公立醫院內部控制體系建設探討

湯璐

摘要：隨著我國醫藥衛生體制改革的逐步深入和市場風險的不斷加大，提高醫院運營效率，控制經營風險，是當前公立醫院面臨的挑戰。內部控制體系建設是醫院規范運營機制和防范風險的重要手段，建立高效的內部控制體系對公立醫院的長久發展具有重大意義。為了適應醫院多元化，復雜化的發展模式，醫院應當建立合理、有效、科學的內部控制管理體系，提升管理水平，加強風險防控，保持可持續性發展。

關鍵詞：公立醫院;內部控制體系;建設

一、公立醫院內部控制體系建設的必要性

（一）有效監管醫院內部管理

公立醫院內部控制體系的建設能夠對內部管理進行有效監管，及時發現管理過程中的漏洞，采取相關措施進行改進，盡早消除管理隱患，減少公立醫院的損失，確保公立醫院的經營正常，提高公立醫院的管理水平。

（二）提升會計數據的準確性

會計工作是公立醫院的重要工作內容，會計數據的真實性和準確性對醫院的發展有重要影響。加強公立醫院內部控制體系建設，健全內部控制制度，為醫院的會計工作提供可靠的規范制度，管控會計工作人員的工作行為，嚴格按照規章制度展開工作，提高會計工作效率。最大程度的避免虛假會計信息的出現，提升會計數據的準確性。

（三）提供良好的內部環境

完善的內部控制體系能夠為醫院醫護人員及其他職工提供良好的工作環境，有助于員工工作積極性的提升，在促進經濟效益提升的同時提高社會效益，同時也為醫院的廉政建設提供良好環境[1]。良好的內部環境可以支持公立醫院各項活動的有序展開，為醫院穩定持續發展奠定基礎。

（四）減少經營風險

公立醫院在經營過程中風險無處不在，如何減少經營風險是公立醫院必須要重視的內容。醫院利用內部控制，及時排查風險，盡量從源頭解決，防患于未然，對醫院的各項經濟活動展開監督，一旦發現潛在風險，立即采取應對措施進行處理，將風險問題對醫院帶來的損失降到最低，確保醫院運營正常。

二、公立醫院內部控制體系建設過程存在的問題

（一）缺乏良好的內部控制環境

內部環境是公立醫院內部控制建立和實施的重要前提條件，其主要內容大致如下：醫院的機構設置及權責分配，內部集體決策機制，人力資源政策等。但是從現狀來看，公立醫院內部環境較差，多數公立醫院仍舊采用傳統的管理模式，崗位結構設置不合理，責任不明確，關鍵崗位未制定輪崗制度，管理層和職工的職責劃分不清晰，有些醫院制度不健全，不科學，形同虛設。有些醫院制度健全，但缺乏有效的執行，更多作為一種擺設。獎罰制度執行力小，監督考核不得力。

（二）內部控制意識不足

多數公立醫院仍舊采用傳統的管理模式，對內部控制管理工作的重視程度較低，對于內部控制的相關理論知識了解不全面，還存在一定的疏漏，使得醫院的整體管理水平低下。有些管理人員來自醫療崗位，熟知醫療方面的工作內容，但對于內部控制管理的認識有一定的誤區，內控意識薄弱，對內部控制體系的建設缺少積極性;有些管理人員認為醫院的收入是臨床醫技科室，將管理的重點放在醫療人才培養和設備技術的提升方面，忽視公立醫院的內部控制管理，已經建立完成的內部控制制度在執行時受到阻礙，制度流于形式[2]?？梢?，醫院管理層的內部控制意識對內部控制建設有著重要的影響。

（三）監督機制不完善

公立醫院的內部和外部監督機制不完善，醫院管理層人員注重監督醫療業務、質量以及患者的滿意程度，而針對醫院的內部管理、內控建設以及執行等方面的監督工作較少。公立醫院雖然按照政府財政部門的要求定期反饋內控自評，但是其中的實質性內容較少。公立醫院缺少有效的外部監督，影響內控建設的進程。醫院內部的監督機制不完善，管理思想傳統，忽視內控建設，審計部門的職能未能充分發揮，內部監督流于表面，使得內部控制進程緩慢。

（四）缺乏有效的信息系統

公立醫院具有管理層次較多等特點，良好的信息系統是保障各業務部門，上下級管理層有效溝通的關鍵。就目前來說，大多數公立醫院未將內部控制管理流程嵌入信息化管理系統，而且信息采集、傳輸、分析技術落后，在一定程度上阻礙了信息的傳遞與共享，各職能部門無法認清自己在其中所起到的作用，從而影響內部控制的執行。

