企業加強內部控制研究

蘇影

摘要：隨著市場經濟的不斷變化，企業所要面臨的壓力和競爭也在逐漸增大，加之經營過程中還會遇到很多不確定因素和各種風險，這就需要企業應該加強內部控制工作，提高管理效率與水平，保證自身的經營效益，進而可以健康發展下去。為此，本文首先分析了企業加強內部控制的重要意義。其次，分析了企業進行內部控制過程中存在的問題，以及出現這些問題的原因。最后，為了有效解決內部控制工作中的問題，提出了相關的解決與完善措施。

關鍵詞：企業內部控制建設;治理結構;企業文化

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0045-02

一、企業加強內部控制的重要意義

首先，可以提高企業風險評估的高效性。企業在發展過程中，因為一些不確定因素等，不可避免的會遇到一些風險，如若無法有效評估和預警這些風險，會給企業造成很多不良后果。而在加強內部控制建設的過程中，可以對可能出現的風險進行評估。企業可以聘請相關的專業人員，對自身員工展開培訓工作，不斷提升他們的綜合能力，加強內部控制建設工作，有效地各項風險進行評估。其次，有利于提升企業會計核算水平，加強財務管理質量，促進相關工作的順利進行。加強內部控制工作，不僅可以規范工作流程，還能對經營管理等方面發揮重要作用。所以，企業在經營之中，可以采取很多措施來調動會計人員的工作積極性，保證會計信息的真實性，確保其可以有效傳遞。最后，可以幫助企業提高工作效率。隨著時代的發展，企業為了能夠健康的發展，需要有良好的內部控制管理工作，才能規范經營活動，提高其科學性。并在這些條件的作用下，企業可以積極面對在經營時所出現的錯誤，然后及時采取有效措施，彌補不足之處。與此同時，還能通過這些工作，不斷明確各個部門和各個員工的職責，保證內部控制工作有效執行。此外，還能進一步明確企業生產經營的流程，規范每處細節，分清出現的問題，然后全面提升企業的工作效率。

二、企業進行內部控制過程中存在的問題

1.內部治理結構不完善，對企業文化缺少重視

一方面，很多企業都會存在這一問題，大股東控制了股東大會，存在內部人掌控董事會的現象，并且在很多時候，總經理也是由董事會兼任的。這些問題導致企業內部沒有形成很好的制約關系，影響了內部控制工作。另一方面，許多企業對建設企業文化缺乏重視。一些企業在發展的過程中，只是關注如何提升經濟效益，而忽視了企業文化建設環節。在經營過程中，沒有好的文化引領，對于很多業務工作來說也是有很大影響的，也缺少了一定的凝聚力。同時，很多工作人員自身沒有團隊意識，外加沒有文化的引導，導致在工作之中責任感不強，參與這項工作的積極性也就大打折扣。

2.內部控制活動不規范，內部控制制度存在缺陷

首先，雖然有的企業建立了授權審批控制，但是由于批準層次不夠分明，相關責任落實沒有具體的條文規定，很難劃分各自的責任界限。其次，權責不相容職責沒有建立起來。在經營過程中，對于各項業務的情況沒有進行系統調查，每個細節的處理不夠妥當，也忽視了各個崗位之間的牽制作用，導致很多活動內容都不夠規范。最后，內部控制制度執行力較差。對于很多企業的管理者來說，他們對內部控制制度存在一定的思想誤區，認為就是對內部會計建立這項制度，所以設計制度方面也只考慮了內部會計，部門方面除了財務部門其他的都沒有涉及。從這些就可以看出，由于制度設計方面存在問題，所以執行過程中必然會影響內部控制工作效果。

3.內部控制監督職能不能充分發揮，影響了內部控制工作的效果

從目前來看，很多上市公司的股東大會都會受到大股東的控制，而大股東為了自身的利益，選擇監事時帶有很大程度的主觀色彩，所以這就影響了監事會的獨立性和客觀性。在這種情況下，監事會自身缺少獨立性，其相關的功效也無法真正發揮出來，各項職能被弱化了。與此同時，還會出現信息不對稱的情況，導致掌握的信息并不充分，還會存在不真實的情況。所以對于企業的很多工作內容都是不夠了解，其監督職能也就無法真正的發揮作用。

