構建全面預算分級管控體系，提升企業內控管理水平

張建玲?王歡?韓萌萌

摘要：本文從企業的角度，深挖企業內部控制存在的問題所在，著重的探究分級控制的管理思路，以此來驗證實施全面預算管理在企業內部管理控制體系中應用的可行性，力求進一步提高企業的內控管理水平。本文就如何構建全面預算分級管控體系，提高企業的內控管理水平展開論述。

關鍵詞：全面預算；內部控制；問題；管控體系

一、電力企業全面預算內部控制的問題及分析

（一）有關成本和費用的預算編制工作問題分析

大部分的電力企業在進行編制預算時，通常采用零基預算的方法，這種方法雖有成效，但也存在一定的缺陷。例如，在編制材料費用時，要根據電力線路長度、泵售電量和變壓器容量進行計算，計算要按照比例進行。但在實際工作中，材料費用與生產營銷、業務量和企業的規模之間有著密切聯系，使得最終預算結果會出現偏差。編制預算工作一般是由上級部門領導執行，基層人員未能參與其中，難以實現工作效益最大化。同時，在市場經濟的推動下，電力體制改革不斷深入，與之前相比，成本費用有了很大的不同，但預測方式卻與實際情況不符。部分企業為了獲得更多的經濟利益，嚴格控制生產成本，機械設備老化，得不到及時的更新，使得正常工作滯后。針對這一問題，電力企業應當激發基層單位內控工作的積極性，完善預算的編制方法，簡化操作流程，約束員工行為，使每個部門都能參與到其中，實現科學規劃，全面預算編制體系。

（二）企業的長期發展戰略與經營期決策未能統一

電力企業的預算編制實行年度預算制，但中長期的預算管理卻得不到重視，使得公司的年度經營決策脫離了長期的發展戰略目標，所作出的決定可能只適合短期工作發展，但與長期戰略目標卻無法吻合。從長遠角度考慮，科學、合理的預測項目投資成本和效益，以提高企業的長期發展效益為最終目的。但在資本性支出預算中卻出現了一些問題，企業在編制預算時為將資金成本、時間價值考慮在內，只測算了投資額和建設進程，忽略了建設期的中長期預算，導致經營決策與企業的長期發展戰略脫軌。

（三）固定預算編制方式給全面預算內部控制工作帶來一定難度

固定預算方式是適用范圍較小，只適用于一些發展成熟期的企業，這些企業的經濟業務比較簡單，尤其是電網公司，它們仍舊實行計劃經濟體制。在制定年初預算時，營銷人員通常是根據往年的實際情況，結合當前的發展情況對售電量進行預測。在經濟欠發達地區，由于經濟形勢不穩定，常常會出現預測不準的情況；單價的實際發生值與預算之間的偏差，會增加預算控制和考核評價的難度。但由于預算的編制情況與實際情況嚴重不符，這時相關部門通常會要求重新預測，這就使得預算時間加長，無法與年度預算的時間吻合。在預算考核環節，基層人員認識不足，預測結果也較為保守，又或者上報情況虛假，預算編制工作的效用也會因此降低。

二、企業全面預算分級管控體系的建立

（一）區分責任

首先，企業要以全面預算管理為導向，建立健全管理控制系統，要從企業的組織架構入手，對其進行梳理。同時以預算管理為核心，整合的業務流程，并對其進行調整、重組，做出關鍵控制點，明確各方職責，建立預算管理前饋控制機制。由于預算管理責任多樣化，可以分為四種：成本中心、收入中心、利潤中心和投資中心。按照各個中心責任范圍的不同，準確知道管理側重點，將分級考評管理機制落到實處。此外，對其他相關責任預算進行分析和管理也是十分必要的，以便更加全面的反映各責任中心的管理控制狀況。

（二）劃分管理層級

其次，企業的管理控制系統以全面預算管理為導向，需要建立全面預算管理分層體系，此時需要注意，該體系必須與科學的法人治理結構相適應。企業各個管理層級的權、責、利關系都要進行明確劃分，保證管理權限和責任區域的客觀性，實現“四權分離”，分別是預算決策權、執行權、管理權和監督權，以此來實現企業管理控制系統的協調和統一。

（三）明確傳導體系

再則，全面預算管理體制下，確立責任中心后，要對管理層級的各個崗位進行梳理，重新編制，明確崗位職責，細化預算責任框架，最大限度的提高全面預算管理的效能。

（四）建立組織機構

最后，全面預算管理也同樣需要決策機構，以企業領導辦公會或董事會為主體，對制度、方案及各項申請進行審批。企業可以設立預算管理委員會，充當審議機構，該機構的主要工作是提出方案，分析預算執行情況，找出其中存在的問題，全面協調并解決。在企業預算管理委員會下，設立相應的工作機構，主要用于配合企業日常工作。將各級預算責任主體權限與企業相關管理權限結合起來，使二者協調統一，在實踐中不斷完善內部預算管理制度，探索出一條符合企業發展實際的全面預算管理組織架構。

（五）信息化管理

財務管控系統是公司預算編制平臺，預算方案的編制、調整、上報、下達均通過系統實現。ERP系統是公司預算執行控制平臺，通過明細項目、基金中心、承諾項目實施預算控制。經營輔助決策系統是公司預算跟蹤分析平臺，通過整合ERP、財務管控等系統預算信息，動態監控和展示預算執行進度。

三、結語

綜上所述，現在企業制度不斷完善，需要更加高效的管理制度，全面預算管理恰好符合這一要求，不僅能夠提高企業的管理水平，還有助于其在激烈的市場競爭中站穩腳跟。構建全面預算管控體系，能夠提升企業內控管理水平，對于國有企業來說，這種管理模式更是有著積極的現實意義。

參考文獻：

[1]潘俊，沈曉峰，蔡飛君.企業環境預算框架設計與應用策略——內嵌于全面預算體系的考量[J].會計與經濟研究，2016，30（06）：60-70.

[2]喬永新.電力企業基于風險內控的全面預算管理探究[J].時代金融，2016，（32）：28+38.

（作者單位：國網河南省電力公司汝陽縣供電公司）