小企業內控的重要性

劉莉

摘要：如今的經濟形勢下，小企業已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的作用。然而，小企業由于沒有充足的內控管理經驗，沒有建立長期有效的內部管理制度，一直存在著內部管理薄弱，經濟效益低下，外部信息溝通困難等發展障礙。

關鍵詞：小企業；內控；重要性；意義

2017年6月29日，財政部關于印發《小企業內部控制規范（試行）》的通知 財會[2017]21號正式發布，這意味著國家對小企業管理規范的重視，該規范對引導和幫助小企業加強內部控制建設，提高經營管理水平，降低經營風險，減少各類經濟損失，對于促進我國小企業健康成長，進而推動我國經濟健康可持續發展具有重要意義。

一、實際案例分析

重慶高新區某一塑料制造企業，成立于上世紀90年代，其生產的生活塑料品曾一度供不應求，呈現供應商抱著現金等配貨的景象。其董事長曾某也一度被稱為重慶的塑料之王，重慶優秀民營企業家等榮譽稱號。隨著業務的不斷發展，企業擴張勢在必行，90年代中期，企業先后進軍汽車電瓶、環保餐具、飲食娛樂、連鎖超市、房地產等行業，那時企業的產值已經超過10億。然而，隨著業務的不斷擴張，人力資源的欠缺及內部控制的不規范，公司的經營漏洞也逐一顯現。由于缺乏嚴密的市場調查及投資項目的可行性分析，公司斥資2000多萬元投資的環保餐具產業，因技術原因和市場需求的不飽和而宣告夭折，上百萬的谷物庫存腐爛報廢，給公司造成了巨大的經濟損失。繼而，隨著房地產行業的投入，公司的資產負債率居高不下，流動資金日益緊張，開始還能拆東墻補西墻，隨著業務的繼續開展，市場競爭的日益激烈，最終公司走向了一條不歸路。

試想該企業，如果有著一套規范的內部管理體系來幫助企業提升自己的管理水平和風險防范能力，嚴格按內部控制原則來執行企業的一切事務，那么企業今天將是另外的一番景象。企業的董事長把企業的愿景和目標想象非常美好，要走自己的路，創造自己的品牌，要做市場領先，做到國際矚目。然而，在具體的戰略制定中，卻出現在企業無法挽回的風險局面，盲目發展的環保餐具企業，偏離了主業的發展，而且在投入時未經考察認證，在試生產階段，產品成型后，還沒有進行市場的進一步探究，僅以現有的一兩家客戶為基礎，竟然一次性投入六條生產線，最后因生產成本太高，市場接收力度有限，導致所有生產資源浪費、經營失敗。如果企業進行了充分調查研究、科學分析預測，綜合考慮當前人們的環保意識、環保餐具的技術發展趨勢，在市場不完全的情況下，廣泛征求意見，先試上一條生產線，通過試生產、試銷售等進一步摸清市場狀況，也不至于一次性大額的投資損失。

在后期投資房地產的項目上，公司的人力資源不完善，缺乏一個專業的開發團隊，對工程項目的控制、項目總預算等都是憑一兩個人的意念行事，沒有完整的流程體系，以現有資產抵押向銀行貸款的資金不足以支撐到每個項目時，資金鏈出現嚴重的問題。于是集團無條件的向下屬各子公司調撥資金，導致塑料主業的流動資金出現嚴重問題。由于市場競爭的日趨激烈，塑料銷售也不如以往供不應求，轉而開始大量的賒銷，對供應商的付款也開始出現延期、甚至空頭支票的情況，經營下滑、信譽受損，企業開始了下坡路。硬撐至2015年，公司因銀行信貸無法近期歸還，民間小貸公司負債累累，最終被債權方合并。

二、小企業內控的重要性論述

基于上述的案例分析，能夠發現在眾多的小私企中，一支筆的現象也是相當的嚴重，大家都覺得，企業是董事長的，不論對錯，他說怎么辦就怎么辦。董事會、經理層、監事會形同虛設，企業的決策權、執行權和監督權沒有相互分離，更不能形成制衡作用。對于眾多的管理機構決策和事項，大額資金的使用等都是由一個人說了算。一旦領導人的決策出現錯誤或舞弊，極可能導致企業經營失敗甚至破產倒閉。小型私營企業中，家庭或者家族型的經營模式非常普遍，夫妻店也是常態。這就導致企業領導人會更容易相信家里人的建議，而會對其它人員的建議持懷疑態度。

渤海股份（000605）在2016年的公布公司的“三重一大”管理制度中也曾強調：公司股東大會、董事會、總經理辦公會、公司黨委（黨總支）等決策機構根據各自的職責、權限和議事規則，以會議形式集體討論決定“三重一大”事項，不得以個別商議替代會議討論，不得以會前溝通、領導傳閱等形式替代集體決策。防止個人或少數人專斷。

小企業必須要強化自身的內控意識，同時加大內控宣傳，派遣專人負責內控事務。依據企業的經營情況，強化成本收益控制，確保內控效果與內控成本之間的合理性。不僅如此，在部門設置與人員安排上，應該深入貫徹“相互制約”、“相互發展”的理念，逐步清晰不同崗位的職責、權限，以便更好的開展企業內控工作。站在企業的未來發展角度上，以市場經濟為導向，逐步完善內控制度與內控機制，同時建立有效的激勵機制，強化員工考核，營造良好的競爭氛圍，確保在企業的運營中各項工作均能夠得到落實。最為重要的是，小企業必須要強化財務監督，定期聘請財務人員核對賬務報表，避免徇私舞弊的現象存在，進而在企業的發展中逐步完善內控制度。

三、結束語

綜上所述，隨著小企業的不斷發展與進步，內控制度的有效落實能夠全面提升公司的管理水平，同時確保公司內各項職責的清晰，加大企業文化建設，由于企業文化在員工的精神層面發揮著不可替代的作用，因此，必須要豐富企業文化，為員工提供精神寄托，滿足員工的情感需求，進而全面推動企業的發展。

（作者單位：重慶潛能實業（集團）有限公司（財務部））