三、公立醫院內部控制體系建設要點

（一）優化內部控制環境

公立醫院建設內控體系，首要工作是不斷改善醫院的內部控制基礎環境。醫院要根據自身業務特性以及內部控制要求設置內部控制管理機構，明確崗位職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制;加強內部審計工作，確保內部審計部門獨立于醫院其他科室部門，安排專業人員負責審計工作;針對醫院的人才資源的招聘、薪資福利、績效考核、激勵獎懲等制定政策，確保醫院的可持續發展，建立關鍵崗位的定期輪崗制度;加強醫院文化建設，全面提升醫院職工積極向上的道德價值觀和社會責任感，醫院的管理人員正確樹立現代管理理念，不斷強化風險意識和法制觀念，從而影響職工的控制意識。

（二）強化內部控制意識

公立醫院的內控建設要求領導層具有強烈內部控制意識和堅定改革的決心。醫院應當組織并成立內控小組，構建層次科學、權責分明的內控領導體系。內部控制建設需要醫院全體員工共同參與，包括臨床、醫技、行政后勤等所有部門。開展全院范圍的內部控制培訓，提高醫院全體職工對于內控建設的重視程度。明確內部控制的重要性，掌握內部控制建設要領，鼓勵醫院職工建言獻策，加快內部控制建設進程[3]。內部控制要涵蓋醫院經濟活動的各個環節，貫穿醫院內部權力運行的決策，執行和監督全過程，嚴格要求醫院職工的工作行為。實現全過程，全員性控制，不存在內部控制空白點。

（三）完善內部控制監督機制

公立醫院要提升內部審計部門的獨立性，充分發揮內部審計部門的職能，實現有效的內部監督。選擇專業人員進行內部審計工作，確保其監督管理不會受外界因素干擾，內部審計部門應當脫離管理部門的約束，保證其權威性，使內部審計部門能夠切實有效的對內部控制工作進行監督，監管內部控制體系建設的情況，實時了解內部控制措施的執行情況，督促不完善的控制點進行及時的改進，并且將其反饋給相關部門。構建科學、持續性的有力監督制度，保證公立醫院的健康發展。除此之外，公立醫院需要引入第三方審計機構，通過外部監督，發現內部控制體系建設中更深層次的不足。

（四）促進內部控制和信息系統有機融合

當今社會是信息化時代，全面信息化建設有利于醫院內部控制信息的管理、監督和執行，提高內控信息在不同崗位的傳遞效率，暢通醫院內部信息溝通的渠道。因此，醫院可以加強信息技術的運用，在醫院的財務管理，業務管理等各個領域融入信息技術，進一步加強業務管理和財務管理的融合，實現對業務和事項的自動控制，并利用信息系統的監控功能，發現醫院內部控制執行過程中的各類問題，及時進行匯總解決，減少問題干擾和人工成本。

（五）建立內部控制自我評價體系

內部控制自我評價的過程既是醫院自身和全體職工提升對內部控制的認識，也是醫院進一步發揮內部控制現實作用的過程。通過對內部控制設計的有效性和內部控制執行的有效性進行評價，可以發現各個業務控制是否得到了持續、一致的執行;相關內部控制機制、內部管理制度、崗位責任制、內部控制措施是否得到有效執行;執行業務控制的相關工作人員的權限是否符合規定，專業水平是否符合標準。對于內部控制存在缺陷的，及時提出整改建議并積極落實，促進醫院內部控制體系形成閉環管理。

四、結束語

目前國民經濟不斷增長，公立醫院也面臨較大的市場競爭壓力，而且不斷變化的行業環境對醫院的內部管理也提出了更加嚴格的要求。公立醫院要重視內部控制體系建設工作，綜合考慮醫院的內外部環境、提高管理層的內控意識、強化信息系統建設、加強各個環節的監督與控制，實現科學化與規范化管理，促進公立醫院持續健康發展。

參考文獻：

[1]佘磊.關于公立醫院內部控制體系建設的探討[J].江蘇經貿職業技術學院學報，2019（3）：52-56.

[2]徐靜，于允圣，楊曉會，etal.濰坊市公立醫院內部控制應用體系設計研究[J].社區醫學雜志，2019（2）：102-106.

[3]張懿諾.淺議公立醫院內部控制建設的問題與對策[J].當代會計，2019（2X）：129-130.