中小醫藥流通企業全面預算管理問題的探析

高艷

[摘 要] 中國人口老齡化越來越嚴重，人均醫療衛生支出持續增長，使得整個醫藥行業在我國的所有產業中占據著比較重要的位置。隨著醫療衛生體制的不斷深入改革，醫藥流通企業作為醫藥行業的中間環節，競爭也日益激烈。目前中小醫藥流通企業都存在盈利空間小、貨款回收周期長等經營問題，為了提高經營效益，全面預算管理成為中小醫藥流通企業提升管理水平的著力方向。基于此，文章提出實施全面預算管理以解決經營困境，主要從全面預算管理對企業的意義和實施過程中存在的問題及完善措施方面進行探析。

[關鍵詞] 中小醫藥流通企業;全面預算;信息化平臺

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.01.168

1 全面預算管理對醫藥流通企業的重要意義

2018年全國藥品流通市場銷售增速雖然略有回落，但是銷售規模仍持續穩步增長。隨著國家各項醫改政策的發布實施，全國性藥品流通企業跨區域并購將進一步加快，區域性藥品流通企業必須加速自身發展，藥品流通市場競爭將更加激烈。中小醫藥流通企業為了生存下去，必須提升企業的管理水平，而有效的實施全面預算管理，不僅能夠建立高效的管理體系，提升企業的營運效率，還能增強企業的競爭能力及盈利空間，保證企業可持續發展。

1.1 全面預算管理有助于資源整合，提升中小醫藥企業的資源使用效能

全面預算管理通過對企業的所有資源進行科學合理的配置、考核、控制，使各個責任主體管控的所有資源在全面預算管理的推進下，進行資源整合共同聯動運作，使企業的所有資源使用效能最大化，從而推動企業實現戰略目標。

1.2 全面預算管理有助于企業的運營管理，提升中小醫藥企業的決策能力

全面預算管理是對未來一定期間內的經營活動和財務結果進行預測和籌劃，不僅是財務戰略的體現，成本管理的目標，責任追究的標準，同時也是進行分析、績效考核、獎金分配的依據，風險控制的工具，執行全面預算能夠提升企業的運管管理能力，為領導提供科學合理的決策依據，保證企業戰略目標的持續發展。

2 全面預算管理實施過程中存在的問題

2.1 業務計劃不夠精細化

業務計劃其實是分解企業的戰略目標，通過全面預算來具體執行，是編制全面預算的基本依據，而業務計劃不夠精細，經營主業次業定位模糊，造成全面預算編制、執行、考核依據不明確，從而導致偏離企業的戰略目標。

有些中小醫藥流通企業的經營范圍其實是比較廣的，比如醫院業務、市場零售終端業務、調撥業務等，在制訂業務計劃時，存在業務模塊的經營目標不夠具體化，數據區分不夠明顯，使全面預算得不到合理的固化和量化，導致全面預算的目標不能實現。

2.2 組織架構不完善

大多數中小醫藥流通企業在編制全面預算時，并沒有相應的組織體系，未設置預算管理委員會。只是在編制預算時，由預算管理的工作機構也就是財務部門統一籌劃，以公司的名義下達預算編制原則和要求，各部門根據要求進行預算管理。由于財務部門在預算管理工作中起主導作用，各部門容易理解為本部門在預算管理工作中只要配合就行，導致預算管理工作無法落到實處，起不到真正的作用。有一部分企業認為財務部門就是專門的預算管理機構，不需要設立預算管理委員會，這樣先入之見、以偏概全的錯誤觀念，導致全面預算管理在中小醫藥流通企業組織架構上存在先天缺失。

2.3 信息系統落后

2.3.1 信息技術投入不夠

中小醫藥流通企業的現代化信息技術投入不夠，存在業務軟件未與會計核算系統、人力資源系統等對接，造成預算管理效率低下。由于信息系統落后， 不僅無法控制企業的所有經營活動，容易忽略不斷變化的經營業務對預算造成的影響，還造成預算監控方面十分煩瑣，形成重編制輕監控，最終導致企業的預算目標難以實現。

2.3.2 信息系統管控過程不完整

預算執行控制過程，中小醫藥信息系統不完善的話，造成每一次開銷都要手工到財務，數據提供的效率大打折扣。另外，日常的活動和各種指標勾連關系很難做到實時監控，由于財務對業務了解程度有限，造成執行控制過程不全面。

