行政事業單位財務內控存在的問題及對策

胡艷潔

摘 要：隨著我國財政體制改革的不斷深化，國家越來越重視行政事業單位財務內部控制。然而，多數行政事業單位當前普遍在內控制度的制定、實施和監督方面還存在許多問題，例如崗位分離、權利制衡、內部監督等措施實施不到位等。本文分析了行政事業單位實施財務內控的重要性，對當前財務內控存在的主要問題及原因進行了深入分析，并從增強內控意識、加強信息化建設、完善內控制度、提升財務人員隊伍建設、監督評價考核機制建設等方面提出了改善對策，以為優化行政事業單位財務內控提供借鑒與參考。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;對策建議

一、行政事業單位財務內控的重要性及現狀

內部控制是指單位為了保證業務活動有效進行，保護資產的安全、完整，提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部制定和實施的各種政策、程序。

在我國市場經濟體制不斷完善和發展的背景下，行政事業單位財務內部控制顯得愈發重要。這主要體現在：內部控制在財務管理方面起著十分重要的作用，它不僅能夠保證單位把握好自身的財務發展狀況，同時還能節約資源，使單位更好地履行公共職能。但目前，部分單位的財務內控建設仍存在機構設置不夠、缺乏可操作性，并且內部控制未能嚴格執行的現狀。由此，出現了財務內控失效的現象。

二、行政事業單位財務內控存在的問題

（1）內控意識淡薄，缺乏風險意識

與企業相比，行政事業單位內控意識相對較為薄弱，主要表現在：①大部分單位負責人對財務內部控制的內涵認識不足，不僅對建立和完善本單位內部控制現實意義沒有給予重視，而且對內部控制的重要性有所忽視。②部分行政事業單位沒有形成以制度管事、以制度管人的觀念，雖然存在內控制度，但僅僅停留在表面，習慣于“領導一人說了算”的工作方式。③很多行政事業單位只重視單位的業務發展，輕視內部管理，從而導致崗位設置和管理控制存在缺陷。

另外，財務人員內控意識不強，從而導致財務內部控制收效甚微，內控管理制度流于形式，限制了財務內控管理積極作用的發揮。一方面部分財務人員對于內控制度具有片面認識，認為內控制度是沒有必要的工作，導致財務工作的監督環節未能發揮作用。另一方面，部分財務人員自身綜合素質不高，所具備的專業知識技能不能滿足財務內控執行的需要。同時，缺乏積極主動學習業務知識的態度，未能主動完善工作中的不足。事業單位對于內部控制的認識和意識，直接關系到單位管理的好壞，內部控制意識的缺失會對風險防范和舞弊的控制產生不利影響。

（2）內控信息化程度不高，信息客觀真實性不足

一是大多數行政事業單位存有財務信息化、網絡化水平不高的現象;二是部分單位涉及的軟件較多，各項系統軟件各有其開發商，導致軟件質量參差不齊，無法實現共享功能，造成重復工作耗費了時間和精力，工作效率低下，信息的客觀真實性亦受到影響。

（3）內部控制制度不健全，監督和實施不到位

近年來，我國頒布了一系列財務內部控制制度條例。但是，當前部分行政事業單位未能參照各項標準有效執行，導致財務內部控制存在很多不足。一是，沒有明確崗位職責，每個職位的財務人員責任分工不明確，導致工作中易出現責任推卸和關系混亂等問題。二是，一些財務人員的工作態度有失端正，為開展財務內部控制工作帶來了極大的不便。三是，內部控制制度不健全，難以凸顯和體現財務監督管理和內部控制的作用。四是，在財務內部控制的執行方面存在缺陷。執行不力直接導致內部控制流于表面，難以發揮有效作用。

多數行政事業單位的內審部門與財務部門平行，又依附于單位的執行機構，自身的獨立性和權威性不夠;在審計內容上，內審部門不僅對單位內部各項組織執行和制定的效率評估有限，同時也不能在監督資金的使用和管理方面發揮作用。另外，行政事業單位往往忽視內控與考核掛鉤的監督機制，存在“重考核，輕內控”的現象。

（4）會計基礎工作薄弱，財務人員專業化程度不足

財務人員的專業化程度決定了財務信息質量的好壞，財務內控的有效性與財務人員綜合素質密切相關。專業化程度高的財務人員能將數據加工整理成為決策提供支持的財務信息，而專業不足的財務人員則無法實現數據與管理決策之間的有效銜接。高水平專業化人才的缺失為行政事業單位有效實施財務內控帶來了挑戰。