三、企業加強內部控制建設工作的相關措施

1.加強內部控制環境建設，加強對企業文化的建設

一方面，企業需要完善內部治理結構。具體來看，應該加強股東大會的職能，保證其刻意正常使用參與權利，對于少數的股東來說，還要賦予他們股東大會的召集權。同時，對于股東的建議權一定要提高保護力度，對于內部的監控工作不可松懈，并健全相關的制度。還要設立獨立董事，落實其權利和責任，充分發揮它的監督職能，并制衡董事會和經理之間的權利關系。另一方面，企業需要提高對自身文化建設的重視程度。在經營過程中，企業文化是重要因素，能夠發揮引導作用，對于員工的工作產生潛移默化的影響。而企業的領導者和管理者不能只是重視經濟效益提升，還應該加強企業文化建設。企業在建立各項制度時，需要與自身的發展目標、精神內涵、文化等結合起來，在這種基礎上加強內部控制工作，可以更好地規范員工行為，調動他們的參與積極性。所以，企業的領導者和管理者需要加強對自身文化的塑造，將合作精神和團隊意識融入其中，增強凝聚力。此外，還要從長遠的角度來看，并注重外部因素，保持良好的文化環境，為加強內部控制工作提供精神支撐。

2.規范內部控制活動內容，提高內部控制制度的執行力

首先，完善授權審批控制。企業在處理業務的過程中，需要進行授權審批，這樣才可有效發揮監督作用，更好地控制和管理經濟活動。對于一般授權需要采取完善措施，還要建立特別授權審批控制，企業需要讓授權者明確在行使權力時，所要承擔的責任。在發現問題的時候，可以第一時間找出責任人。對于重大的業務內容，需要采取集體決策審批制度，杜絕某個人單獨進行決策工作的現象。通過這一系列措施，可以為企業加強內部控制工作提供更多可靠保障，同時也能促進企業的持續發展。其次，企業對于不相容的崗位要進行分離。在這一過程中，企業需要建立崗位不相容分離制度，對于執行這項業務所涉及到的不相容職務，企業根據各項經濟業務的特點和活動流程，展開全面的分析，系統化梳理各個環節，并結合崗位職責分工來采取分離措施。最后，加強內部控制制度執行力。企業在設計內部控制制度的過程中，需要綜合涵蓋各個環節，將每個部門和每個員工都考慮進行，深層次的制定具體內容。企業通過建立和完善這項制度，可以規范工作流程，清楚掌握業務內容，使各個部門和各個員工的職能得到明確劃分。在健全該項制度的過程中，企業員工能夠了解自身的職責所在，使各個崗位之間達到一種制約關系，正確使用自己的權利。企業只有做到這些，才能保證該項工作活動的規范性，落實相關制度，并提升其執行力，從而推動企業的長遠發展。

3.提高對內部控制的監督力度，保證內部控制工作的順利執行

企業的內部控制工作是一項復雜的工作，應該認真管理各個環節，并融入很多制度作為保障。所以，為了保證該項工作順利進行下去，監督各項制度的執行情況，就需要提高對內部控制工作的監督力度。具體來看，監督工作可以分為日常的監督和持續的監督，也可以進行單項監督，再或者是將二者相結合也可以。企業在加強內部控制工作的過程中，要掌握相關制度的落實情況和執行效果，就應該進行適當的監督，并通過監督工作對其進行改正和完善。一方面，對于日常工作要加強監督管理，同時也要提高專項監督力度。在內部控制體系之中，需要充分發揮它的功效，對于日常和專項監督工作給予重視。在日常監督的工作中，應該注意各個崗位之間的關系是否能夠相互制約，各部門的平衡關系也是重點。與此同時，企業需要設立設計部門，并保證其獨立性和監管權威性。通過該部門行使的監督職能，可以對內部控制工作進行綜合評價，客觀分析工作情況，真實反映工作質量，為保證該項工作順利進行提供重要的功效。另一方面，關于內部的監督機構，企業需要加強其獨立性。企業在進行這項工作的過程中，制度等執行的情況如何，需要展開監督工作進行管理。其中，監事會不僅可以對董事會進行監督，還可以監督總經理的工作情況，并對二者之間的權利提供制衡作用，同時也能檢查業務活動和財務內容。所以，在這一過程中，需要提高監事專業能力，應該保證他們自身具備法律專業知識和會計專業知識，使其發揮對企業經營的監督作用。此外，還有充分履行監督職能，選擇獨立監事，為內部控制監督機構的獨立性提供重要保障。

四、結語

內部控制對于企業的發展來說非常重要，尤其是在復雜的市場環境中，加強內部控制建設，有利于促進企業的健康發展。但是從目前來看，企業在開展這項工作的過程中，仍舊會存在一些問題，內部治理結構不完善，對于企業文化建設不夠重視，內部控制活動不規范等，這些因素的存在影響了企業的內控水平。為此，企業需要加強內部控制工作，建設良好的內控環境，提高對其的監督力度，使這項工作可以順利進行，不斷提升其內部控制管理水平，為企業的長久發展提供重要作用。