論建設(shè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善對(duì)策

李文忠

摘要：中國(guó)建設(shè)銀行是我國(guó)五大商業(yè)銀行之一，是我國(guó)金融體系的重要組成部分，是最有價(jià)值的商業(yè)銀行。經(jīng)過(guò)”建行人”多年的不懈努力，各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，制度流程不斷完善，內(nèi)控合規(guī)要求進(jìn)一步細(xì)化程序化。但是，鑒于銀行經(jīng)營(yíng)貨幣這一特殊商品的特殊性，鐵的制度仍需要人來(lái)執(zhí)行，一發(fā)案往往就是大案。本文主要研究建設(shè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及完善的對(duì)策方法，進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)銀行的重要性，旨在提高防范銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，保證銀行更加長(zhǎng)期有效隱健的運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;建設(shè)銀行;現(xiàn)狀;完善對(duì)策

中圖分類號(hào)：F830.42;F832.33? 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A? 文章編號(hào)：

2096-3157（2019）06-0117-02

一、建設(shè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著時(shí)代與經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的金融領(lǐng)域已經(jīng)逐漸深入到了國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各方面，市場(chǎng)影響力越來(lái)越大，商業(yè)銀行也已逐步發(fā)展成為以存貸款和給算業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)輻射到信托、證券、保險(xiǎn)各種業(yè)務(wù)的綜合性銀行。對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，金融行業(yè)的發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展起到了決定性的作用。建設(shè)銀行發(fā)展迅速，取得的成績(jī)有目共睹，也創(chuàng)造了良好的社會(huì)品牌。近年來(lái)更是以進(jìn)一步支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)企業(yè)、小微企業(yè)發(fā)展為推手，堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和創(chuàng)新發(fā)展，積極推進(jìn)精細(xì)化、數(shù)字化、扁平化管理，強(qiáng)化資金和資本約束，不斷優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)和盈利結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)全面主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理。但是，好的制度需要銀行從業(yè)人員強(qiáng)化執(zhí)行，年年都是風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行年，年年都有案件發(fā)生。執(zhí)行力不足、監(jiān)督不到位、官本位思想存在、從業(yè)人員的欺詐手段以及越權(quán)經(jīng)營(yíng)等這些操作都給建設(shè)銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。這些因素的產(chǎn)生就是因?yàn)榻ㄔO(shè)銀行對(duì)于內(nèi)部控制的人員管理制度不健全不到位和執(zhí)行力不足，從而導(dǎo)致內(nèi)部人員的控制出現(xiàn)問(wèn)題，引發(fā)道德的風(fēng)險(xiǎn)。所以，加強(qiáng)建設(shè)銀行內(nèi)部的控制是必然的結(jié)果，建立一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的體系以及內(nèi)部控制的有效機(jī)制，利用合理有效的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)維護(hù)我國(guó)金融業(yè)的穩(wěn)固發(fā)展，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)以及維持一個(gè)良好的財(cái)務(wù)狀況[1]。

二、銀行內(nèi)部控制的定義與主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)

銀行內(nèi)部控制的定義主要?dú)w納起來(lái)就是從內(nèi)部控制的范圍、內(nèi)部控制的手段以及內(nèi)部控制的目的這三個(gè)方面去進(jìn)行定義的。中國(guó)人民銀行為了促進(jìn)和提高商業(yè)銀行的內(nèi)控控制健全體系，有效的防范金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，保障其銀行的體系穩(wěn)固安全的運(yùn)行，從而制定了一項(xiàng)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，對(duì)于其中的內(nèi)部控制定義為內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，用制定一系列的方法、程序以及制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)有效的防范，事中控制以及事后的監(jiān)督和對(duì)事物的糾正等動(dòng)態(tài)的進(jìn)行和機(jī)制[2]。

在商業(yè)銀行中，它會(huì)面臨著各種各樣的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。其主要就有信用、市場(chǎng)、利率、流動(dòng)、操作，以及法律和聲譽(yù)等風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)新的巴塞爾資本協(xié)議風(fēng)險(xiǎn)分布，銀行中面臨風(fēng)險(xiǎn)的比例分為：操作風(fēng)險(xiǎn)的控制就主要占整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)控制的30%左右;信用風(fēng)險(xiǎn)占60%左右;市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與其余的風(fēng)險(xiǎn)各占5%左右。

