建筑施工企業內部控制有效性分析

曹斐

摘要：社會不斷進步與發展，建筑工程行業也得到了進一步發展，建筑施工企業的規模在擴大，對于企業內部的控制也日趨完善。本文是針對建筑施工企業內部控制有效性評價標準、建筑施工企業內部控制現狀、建筑施工企業內部控制的改善措施進行簡單概括，僅供參考。

關鍵詞：建筑施工企業;內部控制;有效性

企業在發展過程當中，需要在重視自身發展的同時，還需要不斷將內部控制管理制度進行完善，對內部進行管理與控制是建筑施工企業實現有效管理的一個關鍵手段，可以提升企業綜合實力與市場競爭力。本篇文章是筆者對于建筑施工企業內部控制的評價參考標準、建筑施工企業在內部控制過程中存在的問題，以及針對存在的問題，筆者提出的一系列的改善措施。

一、建筑施工建筑施工企業內部控制有效性

（一）建筑施工企業內部控制目標

企業內部控制的目標主要需要將企業所創建的控制制度與社會發展對企業的需求匹配，目標建立對于企業的發展的促進作用。需要將控制制度的確立與國家法律對應，對企業發展進行內部控制管控是企業實現對內部管理與綜合評價的一個過程。內部控制制度目標的確立需要從企業發展整體出發，保證控制的完整性，施工目標是提升施工質量，確保施工進度，這就需要加強對施工企業內部的管理與控制。施工企業需要在企業的不同部門制定不同制度，在對企業的內部制度進行設計的過程中，要保障制度設計的科學合理，保障施工施工目標的實現[1]。

（二）建筑施工企業內部控制現狀

1.風險評估制度不夠完善

建筑工程在施工過程中，由于整個工程施工環節比較繁雜，施工人員眾多，人力資源控制方面還不夠完善，會存在組織結構與運行風險，建筑施工企業的風險評估制度不夠完善，風險沒有辦法得到有效控制，這對企業的發展造成了巨大影響。另外，企業發展的目標控制還存在不足，給施工造成一定影響。

2.管理策略欠缺

對于企業內部進行控制管理，需要有專門的監控部門來管理，在機構設置上存在的問題進行糾正，將企業可能發生的風險控制在一定范圍內。但是，現階段，對企業的內部審計結構設置不夠，事前與事后控制策略制定不嚴，管理制度完善度欠缺，導致管理效果不佳。建筑施工將工作的重點多放在了審查上，加上對于一些重大事情做決策時，經常發生部分領導獨裁的行為，因此，應加強管理。

3.內部控制不足

在發展的過程中，由于不同員工的素質程度不一，預算控制的方式也不統一，導致預算出現偏差。對于企業內部不相容的職務控制，經常會出現很多不足。在對企業運營情況進行分析過程中，管理人員對于企業的運營數據信息無法全面掌握，進而出現分析偏差的情況。在企業的財務部門，經常會發生會計系統的控制沒有達到預期，這就需要內部加強對于不同部門的管理與控制。

二、建筑施工企業內部控制有效性的改善措施。

（一）加強專業隊伍建設

建筑工程施工企業是人力資源密集的一個行業，在企業發展中，高層人員的綜合素質決定著企業發展的方向。在社會發展的今天，人才已經成為一個企業能否長期發展的關鍵因素。企業需要對內部進行整修，對于一些綜合能力欠缺的管理人員進行培訓，鼓勵其學習新的建筑知識，緊跟時代發展的步伐，不斷更新自己知識網絡，使其能夠適應企業與社會的高速發展速度。施工企業需要將考核制度進行完善，將制度中的規章進行明確劃分，明確每一名員工的職責。對于員工進行招聘時，需要以企業的發展為基礎，不能只是以企業中一個部門的發展來對人才進行選拔。在企業發展的系統中需要對人力資源進行全面協調[2]。

（二）創建內部控制環境

內部控制環境的建設需要企業的團結合作，共同參與。對于施工項目經理的人員選拔，需要對其的專業技能進行詳細考察，還需要考核項目人員管理方面的技巧，是否有管理意識與全局意識等。另外，從上而下構建全員控制體制如高層董事會，建立審計部門，審計部門的創建需要以“控制有目標，執行有監控，完成有評價，評價結果有反饋”為基礎，進而創建內部控制環境。對于企業的監督制度，也需要加不斷完善，可以專門創建審計部門，對于施工不同環節進行定期審核，加強對其監督，進而完善監督制度，將企業發展的內部控制制度進行改進。

