基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的中小企業(yè)內(nèi)控問題以及解決途徑探索

羅莉

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管控中，內(nèi)部控制作為重要管控方式，內(nèi)控制度的合理與健全是企業(yè)在市場中生存發(fā)展的保障，是企業(yè)增強(qiáng)自身競爭力的重點(diǎn)。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展與否直接關(guān)系著整個(gè)社會的經(jīng)濟(jì)建設(shè)。近年來，國家越發(fā)重視創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，推動了中小企業(yè)發(fā)展，但是，中小企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制問題，增大了中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失與倒閉風(fēng)險(xiǎn)。對此，中小企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)控制，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向落實(shí)內(nèi)部控制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，推動中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;中小企業(yè);內(nèi)部控制

相比于大規(guī)模企業(yè)或集團(tuán)企業(yè)，中小企業(yè)本身規(guī)模較小，技術(shù)水平地下低下、專業(yè)性人才不足、資金實(shí)力薄弱等，一旦市場發(fā)生變動，或經(jīng)營生產(chǎn)階段遭遇較大風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)極易受到影響導(dǎo)致較大損失甚至倒閉。然而，在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)增長的重點(diǎn)，為我國群眾提供了大量就業(yè)場所，活躍了市場、推動了農(nóng)業(yè)與農(nóng)村的發(fā)展，其的穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義[1]。對此，中小企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)防范，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向落實(shí)內(nèi)部控制，及時(shí)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，降低已有風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，推動中小企業(yè)健康運(yùn)行。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

市場經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展的不斷深入，中小企業(yè)逐漸成為我國經(jīng)濟(jì)增長、群眾就業(yè)、和諧社會的有生力量，在我國占據(jù)重要地位。據(jù)相關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，某省2018年新增中小企業(yè)11萬戶，總戶數(shù)達(dá)到110萬戶，其中，私營企業(yè)約85.3萬戶，小微企業(yè)約21.7萬戶，從業(yè)人員達(dá)341萬人，營收達(dá)6321億元，稅金總額高達(dá)310.2億元。但是，在我國中小企業(yè)迅猛發(fā)展階段，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力薄弱，內(nèi)部管理較為混亂，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

為了解當(dāng)前我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，對某省內(nèi)的多個(gè)中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：在初創(chuàng)階段的中小企業(yè)，管理層對內(nèi)部控制并不重視，缺乏專業(yè)內(nèi)部控制部門，授權(quán)審批制度并不完善，職責(zé)分離也未明確，人力資源相關(guān)政策更是極少涉及，員工培訓(xùn)、職業(yè)規(guī)劃幾乎沒有[2]。在成長階段的中小企業(yè)，管理層逐漸開始重視內(nèi)部控制，部分企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但是，制度制定并未完全依照企業(yè)自身特點(diǎn)，導(dǎo)致職責(zé)分工并不清晰、內(nèi)部機(jī)構(gòu)合理性不足、內(nèi)部控制的監(jiān)督作用難以發(fā)揮等問題。在成熟階段的中小企業(yè)，企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展?fàn)顟B(tài)，內(nèi)部控制制度相對完善，不過，在員工素質(zhì)方面，內(nèi)部控制并未有效執(zhí)行，在風(fēng)險(xiǎn)控制上，也存在一定的問題。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的中小企業(yè)內(nèi)控問題

（一）內(nèi)部控制制度并不健全，增大了風(fēng)險(xiǎn)隱患

在我國多數(shù)中小企業(yè)中，內(nèi)控制度并不健全，未將所有部門與全體人員覆蓋其中，而外在表現(xiàn)為：內(nèi)控制度無法滲透至企業(yè)全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)，會計(jì)工作的秩序混亂，會計(jì)核算不準(zhǔn)確，會計(jì)信息失真等，增大了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。如：在部分中小企業(yè)中，常規(guī)票據(jù)的分管制度、會計(jì)人員的分工協(xié)作、空白憑證的保管制度并未構(gòu)建內(nèi)部牽制原則，甚至于，部分微小企業(yè)缺乏正規(guī)財(cái)會部門，會計(jì)、出納與審核完全由一人擔(dān)任，內(nèi)部控制效用受到影響，風(fēng)險(xiǎn)管控作用未得到有效發(fā)揮，增大了風(fēng)險(xiǎn)損失，阻礙了中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展[3]。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的主要任務(wù)，然而，在中小企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系若不完善，一旦中小企業(yè)經(jīng)營中遭遇突發(fā)性事件，極易因信息掌握不及時(shí)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)的和諧發(fā)展帶來威脅。對此，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，提升內(nèi)部控制自我評估和風(fēng)險(xiǎn)修正能力。然而，在多數(shù)中小企業(yè)中，雖然構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控上卻存在如下問題：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系并不全面、內(nèi)外監(jiān)督無法形成合力、監(jiān)督體系缺乏信息化不足等，影響了內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的效用發(fā)揮，增大了中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

