初創企業實行全面預算管理問題及對策分析

摘要：全面預算管理合理實現企業資源分配，有效控制經營風險，助力企業實現既定戰略目標，在企業經營管理實踐中已被眾多企業普遍采用，尤其是大中型企業中取得顯著效果。但是在初創企業中，由于業務模式相對不成熟，人員缺少經驗，執行過程中凸顯出較多問題。本文介紹了初創企業的基本概況及全面預算管理的必要性，通過對初創企業全面預算管理現狀進行客觀分析，以實際遇到的問題為導向，提出改進全面預算管理的思考及建議，希望能對初創企業的管理者提供借鑒意義。

關鍵詞：全面預算管理;初創企業;管理;問題;建議

一、初創企業全面預算管理基本概況

很多初創企業創始人是從大中型企業或管理制度健全公司離職創業，對預算管理有較為深刻的認識，因此在創業初期就重視預算管理。還有一部分創業者，在企業工作經歷較短，因此對預算管理沒有形成系統認識，可能了解到預算管理的重要性，但對如何實施全面預算管理所知甚少。

由于初創企業在各方面相對較薄弱，初期業務存在較大不確定性及人才儲備的欠缺，容易導致預算管理出現較大偏差，甚至難以為繼的情況，但隨著對業務理解的加深，制度建設的完善、預算執行的熟練程度提高，全面預算管理會在經營管理中發揮越來越重要作用。

二、全面預算管理的重要性

全面預算管理是經營企業，達成目標的管理工具，在企業經營過程中發揮重要作用。基本預算管理過程環節包括：公司戰略、業務規劃、目標分解、預算編制、執行分析、績效考核。初創企業的成立，往往是創業者發現了商機，同時自己擁有某方面的優勢資源而進行創業，但對企業戰略、長遠規劃思考不夠深刻。特別是有了總目標，但如何分解目標，保證執行落地缺乏方法。而全面預算管理正是對目標分解、實施跟蹤、績效考核的有效工具。

初創企業都會面臨資金短缺情況，一方面要進行產品研發投入、市場開拓，一方面有效客戶還未形成，收入存在很大不確定性，因此成本費用發生要進行科學控制，而全面預算管理可以較好對比分析投入產出情況及成本費用超支情況，讓公司決策者對公司資金收支做到心中有數，為提前籌備資金做好準備。初創公司必須使全體人員形成合力，充分調動員工的參與性，使部門和個人的績效與公司目標形成有機結合。全面預算管理在編制預算表之前，進行目標分解，被考核部門針對考核指標有效組織人員安排工作。公司總目標與分解而成的部門目標是總體和個體，相輔相成的關系。

三、初創企業全面預算管理的困境

由于全面預算管理執行需要公司具備一定的基礎條件，并隨著推行時間增加更加熟練和完善，初創企業在創業初期能實現精準的全面預算管理是極少數，大多數初創企業在執行全面預算管理過程中會存在以下問題：

（一）戰略目標存在模糊性

全面預算管理的所有工作本質是為實現企業戰略而展開，當企業戰略目標存在不確定性時，對預算管理的開展有根本的影響。初創企業初期創始人可能更多的是具有愿景和使命感，而清晰、前瞻性的戰略目標還未成型，還需要一定時間通過市場檢驗形成。某初創企業是服務于大數據領域的新型科技公司，市場上可供參考的行業對標公司少，公司制定戰略目標存在模糊性，甚至戰略目標在一個年度內進行調整，因此戰略目標的不清晰導致年度計劃出現重大調整，嚴重影響全面預算執行效果。

（二）預算管理組織機構不完善

公司剛成立，方方面面的事情很多，特別是有產品研發、客戶開拓、人才招聘等頭等大事，容易導致創始團隊顧此失彼。雖然企業開始推行全面預算管理，但預算管理專職機構沒有建立，預算管理的體系結構，職責分工不明確，導致在執行過程中預算管理缺乏有力的組織實施。某公司預算管理負責部分指派財務部負責，而財務職責權限只能在全面預算管理過程中充當組織實施的一員，推進效果大打折扣，實現整體目標有心無力。

（三）歷史數據缺乏積累

企業剛成立，編制預算表過程中沒有企業歷史數據可供參照，因此缺乏對預算數據客觀的評判基礎。很多初創企業是新技術、新商業模式的嘗試，對行業和標桿企業的經營信息獲取非常有限，也給初創企業設置經營目標、成本費用預算增加難度。

（四）企業人員流失率高

企業成立初期，管理制度特別是考核制度無法跟業務緊密結合因此在預算執行考核指標跟實際情況差別很大，落實績效考核時溝通困難。初創企業人員流動大，目標分解到部門后，在計劃年度內，出現骨干人員甚至部分負責人離職，這樣會導致最終績效考核無法落實。

（五）業務實施不確定因素多

新團隊、新產品、新客戶在業務具體項目實施過程中會遇到更多未曾考慮到的情況發生，在團隊配合度、客戶磨合度方面需要時間沉淀。某新設公司業務范圍主要在智慧城市建設領域，客戶主要為行政事業單位，客戶實行嚴格的立項審批制度，實際工作中進度預算周期與實際進度時間存在較大誤差，溝通改進效果有限。