（三）加強風險控制

1.工程在投標決策管理與暗箱操作

對于工程決策管理，企業需要遵循科學化、規范化、民主化的原則，加強對企業內部控制，實現決策的科學合理。暗箱操作出現在施工的不同環節。目前，最關鍵的部分就是招標環節，隨著國家對于工程相關法規的頒布，抵制招標的情況已經很少見。但是，招標內部依然存在不正當現象，例如跑門路陪標等，這就需要對工程職能機構進行必要完善，堅決抵制暗箱操作，保證投標招標的公開。

2.工程造價和信息不對稱

工程造價和信息不對稱在施工企業主要體現為道德風險，道德風險不僅是指隱藏知識，也指隱藏行為，這會對施工企業造成很大風險。對于信息不對稱企業可利用大數據信息實現造價信息化管理，實施價格控制，提升管理質量。

三、工程施工過程風險管控

（一）關注工程的監控

在建設中，企業需加強監控，對于施工的每個環節，都需要進行監督。在施工前期，需要已經確定的施工人員進行資質的檢查，對于不符合要求的人員應進行培訓，考核通過之后才能進入施工現場。在施工中期，需要對施工現場加強控制，進而保證施工質量。

（二）加強工程物資的管理

對于工程內部物資管理，需要制定物資管理計劃。對于施工的材料需要加強核查，在施工材料進入施工現場時，需要進行抽檢，將材料需要進行嚴格檢查，確保材料合格之后，才能進入施工現場，進而保障施工的質量。對于施工需要用到的設備，需要定時檢查，如果發現設備出現問題，就需要及時的處理。可以制定設備管理制度，安排專門維護人員對施工設備進行定期維護。施工企業需要對施工物資進行統一管理。

（三）掌握工程進度

企業在對內部進行控制管理中，還可以創建溝通互動平臺。這對于內部財務可以進行有效管理。企業內部財務部門與業主單位需要加強溝通，準確掌握工程進度。嚴格控制施工工程變更情況，按規定的權限與程序進行審批，保障施工的開展，同時也不影響施工進度。

四、工程驗收環節控制

（一）創建項目評估制度

建筑施工企業是一個風險比較高的行業，對于可能產生的風險需要管理人員制定必要的防范規劃與措施，也是企業內部控制管理的一個關鍵工作。一般來說，施工企業也在施工之前，需要對施工現場可能會存在的風險進行預先評估，建立完項目評估制度，并作為績效考核依據。風險評估需要在之前經驗的基礎上，以本次施工現場實際情況為依據進行全面考慮，進而制定出一套嚴密的防范措施。例如在企業中，需要對一些容易出現風險的環節進行重點評估，例如材料采購、存貨管理、現金結算等。對于內部控制管理中存在的一些缺陷進行有效控制，必要的時候，也可以邀請專業的內控專家，根據施工現場實際情況提出專業意見，將施工企業存在的風險進行有效控制[3]。

（二）建立信息平臺

新時代的到來，電子信息技術的發展，建筑施工企業需要緊跟時代發展的步伐，應用電子信息技術應用，材料的對比，選購，建立高效的電子平臺，加強企業內部的溝通，保障信息的高速傳遞，還可以確保信息傳遞的準確性。電子信息平臺特有的功能，可以避免由于人為操作給施工企業帶來的損失，保障會計信息的真實性，避免財務信息出現造假情況。信息平臺的建立，可以促進集團各部門各種信息的交流，為企業中不同部門的互動交流提供了基礎平臺，促進企業的數據信息的不斷流動。對于企業內部的特殊工種，可以在信息平臺上擇優錄取，實現人力資源的有效利用。

五、結語

建筑施工企業的內部控制管理是一個長期過程，對于企業的不同制度進行完善，充分發揮其在企業內部的作用，進而滿足企業發展的需求。企業可以通過加強人力資源建設，促進信息化管理，積極的應對外界環境的變動，保障企業內部控制制度的有效性，促進施工企業的長期有效發展。

參考文獻：

[1]楊艷.建筑施工企業財務內部控制有效性研究[J].發展，2016 （5）：58-58.

[2]林燕丹.企業內部控制有效性評價體系構建研究[J].企業導報，2015 （18）：114-114.

[3]周小燕，羅紹德.我國企業內部控制有效性評價指標體系研究[J].中國內部審計，2013 （7）：24-28.