信息化時代如何發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用

摘 ?要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化速度的不斷加快，以大數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算為代表的信息技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用日益凸顯，面對日益激烈的國際、國內(nèi)市場競爭和復(fù)雜多變的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，如何在激烈的市場競爭中提高企業(yè)自身抵御市場風(fēng)險的能力和實力，成為企業(yè)最關(guān)注的問題，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督服務(wù)部門，通過對企業(yè)日常經(jīng)營活動的全過程監(jiān)督和評價，以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。本文重點就如何在信息化時代下，發(fā)揮好內(nèi)部審計工作質(zhì)量給出了一些針對性的建議。

關(guān)鍵詞：信息化時代;內(nèi)部審計;作用

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上提出：“要加強(qiáng)科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)”，突出說明了內(nèi)部審計信息化建設(shè)在審計工作中的重要性，要做好內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”和“內(nèi)部參謀”的作用，筆者認(rèn)為應(yīng)該做好以下幾個方面的工作：

一、對信息化的發(fā)展，要有清晰、深刻的認(rèn)識

隨著電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算等一系列高速、高效的技術(shù)手段廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營中，經(jīng)濟(jì)社會已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)、信息化時代，以電子數(shù)據(jù)為代表的信息資源大集中成為了信息技術(shù)發(fā)展的新趨勢，人類生存的一切領(lǐng)域，在政治、商業(yè)，甚至個人生活中，都是以信息的獲取、加工、傳遞和分配為基礎(chǔ)，大數(shù)據(jù)時代的重要特征是數(shù)據(jù)量大、類型繁多，對它們進(jìn)行收集、整理、清洗、分析，利用這些數(shù)據(jù)創(chuàng)造新的價值，已是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。現(xiàn)代企業(yè)如何在日趨激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮有著不可或缺的作用，傳統(tǒng)的審計作業(yè)手段和審計管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)審計的需要，因此如何在大數(shù)據(jù)時代更好地運(yùn)用信息技術(shù)手段創(chuàng)新審計方法、提高內(nèi)部審計質(zhì)量，成為我們迫切需要研究的課題。

二、積極轉(zhuǎn)變審計觀念和理念

內(nèi)部審計適應(yīng)信息化時代發(fā)展的前提，是我們必須在提高對經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息化時代認(rèn)識的基礎(chǔ)上，與時俱進(jìn)，切實轉(zhuǎn)變審計工作觀念和理念。信息化時代的到來，移動互聯(lián)網(wǎng)、社交媒體、電子商務(wù)的興起，產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，無論是個人、企業(yè)還是政府，誰能更好地抓住數(shù)據(jù)、理解數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，誰就能在激烈的社會競爭中脫穎而出，傳統(tǒng)的審計理念、審計思維、審計技術(shù)受到了挑戰(zhàn)，也帶來了機(jī)遇。不得不承認(rèn)，大數(shù)據(jù)改變著我們的生活和工作，也改變著內(nèi)部審計工作的未來。

三、主動學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識和技能

信息化時代，做好內(nèi)部審計工作，就要提高內(nèi)部審計人員理論組織和業(yè)務(wù)技能，這是搞好內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。首先，內(nèi)部審計人員要在學(xué)習(xí)上下功夫。面對改革和發(fā)展、國際經(jīng)濟(jì)全球化、信息化的新形勢，要結(jié)合企業(yè)先進(jìn)文化建設(shè)，建立對審計人員培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的長效機(jī)制，適時采用“請進(jìn)來、走出去”的方式，加大對內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)力度，更新審計人員的審計觀念和理念，牢固樹立內(nèi)審服務(wù)意識和審計風(fēng)險防范意識，提升內(nèi)審人員利用大數(shù)據(jù)做好審計工作的思維方式和能力，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，準(zhǔn)確把握審計工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實增強(qiáng)工作的主動性和針對性。

其次，內(nèi)部審計要在提高工作能力上下功夫。隨著信息化時代的不斷發(fā)展，技術(shù)、人才等各種資源競爭的日益激烈，需要我們認(rèn)清形勢，關(guān)注熱點，把握重點，提高應(yīng)變能力和工作能力，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。內(nèi)審人員必須克服自身“不愿”、“不敢”、“不能”的弱點，切實提高審計工作技能，真正地做好企業(yè)的內(nèi)審工作，服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。審計報告是審計成果的重要體現(xiàn)，要提升審計報告的應(yīng)用價值，不僅要注重審計檢查，更應(yīng)注重審計分析，不僅要注重問題發(fā)現(xiàn)，更應(yīng)注重原因分析，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供更多切實可行的意見和建議。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)

（1）審計業(yè)務(wù)的大數(shù)據(jù)化需要不斷加強(qiáng)信息技術(shù)手段的使用。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的日益擴(kuò)大，審計業(yè)務(wù)也隨之逐年增多，但由于部分企業(yè)管理者對審計工作的重要性認(rèn)識不夠，認(rèn)為內(nèi)部審計并不能直接為企業(yè)帶來看得到的經(jīng)濟(jì)效益，人力物力投入相對較少。審計人力配備的不足與內(nèi)審工作日益繁重矛盾加劇，面對海量的信息數(shù)據(jù)，只有通過不斷創(chuàng)新審計方法、提高審計效率，才能完成審計任務(wù)。