操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著非常密切的聯(lián)系。其操作風(fēng)險(xiǎn)如果操作不得當(dāng)可能會(huì)引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)流程的操作中，如果在前面的操作中就出了差錯(cuò)，可能就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)，從而引起決策性的錯(cuò)誤，引發(fā)其財(cái)產(chǎn)的損失[3]。中國(guó)建設(shè)銀行的內(nèi)部控制也是主要從這三個(gè)方面入手，主要是：操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及信用風(fēng)險(xiǎn)的控制。這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的支撐，同時(shí)也是銀行內(nèi)部控制的主要研究對(duì)象，對(duì)于建設(shè)銀行也不例外。

三、建設(shè)銀行內(nèi)部控制存在的原因

1.操作風(fēng)險(xiǎn)的違規(guī)

據(jù)各大銀行的研究調(diào)查，最常出現(xiàn)的內(nèi)部控制操作風(fēng)險(xiǎn)的類型有：（1）銀行人員的失職違規(guī)，銀行的有些從業(yè)人員操作違規(guī)是時(shí)有發(fā)生的，根本原因是因?yàn)殂y行內(nèi)部控制的理念不足，目標(biāo)設(shè)置的不得當(dāng)以及激勵(lì)約束制度不完善，發(fā)展與內(nèi)部控制不均衡，對(duì)于違規(guī)操作仍存在燈下黑的現(xiàn)象，屢查屢犯現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，內(nèi)控制度和操作流程執(zhí)行不到位，銀行管理人員的監(jiān)督不到位，對(duì)犯錯(cuò)的銀行工作人員處罰也不到位等。（2）銀行有些從業(yè)人員發(fā)生內(nèi)部欺詐。內(nèi)部的人員虛報(bào)謊報(bào)、內(nèi)部人員利用員工和員工之間的信任伺機(jī)在操作時(shí)進(jìn)行作案，一般都是涉嫌金額數(shù)量比較大，欺詐的行為比較隱蔽比較有連續(xù)性。作案人員一般在首次操作作案的時(shí)候，都會(huì)具有試探性，在作案之后沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)的話，其膽子就越來(lái)越大，在間隔一段時(shí)間之后，又開(kāi)始作案。（3）外部行為的欺詐。外部欺詐主要指的是第三方故意欺騙以及盜用財(cái)產(chǎn)和違反法律的行為。例如，搶劫、編造偽造、黑客等。（4）內(nèi)部控制的流程不完善。銀行管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的流程不完善、流程的執(zhí)行力較差、報(bào)告文件，以及合同存在一定的缺陷、物品的管理不當(dāng)、產(chǎn)品服務(wù)的缺失，以及泄密、屢次與客戶發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)等。

2.信用風(fēng)險(xiǎn)的違規(guī)