（三）缺乏成本效益均衡觀念與風(fēng)險(xiǎn)意識

實(shí)際上，中小企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)，制度構(gòu)建不完善，與管理者缺乏成本效益均衡的觀念，無法有效權(quán)衡成本投入和獲得效益的大小具有直接關(guān)系。內(nèi)部控制和其他控制管理不同，并不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性并不能短期顯現(xiàn)，因此，諸多中小企業(yè)并不重視內(nèi)部控制，僅是制定幾條內(nèi)控制度，很少耗費(fèi)大量人力與物力構(gòu)建內(nèi)控系統(tǒng)。同時(shí)，該種觀念的存在，導(dǎo)致中小企業(yè)由上至下缺乏經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)觀念，在問題處理時(shí)，缺乏制度依據(jù)，隨意性、主觀性較強(qiáng)，小錯(cuò)誤逐漸積累，最終成為大風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致中小企業(yè)倒閉。對此，提升管理人員成本效益均衡觀念，增強(qiáng)全體人員風(fēng)險(xiǎn)意識，穩(wěn)定中小企業(yè)發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下中小企業(yè)內(nèi)控問題的解決措施

（一）構(gòu)建優(yōu)良內(nèi)控環(huán)境，制定完善內(nèi)控體系

在中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中，控制環(huán)境作為實(shí)施基礎(chǔ)，能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識、態(tài)度與執(zhí)行情況，決定了內(nèi)部控制制度是否完善，影響著內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。對此，應(yīng)由以下幾方面優(yōu)化控制環(huán)境：其一，完善組織機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)需要根據(jù)自身特點(diǎn)與需求，構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)，保障權(quán)利、執(zhí)行、決策、監(jiān)督等的銜接與獨(dú)立性，保障各部門各司其職，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制的制度落實(shí)提供了保障[4]。其二，制定科學(xué)的崗位責(zé)任制度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)各部門崗位情況制定責(zé)任制度并落實(shí)責(zé)任，若中小企業(yè)人才不足，可由一人承擔(dān)相容職位，并落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，發(fā)揮各個(gè)員工的作用，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患。其三，構(gòu)建企業(yè)文化。優(yōu)良的企業(yè)文化能夠穩(wěn)定中小企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)向前發(fā)展。對此，企業(yè)應(yīng)重視文化的構(gòu)建，并將內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等融入企業(yè)文化中，提升員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識與內(nèi)控意識，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制制度的完善和落實(shí)提供幫助。同時(shí)，在優(yōu)良內(nèi)控環(huán)境下，應(yīng)完善內(nèi)部控制體系，具體來講：構(gòu)建組織規(guī)劃控制機(jī)制，對企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限進(jìn)行授權(quán)，并保障授權(quán)范圍職權(quán)不受外界影響，在所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，各部門相互檢查，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)行。構(gòu)建授權(quán)審批制度，控制各個(gè)職員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的權(quán)限。加強(qiáng)全面預(yù)算控制，通過對中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的提前預(yù)算，提高內(nèi)部控制水平，及時(shí)控制潛在隱患。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，中小企業(yè)為發(fā)揮內(nèi)控作用，根據(jù)企業(yè)實(shí)況健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的信息化，實(shí)現(xiàn)對中小企業(yè)的全過程監(jiān)督，以此發(fā)揮內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的效果。通常，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)擁有四個(gè)防線：其一，一線崗位的監(jiān)督與管理，由各項(xiàng)業(yè)務(wù)人員自己查詢并糾正問題。其二，專業(yè)人員的監(jiān)督管理，由專業(yè)人士對各個(gè)部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，以此實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全面控制。其三，事后監(jiān)督與管理，對于已經(jīng)發(fā)生的問題進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)問題，降低風(fēng)險(xiǎn)損失[5]。其四，稽核系統(tǒng)監(jiān)督管理。四個(gè)防線想要發(fā)揮最佳效果，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具備專業(yè)知識與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠及時(shí)應(yīng)對中小企業(yè)涉及的市場、運(yùn)作、流動性、法律等風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制水平。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)對所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制定標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確展現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，確定承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，并以此調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，發(fā)揮內(nèi)控效果，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）加強(qiáng)對成本效益均衡的認(rèn)識，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，中小企業(yè)內(nèi)部控制仍存在一定問題，尤其是成本和效益的不均衡，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制制度的完善，影響了內(nèi)部控制制度經(jīng)濟(jì)效益的推動作用。對此，企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識到成本和效益之間均衡的重要性，培養(yǎng)內(nèi)部控制人員的成本效益均衡觀念，以此完善內(nèi)控制度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，應(yīng)全面認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并加強(qiáng)宣傳教育，提高全體人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識，如此，在落實(shí)內(nèi)部控制時(shí)，有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

四、總結(jié)

總而言之，中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，其的穩(wěn)定發(fā)展與競爭水平提升直接關(guān)系著我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)。對此，為促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，應(yīng)落實(shí)內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建優(yōu)良內(nèi)控環(huán)境，制定完善內(nèi)控體系，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)，加強(qiáng)對成本效益均衡的認(rèn)識，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識。如此，全面發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制的效用，促進(jìn)中小企業(yè)向前發(fā)展。

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