大數(shù)據(jù)審計對審計質量影響的研究

摘 ?要：隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展以及大數(shù)據(jù)、云計算等的興起，大數(shù)據(jù)審計越來越成為未來審計發(fā)展的一個趨勢，本文通過探討大數(shù)據(jù)審計的特點，繼而展開大數(shù)據(jù)審計對審計質量影響的分析。各審計部門應加強大數(shù)據(jù)平臺建設，使得大數(shù)據(jù)審計憑借自身的優(yōu)勢大大提高審計的質量。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);審計;審計質量

一、引言

“大數(shù)據(jù)審計”是在“大數(shù)據(jù)”技術的發(fā)展過程中相繼產(chǎn)生的一種新型的審計方法模式，即審計機關利用電子信息技術綜合收集與被審計單位相關的數(shù)據(jù)，圍繞審計目標采用計算機技術對審計數(shù)據(jù)進行處理、分析，以達到揭示被審計單位潛在風險、財務狀況信息等審計目的的一種審計方法。

大數(shù)據(jù)審計是未來審計發(fā)展的一個趨勢，首先政府對于大數(shù)據(jù)審計表現(xiàn)出了高度的關注，德勤等也開始探索在審計中應用大數(shù)據(jù)技術。審計方法是為審計結果服務的，因此探討大數(shù)據(jù)審計對審計質量的影響就變得尤為重要。

二、大數(shù)據(jù)審計的特點

（1）顛覆傳統(tǒng)“抽樣審計”

在大數(shù)據(jù)時代，審計不再依賴于“抽樣”，在以往的審計工作中，由于審計數(shù)據(jù)的缺乏等，使得不得不采用抽樣審計這一方法，由于抽樣的主觀性因素，導致抽樣并不具有科學性。而在大數(shù)據(jù)時代，幾乎任何企業(yè)、任何人員都會以電子數(shù)據(jù)的形式被記錄，留下“痕跡”，這些信息進而會被轉化成數(shù)據(jù)。且這些非結構化數(shù)據(jù)難以被企業(yè)控制和操縱，因此具有一定的真實性。在大數(shù)據(jù)時代“總體”=“樣本”，大大增強了審計證據(jù)的充分性，且數(shù)據(jù)之間可相互關聯(lián)、相互佐證，形成數(shù)據(jù)網(wǎng)。數(shù)據(jù)的充分性程度越高，審計結論越有說服力。

（2）不必過分追求數(shù)據(jù)精確度

在小數(shù)據(jù)時代，由于數(shù)據(jù)使用能力的限制，往往過于追求數(shù)據(jù)的精確度，在大數(shù)據(jù)時代，審計工作者的關注點不應再僅僅局限于精確的財務信息，更應著眼于企業(yè)內(nèi)部與外部產(chǎn)生的非財務信息。而且，在大數(shù)據(jù)中，非財務信息占主體地位。這一階段，企業(yè)的信息化程度逐漸提高，運用RFID、傳感器、GPS等技術會記錄下企業(yè)的一些內(nèi)部非財務信息，新興的云計算、HDFS、TFS、Haystack、BigTable、Hadoop等可以為處理、分析數(shù)據(jù)提供技術支持。

（3）不再熱衷因果關系

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計不再熱衷于審計數(shù)據(jù)之間的因果關系，而是更加注重審計數(shù)據(jù)之間的相關關系。以往的審計過程中，審計人員根據(jù)工作經(jīng)驗制定審計方案，通過數(shù)據(jù)，尋找數(shù)據(jù)間勾稽關系，目的是在數(shù)據(jù)關系中找到企業(yè)賬務存在的問題。而大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)龐雜，且不再局限于賬務信息，因此需要的是一種“相關思維方式”，通過云平臺的一系列操作來判斷被審計單位業(yè)務的真實性和合規(guī)性，這便是相關關系的應用。

三、大數(shù)據(jù)審計對審計質量的影響

（1）大數(shù)據(jù)一定程度有助于消除信息不對稱

信息不對稱理論是指，在市場經(jīng)濟活動中，由于參與者對于信息的掌握程度存在差異，導致掌握信息較多的一方往往處于有利地位，而掌握信息貧乏的一方則處于不利地位。信息不對稱可能導致市場失靈，使得市場的配置資源能力大大削弱。

在以往的一項審計業(yè)務中，同樣存在著信息不對稱問題。審計人員與被審計單位管理層之間，被審計單位管理層掌握著更多的信息，出于盈余管理的動機，可能修飾財務報表，發(fā)布不真實的財務信息，審計人員處于信息劣勢，可能增加審計風險。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，這一信息不對稱導致的損害可能大大降低，在企業(yè)的任何交易活動中，將不可避免地留下全面記錄，而且這些記錄不僅被審計對象所保存，同時也被其他對象保存，這使得審計對象難以出于某些目的來操縱數(shù)據(jù)。而且，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員以數(shù)據(jù)為出發(fā)點，應用云技術、數(shù)據(jù)挖掘電網(wǎng)、可視化等技術對數(shù)據(jù)展開分析，根據(jù)分析結果再進一步取證核查，這體現(xiàn)了“數(shù)據(jù)先行”的思想，這不僅會降低審計成本，更為重要的是這將大大降低不對稱性，提高審計效率。

（2）大數(shù)據(jù)有助于縮小財務舞弊空間

安然事件、世界通訊事件等巨大財務造假丑聞的曝光，使得全世界都陷入了對財務舞弊的恐慌以及對審計單位的深深質疑之中。被審計單位通常編制虛假財務報表來掩蓋企業(yè)內(nèi)部存在的問題，而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計單位不再僅僅關注企業(yè)的財務信息，而是圍繞企業(yè)的生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)各環(huán)節(jié)、研發(fā)環(huán)節(jié)、人力資源等眾多方面展開工作。且這些數(shù)據(jù)之間往往存在著一定的勾稽關系，審計人員的關注點轉向這些數(shù)據(jù)之間的相關性和相互印證的流程。試圖通過修改會計記錄和支持性文件、漏記交易事項以及錯誤地使用會計原則、利用內(nèi)控環(huán)節(jié)漏洞進行舞弊的行為很容易在大數(shù)據(jù)時代的背景和技術之下證偽。信息和業(yè)務的透明化使得企業(yè)舞弊空間大大縮小，審計質量進而提高。

四、結語

大數(shù)據(jù)浪潮的迅猛發(fā)展，使得大數(shù)據(jù)審計成為趨勢，大數(shù)據(jù)審計憑借自身的優(yōu)勢會大大提高審計的質量。為了加快大數(shù)據(jù)審計的步伐，相關部門還應加快云審計平臺的搭建，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)共享，消除信息孤島;盡快完善大數(shù)據(jù)審計的相關法律法規(guī)，表明電子數(shù)據(jù)的法律地位;培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析審計人才，為大數(shù)據(jù)審計事業(yè)助力。

參考文獻

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作者簡介：王熙瑤（出生年份—1994.11），性別：女，民族：漢，籍貫：河北省石家莊市，學歷：碩士在讀。