企業并購重組稅收籌劃方法探討

摘要：在經濟全球化的發展背景下，我國經濟建設迎來了全新的發展機遇，企業并購重組現象持續增加，企業并購重組的目的是在全新的市場環境下，尋求轉型發展的機會，全面提高企業的核心競爭力，為企業創造更高的經濟效益，通過并購股權與資產實現企業重組，保障企業并購重組的順利開展。本文結合當前我國市場經濟條件，對企業并購重組稅收籌劃方法進行綜合探討，為后續企業并購重組工作的順利開展奠定基礎。

關鍵詞：企業并購重組;稅收籌劃;方法探討

企業并購重組的主要目的是擴大企業的生產規模，提高企業的市場競爭力，在經濟全球化發展背景下，推動企業經營生產轉型，目前我國企業并購重組存在許多稅收籌劃問題，為了更好地適應國際化經濟發展趨勢，需要制定出合理的稅收籌劃方案，降低企業發展風險，為企業創造更高的經濟效益，擴大企業的社會競爭力和經濟實力。企業稅收籌劃需要遵循新會計準則，制定出科學的企業并購方案，保證企業各部門之間的有效合作，企業并購重組對企業未來的持續發展具有推動作用，但稅收籌劃工作是并購重組的重要一環，會直接影響到企業并購的最終結果。

一、企業并購重組稅收籌劃的概念分析

1、企業并購。企業并購注定會帶來企業生產效益的提升，擴大企業的生產規模，企業并購主要包括兼并和收購兩種形式，企業之間的兼并收購要求在企業法人自愿的條件下，采取合理的經濟方式，采取等價有償的措施，獲得其他法人產權，是現代化企業資本運作和市場經營的重要手段。企業并購主要分為股權、企業、資產三個方向，利用企業并購重組獲取更高的管理效益和規模效益，將企業現有的人力、物力資源投入到新技術產品的研發過程中，采取企業并購重組的方式，減少同類型的競爭對手，提高企業的市場占有率。企業并購重組獲取成功后，能夠擴大證券市場，對上市公司的經營方案進行調整，提高對企業經濟的輻射力，滿足新市場環境下企業持續發展的根本需求。

2、企業重組。企業重組指的是通過合理的技術方案，對企業現有的資金、資產、勞動力等資源進行合理配置，注重新技術的研發工作，加強企業各部門之間的團結協作，形成一個全新的企業生產經營模式，保證企業在激烈的市場競爭環境下占據有利地位。將企業重組的相關理念融入到企業經營發展的各個階段，協調好企業產權關系，優化傳統債務、資產管理體系，通過企業重組對企業經營方式進行整頓，實現多項資源的有效整合，制定出科學的發展戰略，改善當前企業的經營管理情況。利用企業創新發展的管理條件，推動企業生產經營活動的有效開展，實現對企業管理組織的重新整合，充分運用企業外部的閑置資源，促進企業經濟轉型，提高企業核心競爭力，為企業重組創造有利條件。

3、稅務風險問題。企業完成并購重組后，需要針對產生的稅務風險問題制定科學的解決方案，保證企業經營管理的有序性，由于并購重組后的企業稅收成本具有不確定性，引發一系列企業稅務風險問題，導致企業的負債與實際稅收存在較大差異。財會部門所采用的會計算法和稅法計算方式各不相同，并購重組企業面臨著嚴重的稅收風險，想要解決這一問題就需要在并購重組過程中，制定出科學的稅收籌劃方案，制定出合理的企業經營發展目標，協調好并購雙方的股權交易模式，充分了解稅收政策的主要內容，避免稅務問題影響企業并購組后的經營發展。

二、企業并購重組中的稅收籌劃方式

1、不同并購方式下的稅收籌劃。并購方式可以根據企業并購重組的基本條件進行自主選擇，首先需要明確企業并購重組的主要目標，針對行業發展現狀采用合理的稅收籌劃方式。

1.1橫向并購下的稅收籌劃。橫向并購指的是同行業之間的并購行為，橫向并購能夠有效擴大企業的生產規模，提高企業的市場競爭力，是當前企業并購重組中最常見的一種并購方式。在擴大企業市場份額的同時，減少競爭對手，橫向并購的業務范圍不會發生較大變化，傳統的稅收類別和稅收流程在協同效應的影響下降低企業原有稅收額度。

1.2縱向并購的稅收籌劃。縱向并購指的是供應商與客戶之間的并購行為，能夠保證企業之間的協同生產，擴大企業經營規模，為企業創造更高的經濟效益，縱向并購改變了傳統的企業稅收類型，因此，在進行縱向并購稅收籌劃方法制定的過程中，需要對并購條件進行綜合考量。了解縱向并購對企業內部結構的影響，實現資源內化，選擇合理的產品營銷方式，提高企業的協同發展能力，實現企業內部資源的充分整合。

2、現金并購支付的稅收籌劃。現金并購支付指的是在企業并購過程中，采取現金支付的方式完成并購，并購流程較為直接，能夠全面提高企業經濟效率，這一過程中的稅收籌劃主要從兩方面入手：

2.1現金支付并購過程中的稅收籌劃。現金支付方式維護被購方的合法權益，支持分期付款的并購形式，能夠為企業提供充足的資金運作空間，降低被并購企業承擔的賦稅壓力，雙方采用現金并購支付的方式，減少企業稅收，為企業創造更高的經濟利潤。

2.2現金支付并購后的稅收籌劃。在企業并購完成后，需要調整企業內部資產結構，通過系統評估增加企業的資產價值，讓企業在經營發展的過程中扣除稅前利潤，增加企業的折舊信貸能夠在提高企業經濟效益的同時，降低企業經營成本。

3、股權并購支付的稅收籌劃

3.1股權并購后的稅收籌劃。結合相關企業并購標準，在完成股權并購支付行為后，需要將企業現有的資產轉變為企業股權，并購企業將逐漸取代吞并原有的企業資產，結合相應的股權轉化完成企業并購。

3.2并購后的企業股權交換。企業并購后所持有的股權，是判定是否達到并購目的的主要標準，并購企業有權利對合并后的企業股東發放持有股份，股權并購過程中不會涉及到大量的現金支付，能夠降低短期內財務風險的發生，但會降低企業所具有的控制權。因此，需要了解并購方企業股權支付的計稅基礎，采用股權交換的方式對調合并方的企業資產，在這一過程中對賬面價值進行清算，不用繳納交易過程中的企業所得稅。

4、債券發行并購的稅收籌劃。通過債券發行完成企業并購的方法具有一定的節稅能力，在開展企業并購重組工作的過程中，為了防止并購后企業所有權的遺失，可以面向合并企業或企業股東發放企業債券，完成企業并購。結合債券發行并購后的企業結構來看，并購后的企業依法享有現金支付延遲的權利，全面提高債券發行的靈活性，降低企業的經營壓力，提高企業的市場競爭力和持續運營能力，并購企業采用現金支付延遲的方式，解決資金周轉帶來的經營風險問題，保證企業經濟結構的穩定性。債券發行并購方式會產生債券利息，將其作為企業所得稅前的財務費用，為企業提供減稅優惠，利用債券利息提高企業的并購利潤。

總結：企業并購重組過程中所產生的稅務風險問題，需要通過合理的稅收籌劃方式進行解決，結合橫向并購和縱向并購下的稅務條件，分析現金并購支付、股權并購支付、債券發行并購等方式分別采取的稅收籌劃方案，保證企業合并后的經營發展符合最終預期。

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作者簡介：

趙春梅（1974-）女（漢族）河北滄州人，本科，職稱：高級會計師