關于中小建筑設計企業實施全面預算管理的思考

畢君紅

摘 要 全面預算管理是對企業一定時期內的各項業務活動的規劃，及為實現規劃而進行的任務分解與布局，覆蓋業務的全員全方位全過程，它用價值目標來指導和控制業務的實施，對企業有效落地戰略目標、合理分配資源、科學考核業績、多維控制風險具有積極意義。幾十年來，建筑設計企業全面預算管理的實踐取得了一定成績，但同時暴露出很多問題。為此，本文首先闡述了中小建筑設計企業實施全面預算管理的重要性，然后從全面預算管理過程中現存問題開始，深刻剖析問題產生的底層根源，最后結合業務實際，有針對性地提出現存問題的解決方案。該文對中小建筑設計企業有效實施全面預算管理具有一定的借鑒作用。

關鍵詞 中小建筑設計企業 全面預算 管理會計

隨著中小建筑設計企業承接設計項目數量、規模、復雜度的增加，人管人模式日趨不能滿足客戶的需要，制度管人、自我驅動管理愈來愈迫切。全面預算管理為中小建筑設計企業提供了有效的管理工具，它把企業的長期戰略目標分解成短期及年度目標，把年度目標分解落地于各責任部門，并且通過與部門責任人簽訂經濟運營責任制，讓責權利有機結合，相互制約，彼此成就。全面預算管理已成為公司提升經營業績、實現戰略目標的重要手段，也為企業防范風險、應對危機提供了有效的工具。

一、預算管理概述

預算管理，是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。其整個體系包括預算管理基礎要素、預算編制、預算執行與控制三個主要部分，其中預算管理基礎要素是指支持預算系統運行所必需的平臺和其他必要條件，包括公司文化、預算組織體系和配套管理制度。預算編制是在工作計劃的基礎上進行資源匹配，編制經營預算、資本預算和財務預算。預算執行和控制是指公司為控制預算執行而建立的日常責任控制、責任報告體系、預算調整及預算績效評估等一系列機制。

二、中小建筑設計企業實施全面預算管理的意義

中小建筑設計企業通常是指設計人數200以下的從事建筑設計相關的設計機構，主要業務范圍包括城市規劃、建筑設計、景觀設計、智能化設計等，以及相關業務的咨詢。其主要特點是設計資質相對較低，因此，高水平的技術人才招聘難，缺少標桿級人才，團隊設計能力不足，技術含量高的大型復雜工程，沒有參與資格，承攬業務范圍受限。這種情況下，眾多中小設計院，在有限的低端市場壓級壓價，惡性競爭，營銷成本高、人均產值低，企業管理投入受限，管理人員更多是業務、技術人員兼職或轉行，企業管理能力不足。全面預算管理能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中，是改善中小建筑設計企業管理現狀的有效工具。

（一）全面預算管理通過有效細化戰略目標，推動戰略目標的落地

基于公司愿景使命而制定的公司戰略目標，經過分解，形成公司層面的年度目標和部門層面的年度指標。為完成上述指標，公司層面制定公司的運營計劃，責任部門形成部門的操作計劃，具體包括目標實現路徑的組織設計，時間安排、動作設計等，這樣，部門對公司、個人對部門，目標層層分解、過程步步為營，思想統一、行動一致，公司上下，人人有方向、有指標、有激情，事事有人做、高效率、高產出。全面預算為年度指標乃至戰略目標的實現奠定了堅實的基礎。

（二）全面預算管理具備強大的動態過程管控功能，為年度預算目標完成提供保障

全面預算管理是企業進行事中監控的有效工具。企業經營計劃落地過程中，將經營活動的實際結果與預算進行比對，隨時檢測，及時糾偏，或調整計劃或調整計劃實現路徑。通過這樣的動態管理，不僅能隨時糾偏，確保預算目標的達成，另外，通過對戰略的客觀評估，也能找到制約戰略目標實現的關鍵因素，結合內外部環境的變化，也可對戰略目標本身進行調整和糾偏， 確保了公司運營方向的正確性以及戰略指標的科學性。

（三）全面預算管理用績效指標作為抓手，自我驅動，推動戰略的落地

全面預算管理是進行績效考核的主要依據，是企業實施績效管理的基礎，將全面預算與績效管理相結合，可促使企業對各部門的考核真正做到有章可循，有法可依。績效考核指標均來自戰略目標及戰略措施分解形成的工作計劃，并且績效考核結果與部門績效工資以及股權、期權等多方面掛鉤，各部門責權利清晰。個人收益與股東收益、社會效益有機結合，為企業戰略落地提供了組織保障。

三、中小建筑設計企業全面預算管理存在的主要問題

多年來，全面預算管理工具的運用，對中小建筑設計企業提升效率，改善業績起到重要的作用，但仍然存在不同的問題，表現在：

（一）預算編制環節：忽視預算依據

預算來源于戰略，依托于工作計劃。但長期以來，因為中小建筑設計企業沒有預算管理組織機構，沒有預算管理人員，對全面預算管理體系缺乏深入的理解與研究，理念認知、策略方法均不到位。一方面，認為編制預算就是財務部門的事，業務部門參與度不高。另一方面，預算的編制缺少依據，缺少完成預算目標的有效路徑，財務部門更多基于以往的歷史數據做推斷。沒有計劃、策略作為支撐，預算無法落地。

