村鎮銀行全面預算管理問題及對策研究

摘要：近年來，我國金融行業體系不斷完善，中小金融機構在體系中所占的比重和重要性也不斷提升，特別是如雨后春筍般出現的各類村鎮銀行，為全面深化金融體制改革、推動金融行業良性競爭注入了新的活力。但隨著村鎮銀行數量和規模的不斷擴大，如何科學控制成本預算，提升自身競爭力并做大做強就成了各個村鎮銀行面臨的現實問題。本文首先闡述了全面預算管理的概念和重要性，然后具體分析了全面預算管理在村鎮銀行推行所遇到的障礙和問題，最后針對問題提出了合理的實施對策。論文對于村鎮銀行推行全面預算管理具有一定的指導作用。

關鍵詞：村鎮銀行;全面預算;管理會計

村鎮銀行自2007年啟動試點以來，已經過了10余年的發展，截至2018年末，全國共組建村鎮銀行1621家，覆蓋全國1286個縣（市、旗），縣域覆蓋率達70%，現已成為服務鄉村經濟發展、助力普惠金融發展的生力軍。不過，隨著利率市場化的不斷推進，監管壓力的不斷加大，村鎮銀行在快速發展的同時，也面臨著經營成本高、盈利能力弱、資產質量下降等諸多難題。因此，有必要利用以戰略目標為導向的全面預算管理來強化內部管控，優化資源配置，降低業務成本，提高資金使用效率，形成高效合理的績效制約體系，提高盈利能力，推動戰略目標的實現。然而目前，全面預算管理在村鎮銀行的應用還存在一些問題，不利于村鎮銀行的健康、可持續發展。為此，本文就村鎮銀行實行全面預算管理存在的問題與對策展開研究。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是企業內部管理控制的一種重要方法，它是指企業在戰略目標的指導下，根據自身經營情況，按照科學分析方法，制定出一個統一的、詳盡的未來發展計劃，通過對企業內部人力、財力、物力等資源進行合理配置，以銷售預算為起點，進而對企業一定時期內的經營成果及相應財務結果進行充分的預測、分析與考核，并實時監控生產經營活動的全過程，及時對偏差情況進行調整，完成年度經營目標，最終推動企業實現既定戰略目標。

村鎮銀行作為新型的金融機構尚處于發展階段，這個階段最主要的目標就是銀行穩健運行、可持續發展，因此應當利用全面預算管理這一管理工具，降低營運成本，提升資產質量，提高風險抵御能力，增強發展動力，實現戰略目標。另一方面，村鎮銀行特有的“發起行模式”要求其必須處理好所有者與管理者的關系，維護好其法人獨立地位與經營自主權，這就要求其要建立與法人治理相匹配的全面預算管理體系，明確股東、董事、管理層等角色的職責，約束各自行為。

二、村鎮銀行實施全面預算管理存在的主要問題

全面預算管理作為一種重要的組織規劃工具，對村鎮銀行具有較高的管理價值，但在實務中還面臨較多的問題。

（一）將全面預算簡單地等同于財務預算

絕大多數村鎮銀行已經意識到全面預算管理的重要性，但在實際工作中仍然只是將全面預算作為一種財務管理工具，高層管理者也并沒有將全面預算管理提升到戰略層面。村鎮銀行法人治理結構一般不夠健全，預算管理委員會形同虛設，編制預算由財務部門負責，經常是為了落實預算管理任務而編制預算，預算編制的不全面導致整個預算停留在財務預算層面，無法與企業的戰略目標有機結合，不能發揮全面預算在銀行管理中的積極作用。

（二）預算編制缺乏科學性

目前村鎮銀行普遍缺乏專業的財務人員，村鎮銀行成立之初人員構成基本為“高層管理者+普通員工”，其中高層管理者大多具有多年金融從業經驗，而員工基本為歷年應屆畢業生，經過對銀行主營業務培訓后上崗。這些人基本不具備預算編制的專業知識和經驗，首先，在編制預算期初很難結合本行實際制定科學的預算標準，這樣很可能會導致各業務部門為了自身利益虛報預算數據，影響整體利益。其次，預算編制的方法以及考核指標均過于單一，不能激活各業務部門的發展潛力，也更少考慮到業務發展階段及金融發展環境的不同對銀行所帶來的影響，使整個銀行缺乏市場競爭力。

（三）缺乏對預算執行的控制

預算的執行過程是落實全面預算管理的關鍵環節，但事實上很多村鎮銀行在耗費了大量時間編制預算后，具體的執行過程卻不嚴格遵循已制定的預算，忽略了預算管理的執行管控工作。一方面，各預算執行部門不能定期匯報預算執行情況，對出現的差異不能及時匯報。負責預算管理的財務部門也并未及時對差異進行原因分析，提出有效解決辦法或進行合理的預算調整。另一方面，因缺乏完善的監督體系和監督管理機制，有時候領導層的一句話就有可能打破之前的預算，預算調整的過程存在很大的隨意性，對銀行利益造成影響，最終使預算管理流于形式。

（四）缺乏對預算風險的控制

預算風險包括經營風險和合規風險，預算管理與風險管理分屬于不同的部門，村鎮銀行因受限于預算編制水平，在編制預算時較少會考慮到風險因素，或者編制的預算無法將風險管理與預算管理相匹配，預算管理的財務部門與風險管理的風控部門缺乏有效溝通，進而不能對風險進行有效管控，導致銀行經營缺乏約束，資源造成浪費，預算管理流于形式，銀行利益受到損失，員工工作積極性下降，甚至引起外部監管部門的質疑。

