環節中的實施主體，按照相對性的主體制定規章制度，在制度的規范下開展全面預算管理的落實工作;其次，監管機制要實現動態化，提高信息化處理能力，在執行過程中要注意實際情況與預算是否出現偏差，并嚴格完善審批流程;最后，對預算管理的實施進行實時監督，及時作出調整，要重點將出現偏差的環節進行復盤，及時完善，加強企業全面預算管理過程的控制，將全面預算執行工作落到實處。

（五）完善預算考核和評價機制

全面預算管理工作的落實和開展，需要完善的預算考核和評價機制，這樣對全面預算管理工作有一個較為系統的跟蹤。與企業的獎懲制度進行結合，建立考評制度，對全面預算管理的實施進行考核，對員工的工作積極性和主動性進行積極的全面的調動，保障全面預算管理工作的全方位執行。評價機制包括企業各部門的全面預算工作，區分財務指標與非財務指標，財務評價指標包括盈利能力、償債能力、資產管理能力等方面的內容，非財務指標包括人力資源管理、市場反饋等。在明確指標后，對數據進行詳細分析和評價，保證企業的全面預算管理工作的科學性和全面性，發揮全面預算管理工作的作用，提高企業的經營效率，保障企業的生產經營活動積極有效開展。

四、結束語

綜上所述，在當前中國經濟發展環境下，國有企業全面預算管理工作是企業現代化管理和綜合性發展的重要保障，但是在全面預算管理工作的實際開展中也暴露出諸多問題，這需要我們積極認真找出問題的原因和關鍵，并采取相應的措施進行管理和完善，保障全面預算管理工作的展開和有效的落實，對企業的正常經營活動有積極幫助，保障國有資產的保值增值，對國有企業的發展提供重要的參考價值。本文主要對目前國有企業在全面預算管理工作的現狀進行分析和總結，找到問題的解決辦法，提出針對性的建議，使企業的全面預算管理水平得到提高和加強，使國有企業競爭力進一步加強。

參考文獻：

[1]熊計祥.加強國有企業全面預算管理的思考[J].財會學習，2021 （21）：72-74.

[2]史道明.國有企業全面預算管理的問題探討[J].中國集體經濟，2021 （21）：49-50.

[3]卞興楊.國有企業全面預算管理中存在的問題及解決對策[J].中國商論，2020 （02）：164-165.

[4]江彬.國有企業全面預算管理存在的問題及對策研究[J].中國集體經濟，2020 （02）：27-28.

[5]張素蓉，李健.全面預算管理的邏輯起點與驅動因素分析[J].會計之友，2020 （01）：36-40.