從信貸上來(lái)看信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題：（1）主要是對(duì)借款人的信息資料審核的不嚴(yán)格，出現(xiàn)了部分工作人員在審核的時(shí)候?qū)⒔杩钊怂峁┑囊恍o(wú)效的過(guò)期的證件以及虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行上報(bào)。經(jīng)過(guò)調(diào)查之后內(nèi)容不詳。對(duì)于貸前的調(diào)查銀行工作人員不深入不詳細(xì)，集體的審批形式過(guò)長(zhǎng)。有的貸前調(diào)查只是表面的形式，看看財(cái)務(wù)報(bào)表，聽(tīng)一聽(tīng)別人的介紹，對(duì)借款人的資產(chǎn)負(fù)債以及經(jīng)營(yíng)的情況沒(méi)有經(jīng)過(guò)認(rèn)真的審查。還有些借款根本就沒(méi)有對(duì)企業(yè)深入的調(diào)查，對(duì)于貸款的保證措施掌握不嚴(yán)格等。（2）從貸款的審查來(lái)看。因?yàn)楦鞣N利益的關(guān)系相互存在，有些銀行的支行審批貸款委員會(huì)成員不敢或者不愿意提出相關(guān)的異議，結(jié)果就使信貸集體審批變成了個(gè)人審批，信貸的執(zhí)行力度不嚴(yán)格，各項(xiàng)的規(guī)章制度辦法約束力不夠，信貸的業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)和流程過(guò)多，辦事效率還低，處理的周期時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，沒(méi)有發(fā)揮控制真正職能，還造成了部分優(yōu)質(zhì)客戶的流失。（3）銀行對(duì)貸款審批仍存在一支筆現(xiàn)象。雖然銀行對(duì)于信用評(píng)定已經(jīng)是很先進(jìn)了，但是信用風(fēng)險(xiǎn)的綜合系統(tǒng)管理依然是落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，也落后于其他的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。目前，銀行經(jīng)過(guò)改革實(shí)行了在貸款的過(guò)程中辦理具體業(yè)務(wù)要與貸款的審批進(jìn)行分離控制，但是對(duì)于貸款業(yè)務(wù)如貸前調(diào)查不嚴(yán)密、經(jīng)辦復(fù)核不到位、審批則有可能流于形式，或盲從上級(jí)指令協(xié)同辦理親情貸款。建行在信貸業(yè)務(wù)的流程里面風(fēng)險(xiǎn)控制以及信貸的業(yè)務(wù)也還是會(huì)互相配合的，但是因?yàn)樵谶@個(gè)流程里面沒(méi)有更近一步的條款，就導(dǎo)致在實(shí)際的操作中銀行人員沒(méi)有很好的把信貸和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分離，因此在工作中就不能妥善的處理好風(fēng)險(xiǎn)的防范和市場(chǎng)發(fā)展之間的均衡關(guān)系。

3.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（1）證券價(jià)格的波動(dòng)。雖然固定的利率證券投資收益是可以進(jìn)行預(yù)估的，不確定性的因素比較小，但是這些都必須承擔(dān)著市場(chǎng)的利率進(jìn)行波動(dòng)的危險(xiǎn)，特別是在基準(zhǔn)的利率上升的時(shí)候。（2）匯率波動(dòng)。銀行的外匯業(yè)務(wù)在強(qiáng)烈競(jìng)爭(zhēng)壓力之下，外匯產(chǎn)品發(fā)行了外匯的結(jié)構(gòu)性存款，最終的收益匯率或者是帶來(lái)預(yù)期的收益匯率直接掛鉤的產(chǎn)品，甚至還有一些產(chǎn)品是采用協(xié)議性的收益或者是預(yù)期。（3）股票價(jià)格的波動(dòng)。建設(shè)銀行本身很容易受到外部資產(chǎn)價(jià)格中波動(dòng)影響，如果資產(chǎn)的價(jià)格下跌的話，那么銀行手中有擔(dān)保的價(jià)值就會(huì)下跌，并且還會(huì)隨著風(fēng)險(xiǎn)增加，各個(gè)經(jīng)濟(jì)的主體需求也會(huì)逐漸增加，建行就會(huì)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的恐慌甚至是破產(chǎn)。所以，股市價(jià)格的波動(dòng)對(duì)于建設(shè)銀行在發(fā)行股票的時(shí)候影響比較大的。