（2）審計對象的信息化迫使內(nèi)部審計必須提高信息技術(shù)手段。隨著信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的全面應(yīng)用，企業(yè)的各項經(jīng)營行為、業(yè)務(wù)管控及財務(wù)管理都已使用計算機(jī)系統(tǒng)操作，企業(yè)辦公基本實現(xiàn)了信息化，不再使用大量的文字記錄，取而代之的是電子記錄及電子憑證，傳統(tǒng)的審計線索逐漸消失，違規(guī)行為越來越隱蔽，因此需要借助更強(qiáng)大的信息技術(shù)手段來開展審計工作。

（3）企業(yè)經(jīng)營成本的管控需要信息技術(shù)手段的提高。企業(yè)的經(jīng)營需要考慮投入與產(chǎn)出，審計成本的考核是企業(yè)經(jīng)營成本控制的一個方面，而且成本效益原則是內(nèi)部審計的基本原則。信息技術(shù)的應(yīng)用，使審計人員在非現(xiàn)場即可利用信息技術(shù)手段，使用審計對象的各種業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、查看財務(wù)憑證等，使開展遠(yuǎn)程審計成為可能，既達(dá)到了審計的效果，又節(jié)約了審計人員的差旅費(fèi)用，降低了審計成本。

（4）審計流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化需要借助信息技術(shù)手段來實現(xiàn)。審計流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化是保障審計工作順利開展的重要方式，是提高審計質(zhì)量的一項重要措施，流程標(biāo)準(zhǔn)化的建立和實施需要依靠信息技術(shù)手段作為保證，因此使用流程標(biāo)準(zhǔn)化信息軟件對于審計工作的順利開展和審計工作的規(guī)范化具有重要意義。

五、信息化時代對發(fā)揮好內(nèi)部審計作用的幾點意見

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視，講究實效。信息化建設(shè)是科技強(qiáng)審、科技促審的有力舉措和根本保證。審計信息化關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)首先要重視信息化工作，把信息化工作放在重要位置，帶頭學(xué)習(xí)和應(yīng)用信息化知識，為內(nèi)部審計信息化提供應(yīng)有的人員、經(jīng)費(fèi)、設(shè)備等保證，同時應(yīng)用多種措施充分調(diào)動審計人員信息化建設(shè)的積極性、能動性，形成信息化建設(shè)的良好氛圍。從而以信息化促管理，以高科技促效益，使審計信息化既開花又結(jié)果。

（2）提高信息技術(shù)應(yīng)用水平和對海量數(shù)據(jù)精確分析能力。要加大對企業(yè)信息軟件的開發(fā)力量，理順和解決審計隊伍人員結(jié)構(gòu)不合理，年齡結(jié)構(gòu)偏大，對信息技術(shù)的應(yīng)用能力不強(qiáng)和審計軟件的使用僅僅局限于部分簡單的操作等問題，提高對信息軟件使用率，改變原有靠經(jīng)驗和手工翻閱憑證來開展審計工作的固有方式和思維，創(chuàng)新計算機(jī)審計思路方法。

（3）加強(qiáng)系統(tǒng)監(jiān)控，發(fā)揮審前預(yù)警能力。企業(yè)的信息化審計不但要關(guān)注對企業(yè)經(jīng)營管理的事后監(jiān)督作用，也要發(fā)揮其事前預(yù)警和事中控制的功能，應(yīng)該是事前預(yù)警與事后發(fā)現(xiàn)并重，逐漸完善審計信息系統(tǒng)，對有可能發(fā)生風(fēng)險的業(yè)務(wù)事項進(jìn)行提前預(yù)警，設(shè)置風(fēng)險提示等功能，使審計人員在風(fēng)險發(fā)生時或更早對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和評估，及時提示，避免違規(guī)事實的發(fā)生，降低事后審計的成本。

（4）加快系統(tǒng)建設(shè)，提高數(shù)據(jù)分析和篩選能力。單純利用原始的手工方法，無法對大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，需要我們運(yùn)用信息技術(shù)力量，加快信息系統(tǒng)的建設(shè)和提升，使其不斷完善，更好地對數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、提取。

（5）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高信息技術(shù)運(yùn)用能力。一方面引進(jìn)專業(yè)的軟件開發(fā)人才，加強(qiáng)審計信息系統(tǒng)建設(shè)，加大應(yīng)用技術(shù)的創(chuàng)新能力，為審計工作提供堅實的后援保證;另一方面強(qiáng)化對審計人員的信息技術(shù)培訓(xùn)，逐步提高計算機(jī)操作能力和軟件應(yīng)用能力，逐步適應(yīng)審計信息化的發(fā)展。

總之，要想在信息化時代更好地做好內(nèi)審工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，還需要解決很多的問題，但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，與時俱進(jìn)，積極轉(zhuǎn)變審計工作理念，創(chuàng)新審計工作方法，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，內(nèi)審工作就會適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

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作者簡介：郭燕平（1978-），女，漢族，山東省濱州市人，審計師，管理學(xué)學(xué)士，單位：甘肅路橋第三公路工程有限責(zé)任公司，研究方向：審計。