（5）缺乏內部控制實施的評價考核機制

部分行政事業單位沒有定期根據實際需要評估內部控制的實施情況和工作責任，落實改進建議。雖然建立了內部審計機構，但由于管理層重視不足，人員力量薄弱，缺乏制度和規范，內部控制實施中出現的問題無法及時發現，內部控制責任無法落實，最終使得考評機制難以有效落實。

三、行政事業單位財務內控的優化建議。

（1）提高內部控制意識

一是提高管理層的財務內控意識，取得管理層對內部控制建設的支持。只有單位領導以身作則、樹立起良好的榜樣，才能起到帶頭作用，實現從“要我內控”到“我要內控”的觀念轉變，在單位內部營造良好的內控氛圍，確保內部控制工作順利開展。同時，單位領導還要及時了解財務內控實施進度，并進行督促和跟進。二是著力對財務人員的職業道德進行培養，提升財務人員對內部控制制度的基本認識與理解。

（2）加強信息化建設，提高內控信息化水平

管理機構在硬件和軟件建設方面應采用先進的設備和信息化技術，使反復且緩慢的手動作業變為簡單有效的計算機操作方式，以盡可能減少人為錯誤。通過信息化手段不僅實現了對業務事項的規范化和實時化控制，也對人的權利運用進行了制衡。運用信息技術將經濟活動及其內部控制流程嵌入計算機系統中，科學有效降低人為操縱因素的影響，規范了業務流程與審批權限。信息化平臺的建立，不僅可以更好地收集和傳遞部門間的財務信息，也能實現信息的實時共享。

雖然，信息技術在科學決策和管理方面起著積極有效的作用，但是，任何事物都有兩面性，信息技術也可能因為網絡操作系統漏洞、應用程序設計瑕疵等原因，給單位帶來風險。所以，在健全內部控制制度、加強信息化建設的過程中，首先，要建立各類經濟活動業務流程標準，明確業務環節;其次，系統詳盡地分析財務活動風險，以確定各類風險點;再次，通過先進的技術手段，鎖定風險點，并選擇風險應對策略;最后，當風險點被觸發時，立即啟動預警機制。這樣既能隨時發現問題，又能及時進行整改，將風險防患于未然，充分發揮信息系統在內部控制中的作用。

（3）合理規劃財務內部控制體系，健全內控制度建設

行政事業單位應當依照有關法律法規及單位實際情況制定相應的制度，以保證財務內部控制的有效性為目標，提高行政單位財務內部控制管理的整體水平。

但是，內部控制制度建設并不是一蹴而就的事情。必須加強對日常工作中所有環節和步驟的全面監督及管理，不斷完善財務內控制度建設。另外，還要結合單位實際情況設置崗位，權責要明確劃分，才能使得財務內控體系得以有效運行。

（4）加強會計機構建設，強化財務人員的綜合素質

財務人員是財務部門的重要組成部分，在單位的內部控制和財務管理中是重要實施者，發揮著不可替代的作用。首先，應加強會計機構的建設，配備具備相應水平的財務人員。其次，著力培養財務人員的專業水平，加強財務人員的專業知識、協調能力和處理突發問題的能力，激發員工的工作積極性和單位認同感。另外，還要加強法律知識學習，依法辦理相關財務問題。最后，信息建設在很大程度上取決于用戶的操作水平。因此，有必要在提高財務人員專業知識的同時，提高其計算機操作水平，提升財務人員的綜合素質，確保財務內部控制的有效運行。

（5）完善內部控制評價和考核機制

一方面，建立科學有效的評估機制。內審部門應在事前、事中和事后的整個過程中定期審查和評估各項業務活動內部控制系統的實施情況。此外，需要定期及不定期對內部控制的實施結果進行審查，并及時提出問題及改進的合理建議。另一方面，完善內控考核機制。一是明確責任，加大對責任履行的評估考核，提高實施效率;二是落實問責機制，對問題的整改情況進行持續性跟蹤監督，確保財務內部控制的有效實施。

綜上所述，行政事業單位財務內部控制既是一項系統工程，也是一項長期工作。在實際操作中，行政事業單位只有不斷糾正和創新，與時俱進、跟上時代的步伐，解決財務內部控制中的問題，才能使行政事業單位進入可持續發展的軌道，更好地履行社會公共職能。

參考文獻

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