四、建設(shè)銀行的內(nèi)部控制完善對(duì)策

1.操作風(fēng)險(xiǎn)的完善對(duì)策

（1）確定其操作風(fēng)險(xiǎn)的概念、意義以及范圍、管理的準(zhǔn)則、管理的框架、管理實(shí)施的路線。建立銀行的初步風(fēng)險(xiǎn)管理的具體機(jī)制。（2）建立其操作風(fēng)險(xiǎn)的事件以及對(duì)于操作的數(shù)據(jù)采集報(bào)告，定期的歸納銀行工作人員發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)操作事件。自2006年以來(lái)，銀行已經(jīng)開(kāi)始定期收集和累積因?yàn)椴僮魉鶕p失的數(shù)據(jù)，在內(nèi)部建立一個(gè)操作的風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，為之后不管是銀行的發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。（3）銀行的從業(yè)人員實(shí)際的操作業(yè)務(wù)中，出現(xiàn)的操作風(fēng)險(xiǎn)事件，風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)以及有關(guān)部門(mén)一起進(jìn)行詳細(xì)的討論和研究，對(duì)于這些相關(guān)的業(yè)務(wù)流程還存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，在一定程度上使用一定業(yè)務(wù)相關(guān)技術(shù)。（4）建立一個(gè)適合銀行工作人員操作風(fēng)險(xiǎn)的管理辦法，建立實(shí)施“關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)”體系，有效合理的監(jiān)控操作風(fēng)險(xiǎn)的變換以及控制操作風(fēng)險(xiǎn)的方法。其關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是指可以用于檢測(cè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行控制的措施，并且是可以反映風(fēng)險(xiǎn)變化的前期預(yù)警。

2.信用風(fēng)險(xiǎn)的改善對(duì)策

（1）進(jìn)一步的去完善信貸的授權(quán)機(jī)制[4]。銀行在審核時(shí)應(yīng)該根據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)的大小，對(duì)于不同的種類和期限以及擔(dān)保的條件在行長(zhǎng)以及副行長(zhǎng)和審批信貸的組委會(huì)中，確定不同的審批意見(jiàn)和簽字的權(quán)限，審批和簽字的權(quán)限應(yīng)該采用一定的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)度的大小，以及額度的高低等各項(xiàng)指標(biāo)以此來(lái)確定貸款的該批和不該批，哪些貸款是要上交組委會(huì)的，由審批的組委會(huì)進(jìn)行開(kāi)會(huì)的審批，哪些貸款是直接可以由行長(zhǎng)和副行長(zhǎng)進(jìn)行審批的。（2）建立和完善信貸環(huán)節(jié)內(nèi)部控制以及工作人員的職責(zé)，嚴(yán)重強(qiáng)調(diào)任何的業(yè)務(wù)操作必須經(jīng)由銀行的兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員來(lái)完成，除了特殊業(yè)務(wù)以外。必須要建立一個(gè)相應(yīng)的事后復(fù)核的措施，完成事前、事中以及事后對(duì)業(yè)務(wù)操作全過(guò)程的監(jiān)督。（3）在貸款前要對(duì)客戶的信息調(diào)查詳細(xì)。仔細(xì)的閱讀以及理解貸款的審批原則，根據(jù)不同的情況制定相應(yīng)的審查批準(zhǔn)的報(bào)告，詳細(xì)具體的審查報(bào)告不可隨意的更改。

3.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)改善對(duì)策

（1）在銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，要時(shí)刻謹(jǐn)記風(fēng)險(xiǎn)管理理論，結(jié)合相關(guān)部門(mén)的實(shí)際情況，確定市場(chǎng)管理的基本準(zhǔn)則與方針，為了以后的工作有效開(kāi)展形成實(shí)質(zhì)性的參考依據(jù)[5]。（2）項(xiàng)目的管理實(shí)施中，風(fēng)險(xiǎn)的管理位于最核心的地位，各個(gè)部門(mén)之間要相互的協(xié)調(diào)和相互的配合，在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，要把銀行的人力、財(cái)力、物力等方面進(jìn)行最佳的配合和合作。（3）在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理中涉及了太多的部門(mén)，因此，要重視其項(xiàng)目的維護(hù)，銀行可以由系統(tǒng)部門(mén)進(jìn)行帶頭，風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)負(fù)責(zé)人結(jié)合市場(chǎng)情況和風(fēng)險(xiǎn)管理的情況進(jìn)行詳細(xì)的交流和討論。

五、結(jié)束語(yǔ)

本文對(duì)建設(shè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及出現(xiàn)問(wèn)題的深入剖析，總結(jié)了現(xiàn)目前銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題以及主要采取什么樣的措施[6]。銀行的內(nèi)部控制是一個(gè)非常龐大的體系，覆蓋面甚廣，在銀行內(nèi)部的控制主要是操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，要有效的去解決并且應(yīng)用其基本的職能，才能確保銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健長(zhǎng)效發(fā)展。

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