電力企業存貨管理的內部控制

楊曉靜

摘要：企業存貨管理在市場經濟快速發展中，需隨企業的發展不斷加以完善。本文以電力企業為例，從內部控制的角度，探討了存貨管理環節的幾個風險點，并有針對性的提出了對策措施，以期對電力企業存貨管理內控的實踐有所啟示。

關鍵詞：電力企業;存貨管理;內部控制

一、電力企業存貨管理的意義

存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。以電力企業為例，因為電的不可儲存性，存貨則一般是指生產過程中耗用的材料或者物料，主要為煤、石灰石等化學添加劑、鍋爐電路系統維修中的備品備件。

存貨在企業資產中處于非常重要的地位，特別對于電力企業，由于存貨具有品種多、數量大、價格變化較快等原因，占用了較大的企業現金流，也有一定的貶值與被盜風險。合理的存貨管理，可以降低企業的經營成本，也可以提高企業的資金周轉速度。存貨的內部控制，作為企業存貨管理的重要內容，對于存貨成本與效益的均衡具有一定推動作用，是企業營利能力提升的可靠助力。在這種情況下，探討企業存貨管理是非常必要的。

二、電力企業存貨管理流程

電力企業存貨管理流程可分為以下幾個環節：采購環節、入庫保管環節、領用發出環節、盤存環節。具體到各個環節就是：

（一）采購環節：充分利用庫存管理系統，首先使用部門必須按需提出采購申請，接著財務部門參照申請部門的歷史耗用量、現有的存貨量和倉庫的存貨能力對申請單進行審核，最終采購人員經管理層批準通過后按申請數量采購。

（二）入庫保管環節：建立存貨管理崗位責任制，合規辦理驗收入庫手續。倉庫保管人員應對數量、質量、技術規格等進行查驗，驗收無誤方可入庫。對于超出數量的常用存貨，比如石灰石采購因包裝規格等原因超出10%以內的，向部門負責人匯報同意后，方可入庫。對于型號不符的、不合格存貨，應單獨存放，及時退貨。

（三）領用發出環節：存貨領用均應履行審批手續，填制領用憑證，倉儲部門根據出庫通知單，當面核對點清后發出貨物，同時及時登記存貨臺賬，出庫單限期匯總交財務處理。對于特殊存貨，比如抗臺搶險物資，領出后未使用的，可做退庫處理，單獨存放。

（四）盤存環節：倉儲部門需及時對存貨進行盤點，對于重要存貨，加大盤點力度，每月與財務部門進行核對，并每年一次進行全面盤點。對于盤點發生的問題，及時查找問題所在，及時解決隱患。

三、存貨管理常見風險及內部控制策略

（一）庫存確定不合理

當前，生產性企業存貨管理的一個普遍問題，就是存貨量占企業資產比重過大。申請人無法合理的確定存貨量，為了不影響生產與銷售發貨，往往會超出需求申請采購，導致存貨量過多。對于電力企業來說，因煤炭價格受季節性、政策性影響很大，采購人員在提交申請時，怕出現生產異常，往往在給定的定額上又加上一定的比例。因維修備品備件品種多、采購頻繁，使用部門申請采購時往往沒有考慮到非通用備件的使用概率，過多采購導致積壓甚至過期。這些積壓的存貨如果無法快速的消化清理，就會導致庫存不斷增加，影響流動資金的運轉、占用的資金成本增加，從而影響企業的盈利能力。