（二）預算下達環節：忽視目標溝通

在企業中，上下級溝通機會少，一味服從的文化氛圍，使得上級長期聽不到一線的聲音，決策脫離實踐。而員工因為不了解做事的背景及目的，缺乏創新意識及自我能動性，工作結果南轅北轍，工作效率難以提升。表現在下達年度任務指標時，上級對下級沒有足夠的溝通與指導，把下達指標當成工作本身，當成責任轉移的工具。承接任務的部門責任人因缺乏對公司整體戰略的理解，缺乏對相關策略的認知，對公司工作重點及方向認識不足，影響公司的年度目標的實現，影響公司戰略的落地。

（三）預算執行控制環節：忽視投入產出相關性分析

為加強資金管理，更多企業把現金收入作為考核的唯一指標，團隊收入、市場開發費等直接與現金收入指標掛鉤。這樣的策略，一方面，責任人會傾向關注近期項目進度款及相對容易的短期欠款的清收，忽視遠期欠款，忽視對新的細分市場及新的客戶的投入開發;另一方面，短期內往往會因為某幾個大客戶的年度內現金收款相對較好，掩蓋長期市場占有不足的劣勢，投入產出的相關性掩蓋了具體的投入產出未必相關的真相，表現為，在年底集中花錢，預算成為一種浪費。

（四）預算評估環節：忽視對預算執行結果的有效復盤

預算分析，只有財務一個部門在做，沒有業務部門的參與;預算分析只限于財務數據，缺少背后的業務數據。表現在收入分析，看不到市場、客戶的數據;成本費用分析，沒有投入產出比的數據。沒有業務數據支撐的財務數據，就是一堆亂賬，不能全面評價業績，也不能指導未來發展。

四、加強中小建筑設計企業全面預算管理的措施

全面預算管理作為現代企業的最有效的科學管理工具之一，關乎公司短期目標的完成以及長期戰略目標的實現，因此，加強全面預算管理，意義重大。

（一）完善預算編制環節的措施

全面預算的編制依據是經營計劃，全面預算是為實施經營計劃所做錢的打算。經營計劃就是實現戰略目標的路徑，就是找到戰略目標和現在狀態之間差距的解決方案。沒有經營計劃就沒有經營預算。為做好經營計劃，細化預算編制，搭班子成為首要任務。由總經理、財務總監、各部門負責人組成的預算委員會，主要職責是根據董事會下達的公司年度目標，確定年度目標達成途徑，以及對應的盈利能力、資產效率、經營風險的指標數據，審查各部門編制的預算，平衡預算。在財務部設立預算辦公室，指導編制預算，監督預算執行。選擇各部門熟悉業務且有擔當的員工負責業務部門業務預算的編制和管理工作，同時對本部門及預算辦公司負責。

（二）完善預算下達環節的措施

指標下達時，上級要面對面，和下級進行目標溝通。首先，溝通目標的合理性。讓責任人清楚目標制定的依據及先進合理性。其次，溝通年度目標達成的方法。每個人對公司相關市場策略、營銷策略、人員策略等的理解是不一樣的，作為上級要幫助下級理解這些策略，分析這些策略如何落地，幫助將各種策略“翻譯”成可執行的行動方案，把目標細分到可執行的最小單位，通過目標溝通，使責任人對目標達成有的放矢，信心十足。最后，溝通目標的過程實際上也是責任的轉移過程，與責任部門簽署經濟運營目標責任書，既體現目標的嚴肅性，同時也以文書的方式體現了上下級的溝通過程，更便于考核和追蹤。

（三）完善預算執行控制環節的措施

全面預算管理的執行環節中，達成公司戰略目標的年度目標的選擇制定非常重要，達成年度目標的KPI支撐指標的選擇更為重要。因為，預算執行過程中，企業會密切關注主要指標，并定期通過其實際與預算的差異分析，評價責任部門或責任人的業績水平。而責任部門，在有限的精力、財力下，只能特別關注公司關注的目標。也就是說，公司制定的目標就是組織行為的最有效引領，合適指標正向引領，反之就是反向引領。而且，在這個過程中，因為目標分解，將企業目標轉化成員工目標，這樣的運營模式必然一改企業要員工做，轉化為員工自己要做，將員工為企業或他人而做，轉化為員工首先為自己而做，全面預算管理也就由制度管人，變成了自我管控。

（四）完善預算評估環節的措施

預算執行結果與預算目標一定會有差異，對這個差異的分析與有效認知，是持續改善運營效率的重要途徑。為此，各部門要定期對自己部門進行預算分析復盤，從財務表層數據開始，對照年初制定的市場、客戶計劃，對實際的業務層數據展開全面地分析，真正找到問題的根源：做得好，好在哪？做得不好，問題出在哪？什么原因引起的？怎么辦？一一作答，并在部門內達成共識。最后，分別在公司、部門兩個層面對所有問題進行優先級排序，確定下一步的工作目標及策略。只有這樣，全面預算管理才能真正形成閉環，促使企業持續成長。

五、結語

隨著全面預算管理工具在中小建筑設計企業中的普遍運用，企業管理基礎全面改善，管理意識全面提升，從事前的目標及重大行動舉措的設計、事中的過程動態管控，到事后的評估復盤改善，各環節工作也在逐步規范化、標準化、制度化。我們相信，隨著全面預算管理體系的日趨完善，它會更好地幫助企業優化資源配置，有效控制風險，在提升運營效率，提高經濟效益方面更加凸顯其魅力。

（作者單位為威海市建筑設計院有限公司）

參考文獻

[1] 孫其曉.關于中小建筑企業實施全面預算管理的思考[J].納稅，2019（18）：234-235.

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