四、影響初創企業全面預算管理的重要因素分析

（一）強化全面預算管理意識

預算管理在實施過程中最終表現為公司預期資金收支與實際發生數據的匯總對比，本質上是公司經營風險控制，防止經營嚴重偏離規劃軌道。因此對經營過程中數據動態跟蹤分析可以及時發現問題進行調整。嚴謹科學的預算表如同人體體檢表，讓企業對自身風險有直觀認識。初創企業面臨的經營風險比成熟企業風險更大，合理做好戰略規劃、業務計劃、預算編制、執行分析、績效考核各個環節，最大限度控制不確定風險發生。

（二）資金管理是貫穿預算管理的核心手段

初創企業對資金的依賴性特別高，這是由初創企業收入不確定性造成的。在對收入關注的同時，還必須特別重視成本費用控制，因為前期收入具有較大不確定性，并且客觀因素較多，導致公司內部控制難度很大。但成本費用方面，公司內部能用的管理控制手段較多，并且以收入成本配比原則作為依據，避免成本費用嚴重超支。

（三）預算表編制數據落地性要強

在企業基礎資料缺乏的情況下，多收集行業資料，尤其是同類型同規模的企業數據，結合公司目標，編制預算表。預算數據不追求高大全，而應該是考核指標清晰明確，員工責權利一致，被考核者理解到位。責任中心是被考核主體，績效與預算執行完成程度緊密掛鉤，全體人員都要清晰自己承擔的目標任務。同時預算表制定數據不是一成不變，要根據企業實際情況進行合理調整。

（四）績效考核是預算管理的重要保證

沒有考核的預算管理，最終往往難以達到預期效果。公司各層級需要與被考核人員就目標任務充分溝通，首先考慮公司總目標達成，同時兼顧公司現階段客觀條件。設置的考核指標值應該是通過努力可以達到的最高值。在與被考核者溝通時，要表達清楚公司給予的資源支持，這樣讓責權利較好的形成一致。

（五）預算管理過程要突出重點

全面預算管理應在全面的基礎上突出重點，公司現階段工作重點就是預算管理重點，比如重大的項目投入，重大的費用支出，主營產品收入等，要遵循重要性原則，重要事項詳細編制，次要事項簡化編制。

（六）重視信息化系統建設

新公司運作之初，由于項目少，人數少，管理層級少，通過常用的辦公軟件收集分析數據，但隨著業務上升業務流程環節參與人員增多，簡單的表格很難滿足數據及時性、共享的需求。因此，公司很有必要進行預算管理信息化建設，確保各項預算數據的嚴謹性、統一性、可追溯性、提高預算管理效率。

五、全面預算管理實踐中對策與建議

（一）建立強有力的全面預算管理職能機構

全面預算管理本質上已經涵蓋了企業經營各個方面，因此由公司總經理或CEO作為預算管理總負責人是完全合適的，另由具有跨部門管理職責的副總經理作為預算管理具體推進監督負責人，使預算管理工作不流于形式，緊密與企業經營目標一致。

（二）預算管理統籌人與被考核者定期和充分的溝通

如果為實現企業規劃目標，強行攤派任務給執行部門，容易導致執行人理解不到位和抵觸情緒。通過三上二下的預算表考核指標編制過程，決策者客觀情況分析被考核所具備的能力和公司給予資源的支持，體現責權利一致原則，符合總體與個體的關系，激發被考核者的潛力。

（三）初創企業預算表制定要以經營安全為前提

初創企業在制定業務規劃和預算計劃環節，一方面需要考慮到目標調整的可能性，一方面緊密結合企業生存的基本需求制訂預算表，以保證現金流盈余作為制訂考核任務的出發點，以實現經營目標為評判標準。特別在業務選取上，不限定業務類型，只要是與企業主營業務方向一致的業務，并能帶來經營現金流為正，經營風險經評估后能被公司接受，經公司審批后都可以給予支持。最大限度保證公司經營的安全性。

（四）經營風險提前評估

經營風險不可避免，但初創企業的不確定性會更大，初創團隊容易被創業激情感染，對未來的困難估計不足。在制定經營目標時，要理性思考，當不利因素出現時，及時啟動應對措施，如調分流人員到其他項目，根據最新情況重新評估項目的可行性等，避免單一項目的停滯嚴重影響整個公司目標實現。

（五）降低被考核責任人離職后的不利影響

初創企業員工流動性大是客觀事實，在實際運作中公司采用重要預算管理事項均派部門兩位或以上主要負責人參加的方式，部門多位核心人員參與預算管理重要環節溝通，降低部門負責人離職后出現的預算考核斷層溝通成本。對新入職的部門負責人要加強溝通，快速進入預算考核角色。

六、結束語

“凡事預則立，不預則廢”。初創企業在創立之初要有長期和短期的發展規劃，而全面預算管理是將目標與執行有效結合的管理工具。針對初創企業成立時間短、人員少、項目單一特點，在實施全面預算管理過程中重點抓統一認識，以業務控制為核心，重點抓過程控制，確定各責任中心的經營責任，從而調動企業全體人員參與經營的責任心、緊迫感，促進企業向前發展。

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作者簡介：

傅哲，深圳市博觀環境科技有限公司。