2.3.3 信息系統提供數據不準確、及時

預算的統計分析，由于信息系統落后，不能及時、準確的統計分析。往往是一個數據的統計花費大量的時間，導致數據提供不及時，影響企業經營決策。

2.4 編制方法落后

在預算實際編制過程中，中小醫藥流通企業的預算編制方法主要采用增量預算的方法。采用這種預算方法，編制者為了使預算執行壓力小，預算的編制在一定程度上脫離了實際情況，想方設法地將所在部門的銷售任務降低，成本預算增加，最終導致企業的銷售目標過低，成本過大，造成資源浪費。

在預算執行過程，增量預算不能應對目前瞬息萬變的市場，使企業喪失了銷售收入增長、降低成本的動力，會促使管理人員在收入能夠超額完成而在年末放緩銷售，為了以后的營業成本預算額度更高，導致成本居高不下，企業不能良性發展。

3 完善全面預算管理實施的措施

3.1 將業務計劃融入全面預算管理的全過程

全面預算管理圍繞戰略目標開展，通過業務計劃將戰略目標實現，中小醫藥流通企業要從企業面臨的市場競爭的范圍和企業的競爭優勢方面，分析影響業務計劃的因素。在有限的可用資源中將各項業務細分市場，從細分市場的業務當中科學的、系統的、完善的制訂業務計劃，使業務計劃更加具體化，便于全面預算管理精細化。

業務計劃分解后與全面預算緊密相聯，而根據具體的業務計劃編制的全面預算，可以提升數據的可獲得性、及時性、有效性和可操作性，從具體化、數據化的角度大大提高了預算的準確性和相關性，為實現全面預算管理目標提供了強有力的保障。通過全面預算管理對各項指標的考核評價，激發企業員工的斗志，讓員工自動融入公司的發展中，與公司目標一致，從而使公司超額實現既定目標。

3.2 健全全面預算管理的組織架構

實施全面預算管理的第一個要點就是要搭建良好的組織架構。中小醫藥流通企業在實施全面預算管理工作的過程中，要明確各部門在全面預算的編制、實施、控制及考核等環節必須起到的職能作用，使企業各領導層級及全員認識到預算管理與他們的關系，認識到全面預算管理是董事會及高層管理者管控的重要工作，各個部門都必須重視，以便更好地開展全面預算管理工作。

組織架構完善后，決策層、管理層、執行層、考核層各司其職，各負其責，同時團結協作，確保預算實際執行結果與經營目標一致。管理層與考核層以預算管理為主線，定期考核分析執行層的實施情況，通過對經濟活動進行量化和可執行性分析，對相關部門在執行過程中存在的問題及時提出整改意見，將執行結果納入考核機制，制定統一的績效獎懲辦法，充分體現考核結果的公平、公正、公開，最大限度地發揮員工的主觀能動性，提升員工工作的積極性及創造力。

3.3 搭建科學的信息化平臺

面對復雜多變的市場及信息技術快速發展的環境下，中小醫藥流通企業全面預算管理的實踐存在經驗不足，為了應對全面預算管理的全面性和復雜性，構建科學的信息系統，利用信息技術實現全面預算管理，保證企業全面預算管理的有效實施。

中小醫藥流通企業一般是根據自身發展需要購買各模塊的信息系統，各信息模塊之間的集成存在一定的難度，造成企業資源信息系統不全面，形成信息孤島，難以滿足企業的預算編制執行控制和考核需要。中小醫藥流通企業的經營特性為商品品規繁多、流通量大且頻率高、客戶經營性質不一且受政策變化的影響大等特點，需要運用云計算、數據集成平臺等高新的信息化手段進行全面預算管理。目前全面預算信息化系統，應圍繞企業戰略目標來開展，不僅要做到全面管控，同時對表現突出的業務進行重點管控，對企業戰略發展過程中的關鍵控制點和重點業務處理流程嵌入系統中進行管理，以全面客觀的數據為支撐，從而實現全過程控制的目的，為企業戰略目標的實現保駕護航。

3.4 完善全面預算編制方法

簡單的預算編制方法已經不能滿足企業快速發展的需要，預算編制需結合多種編制方法，提升預算編制的平衡性和權變性。醫藥流通企業首先要靈活運用預算編制方法，適應當前的經濟形勢和醫改的現狀;其次預算的編制應以全部業務的全過程為編制重點，根據本企業的特點多角度、全方位的分析，同時保證在權責利匹配的基礎上，結合彈性預算法、零基預算法以及引入高績效的激勵機制，讓企業的經營更貼近實際情況，避免造成預算松弛及資源浪費。

4 結語

醫藥流通企業的發展關乎民生，所以在新醫改的背景下，伴隨著各種新政的頒布實施，中小醫藥流通企業想繼續保持健康良性發展，必須提高全面預算管理的能力，充分發揮全面預算的作用，降低企業成本，提高經濟效益，使全面預算管理真正的推動企業戰略目標的實現。

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