（五）缺乏對預算分析、考核的力度

村鎮銀行因發展年限較短，績效考核辦法不夠完善，員工的晉升規則以及績效薪酬的數額，一般都是依靠銀行存貸款數額、營業收入以及收益的增長額來確定的，并沒有將全面預算管理作為一項因素融入到考核體系中，各業務部門負責人為了獲得自身任期內的較高收入，普遍較為關注該部門的短期效益，不能站在銀行長期發展的角度對全面預算管理進行考慮。這種情況的出現，會嚴重影響村鎮銀行的可持續發展，主要原因在于村鎮銀行并未對全面預算的執行情況進行階段性和持續性的分析，也并未將全面預算執行結果與中高管理層的業績掛鉤，從而影響到全面預算管理發揮作用。

三、加強村鎮銀行全面預算管理的對策建議

村鎮銀行在全面預算管理中所存在的問題嚴重阻礙了全面預算管理作用的發揮，在此本文結合全面預算管理的相關理論以及村鎮銀行的實際工作經驗，提出以下優化對策。

（一）正確認識全面預算管理

全面預算管理是對村鎮銀行內部各業務線、各部門的財務與非財務資源進行分配、考核和控制，預算是企業經營計劃數量化、價值化的表現形式，是戰略目標和年度計劃的細化，通過財務預算表現出來。村鎮銀行高層管理者要意識到全面預算管理對銀行發展的重要作用，注重對全面預算管理的落實，將全面預算管理植入企業文化當中，通過培訓、講座等方式，將全面預算管理的重要性根植于每一位員工的心中，做到全員參與，協同合作。并將預算管理在業務領域全覆蓋，使其成為全方位管理、全過程控制的綜合管理系統。

（二）以戰略為導向，科學編制預算

村鎮銀行要以戰略為導向，將年度計劃和預算與銀行發展戰略統一起來，制定預算目標，優化資源配置，引導全年工作的有序開展。首先，村鎮銀行應引進或培養專業的預算管理人員，讓具備專業能力的人員加入到預算管理的整個過程，確保預算編制科學準確。其次，預算編制人員應使用科學的預算編制方法，綜合考慮復雜多變的內外環境因素，兼顧各條線業務特點，借鑒歷史數據做回歸分析，制定合理的預算標準，確定包括存貸款規模增長、產品開發、擴戶增容、盈利能力等指標在內的財務及非財務指標，防止預算松弛，激活各業務條線發展潛力，保障預算目標有效實施。

（三）加強對預算執行的控制

為保證預算管理真正發揮有效作用，村鎮銀行應建立預算執行責任報告制度，加大對全面預算管理人力及信息科技的投入，對全行預算執行的事前、事中、事后進行嚴格的監控和管理。全面預算方案一經下達，作為預算單位的各業務線必須認真組織實施，將指標層層分解落到實處，確保定期或不定期對照已確定的責任目標，進行自我分析，并定時上報預算執行報告。預算管理部門應通過執行報告和信息系統數據及時掌握預算執行動態和結果，對超出預算的資金支付，執行嚴格的預算調整審批制度;對預算執行緩慢的部門，督促其加快進度完成部門任務;對預算執行出現偏差的部門，發出預警信號，積極采取應對措施。另外，要善于對復雜多變的金融環境進行分析，針對市場環境變化進行及時的預算調整，最終實現既定目標。

（四）加強對預算風險的控制

因村鎮銀行風險抵御能力較弱，風險控制就成為其發展的基礎保障，所以全面預算管理應將風險控制作為重要因素來對待。首先，村鎮銀行應建立健全風險控制制度體系，規范工作流程，制定風險防范措施，落實崗位責任制，避免相互推諉。其次，風險管理部門應根據各業務風險的容忍程度，將各類業務風險因素與業務發展預算結合起來核定預算水平，并在預算編制前期將其提供給負責預算編制的財務部門。再次，風險管理部門應加強風險監督力度，在整個預算執行過程，時刻關注并分析風險變化，檢測風險是否超出預算標準，及時與預算管理部門進行有效溝通，確保能夠及時化解或規避風險，保證監管指標符合標準，使銀行朝著既定目標平穩健康發展。

（五）加強對預算分析、考核的力度

首先，村鎮銀行應建立健全預算分析制度，由預算管理委員會定期召開預算執行分析會，利用有關財務、市場、客戶、科技等信息資料，分別從定量和定性兩個方面分析本行的現狀及發展趨勢，研究預算執行中出現的問題，提出合理解決方案，并對預算執行偏差進行糾正。其次，村鎮銀行在制定績效考核制度時要適當提升預算執行情況的權重，引導業務部門重視全面預算管理，真正把績效與預算管理相結合。具體來講，村鎮銀行的各預算執行部門應將負責人簽字后的預算執行報告上報財務部門，財務部門應以行里正式下達的預算方案為標準，對實際執行情況進行對比分析，對差異較大的部門提出預警。人力資源部門則要根據預算執行情況兌現考核方案，落實獎懲措施。只有真正讓全面預算管理進入到村鎮銀行核心考核體系中，才能發揮其作用。

四、結語

全面預算管理對于村鎮銀行來說，不僅可以提高內部管理水平，還可以提高風險控制能力。但從目前實踐看來，全面預算管理在村鎮銀行的應用還存在一些問題，這就需要各村鎮銀行在應用推行全面預算管理的過程中以科學全面的認識為基礎，結合自身發展實際，在應用推行過程中發現問題、解決問題，不斷提升自身管理科學化和規范化，在中小金融機構競爭日趨激烈的浪潮中脫穎而出，做大做強。

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作者簡介：

楚英慧，河北省邢臺市，清河金農村鎮銀行。