內部控制策略：

1.合理確定最佳存貨量

企業要想解決庫存量過高的問題，必要措施就是把好物資采購這一關，在采購環節中完善物資采購內控管理流程，合理確定最佳存貨量。

根據重要性不同，最佳存貨量的確定可以采用ABC分類控制法。它是按照一定的標準，將存貨分為A、B、C三類，分別實行分品種重點管理、分類別一般控制和按照總額靈活控制的存貨管理辦法。比如A 類存貨品種少，但價值大，占用資金多，應作為重點管理，盡可能增加訂貨次數，減少存貨成本。C類存貨品種多，但價值小，占用資金少，可集中采購，增加每次訂貨數量，減少訂貨次數。B類存貨介于A類與C類之間，需根據實際情況加強訂貨時間與訂貨數量的控制。對于電力企業來說，煤炭采購關系生產安全與運行，可劃分為A類作重點管理。建立庫存預警系統，根據采購間隔與當前庫存容量，綜合生產與經營計劃，設立安全庫存量的上下限。在煤炭庫存達到庫存量下限時進行系統補貨提醒，在達到上限時，進行控制提醒，停止進貨。當然，在安全庫存量區間內未必就是合理的，還需對季節性煤價進行合理分析，在市場的供求關系變幻、市場需求變化加速的當下，企業更需做好購買判斷，參考往年我國的氣候情況和國家政策，在冬季用煤高峰期，煤價預期上漲前適量囤煤，在夏季用電高峰期，煤價預期平穩時也適量增加庫存，以期減少購煤成本。對于B類或C類存貨，也可根據重要性設定庫存上下限，同時注意定期對存貨的賬齡進行分析，建立庫齡超期提醒，對于長期未使用的備品備件，及時查找超期原因，尚可使用的提醒使用部門優先使用，尚可退貨的聯系廠家退回，不可使用的做存貨減值處理。

2.建立供應商選擇機制

供應商選擇機制由供應商調查、評估與準入這三方面構成。對于煤炭采購，電力企業可成立專門的領導小組。主要負責對供應商展開調查分析，多方面收集資料，形成《合格供應商名錄》，并定期對名錄內供應商進行考核和替換，以增強供應安全系數及供應可靠性。

以上，根據企業實際情況進行存貨分類，建立庫存預警，建立供應商選擇機制，杜絕違規采購和無序采購，才能合理降低庫存，達到最佳庫存量水平。

（二）存貨管理信息化效率較低

當前，電力企業的存貨管理在會計核算和電網運行方面已經逐步采用了信息化的操作模式，但對存貨管理流程及存貨的規模、結構沒有有效地利用信息技術，同時也缺乏必要的管理人才。企業的管理層與基層簡單地認為存貨管理信息化只是將存貨流程中的數據信息錄入到計算機上。但實際的、實時的、動態的存貨信息未能在部門之間和員工之間共享，賬面數據與實際庫存數量不符的情況依然存在。

內部控制策略：

1.推動存貨管理的信息化

電力企業應根據自身情況開發、建立存貨管理信息化系統，對存貨相關業務實現一體化整合，實現資源共享，讓員工到管理層都能實時有效地掌握實時動態數據，合理安排采購、生產計劃，減少各環節的庫存。

同時，利用網絡信息技術，對市場信息進行整合，根據需求從供應商處統一訂貨，獲得批量折扣，降低采購成本。

2.提高存貨管理人員專業素質

高質量水平的庫存管理需要高素質的管理人員。電力企業應加強采購人員、倉儲人員的培訓，提高管理能力和專業技能，督促采購人員進行不斷的學習，努力提升自我;建立明確的人力資源激勵政策、合理的獎懲機制，科學設置考核指標，讓庫存與績效掛鉤，以保證各項制度措施的有效落實;定期開展部門工作總結研討會，就存貨管理中的問題開展討論，并制定最優解決方案。

（三）存貨期末計量偏差

企業存貨一般采用先進先出法，但原材料的價格卻是波動的，所以，日常會計賬務處理中，往往忽略了存貨的期末計量。同時，存貨保管過程中還可能發生霉變、損壞和偷盜等各種潛在的損失，這些潛在的風險，都會導致存貨期末計量的偏差。

內部控制策略：

1.計提存貨跌價準備

對電力企業來說，需在期末對煤炭進行減值測試，對以前年度剩余的庫存確定存在跌價可能的，計提存貨跌價準備;對霉變、損壞和偷盜的存貨，查明原因、落實責任，并做相應的賬務處理。

2.聘請外部機構進行存貨內部控制審計

聘請外部機構進行存貨內部控制審計，需要與內部審計人員相配合。抽查存 貨采購臺同，審查合同是否有效;核實在途存貨;審核賬實是否相符;有無違規的程序和舞弊行為，并對存貨的內控措施進行評價，保證報告的獨立性、權威性。

四、結語

當前電力市場放開后，電力企業要與大型國有電力企業處于同一市場下競爭，企業要生存與發展，更應該與時俱進、審時度勢。充分重視存貨管理、降低存貨成本、控制存貨風險，合理利用信息化系統，采用科學的方法進行內部控制，逐步形成有效的管理機制，提升企業的核心競爭力。

參考文獻：

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