企業如何加強內部控制之我見

邱杰坤

摘要：內部控制是企業長足發展的關鍵一步。本文主要提出了企業內部控制過程存在的主要問題，并提出了解決對策。

關鍵詞：內部控制；問題；對策

隨著我國市場經濟制度的深化發展，企業面臨的競爭越來越激烈，企業尋求長足發展的壓力越來越大。加強內部控制不僅是企業加強自身競爭力的關鍵，更有利于企業內部管理階層的防腐工作。當前階段的會計理論研究仍以西方的會計理論為主，甚至很多規范和慣例都在刻意模仿西方國家。然而，由于中西方的差別，以及我國的企業實際情況與西方發達國家存在很大不同，這導致現行的企業管理制度和會計制度無法適應企業發展的需要。只有采用符合我國國情的管理制度和會計制度才能幫助我國企業發展。

一、企業內部控制過程中存在的主要問題

（一）企業監督管理部門和運行部門獨立性較弱

企業實施內部會計控制的突出問題之一就是企業管理部門和運行部門的獨立性較弱，管理部門對運行部門工作的干預程度較大，這導致企業運行部門的工作無法保證絕對客觀公正。對于部分企業來說，內部控制制度的制定者和設計者同樣受到其制定制度的管控，監管人員同時也是受監管者，換言之，就是讓企業的管理者對自己進行監督，顯然這個過程的阻力巨大，導致監管工作無法客觀進行。另外，很多企業存在這樣的情況：為了應付外部檢查或者上級的階段性審核，企業臨時開展內部控制工作。這種短時間內倉促進行的內部控制工作對企業的運行和發展來說毫無意義，并且加重企業短時間內的工作壓力。例如一些中小企業，企業的管理者和經營者為同一人，其既是制度的制定者又是制度的作用對象，這對于企業的發展十分不利。一方面，企業各部門獨立性較弱導致企業內部控制的意識不強，內部控制人員的相關專業技能不完善；另一方面，這導致了企業的內部控制和財務管理相混淆，這都對企業的內部控制工作帶來不小的阻力。因此，為了實現企業會計內部控制工作的獨立性，可以在企業內部增設專門的監督機構，將內部控制工作與管理工作相獨立。

（二）企業內部控制監管人員綜合素質有待提高

實施內部會計監控需要專業的財會從業者。隨著我國整體經濟形勢的趨好發展，企業對財會人員的需求日益增多，但是專業的財會人員供給無法完全滿足企業的需求，導致進入財會行業的從業人員并非完全精通財會知識。另外，不同行業的企業涉足不同領域，這對會計人員的工作也有很大影響。會計人員不僅需要掌握完善的財會類技能，也要對企業涉足的行業知識大致了解，才能更好的實施核算和監管，這對企業會計從業者提出了較高的要求。然而，很多企業的財會人員的財會專業素質尚不達標，更不要說相關行業技術素質。有些企業的財會人員雖然在企業內部工作多年，但由于其所掌握的財會知識老舊、內部控制觀念傳統，更多傾向經驗和陳舊的規則開展會計內部控制工作；另外，一些會計從業人員通過不嚴格的考核制度進入財會行業，其自身的財會基礎不牢固，無法完全勝任企業的財會工作，并且企業對的財會人員的后期繼續教育嚴重缺乏，導致企業內部控制成員專業素質不高。這導致企業的會計內部控制無法跟隨時代發展步伐，無法滿足企業發展需要。除此之外，企業的財會人員對企業所屬行業的專業知識了解不足，導致無法順利實現企業的內部控制。

二、加強企業內部控制的途徑

（一）建立科學的公司治理結構

只有在企業內部建立科學完善的治理結構才能確保企業內部控制結構正常運行。因此，企業要完善內部管理結構，實施經營權和管理權分離辦法，賦予監督部門和管理部門足夠的獨立性，確保各項工作公平、公正。企業需要維持董事會、所有者和經營者之間的平衡，保持三者之間相互制約、相互監督，從而發揮管理和運營的整體效益。例如，企業內部可以成立監事會，對經營者和管理者的行為進行嚴格監督，使董事會和管理層的關系平衡。

另外，完善的企業會計管理制度也是有效內部控制的必要條件。良好的企業內部會計管理制度首先必須強調以人為本，在實施內部控制的過程中要時刻為員工的實際需求做考慮，只有使基層員工的基本需要得到滿足，會計管理工作才能有效落實。另一方面，企業的會計監管制度必須嚴格明確，必須將這些規章制度落實到實際工作中，并且違反相關制度要受到相應的懲處。只有在這種條件下，企業的會計內部控制工作才能有效落實。

（二）提高從業人員的綜合素質

只有從業者的素質整體提高，企業的內部控制工作才能有效進行。一方面，從業者的專業技能必須達標，其自身掌握的財會只是必須與行業財會要求保持一致，并且需要具備較強的工作能力。另一方面，從業者需要對相關稅法知識熟悉并掌握，按照我國的相關規章制度依法進行核算。為了保持企業財會人員的技能水平跟隨時代發展不斷提高，企業一方面需要加大對財會人員的繼續教育投入，定期開展培訓班，傳達最新會計行業要求，提高從業者的技能水平；另一方面，企業需要抬高財會部門人員的進入門檻，為企業注入專業的財會力量。另外，企業可以針對財會部門建立完善的考評制度，對從業者的業績和業務水平進行定期考核，并納入崗位調動和薪酬福利發放的參考范疇，以此激勵員工積極充實自身知識，努力提高技能水平。

三、結語

綜上所述，加強企業內部控制不僅需要從制度各方面加強建設、嚴格執行，還要注重對基層員工的繼續教育，只有從兩方面同時提高，企業內部控制才能有效進行。

參考文獻：

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[2]倪曉微.加強中小企業內部控制之我見[J].財經界（學術版），2013，（04）：41.

（作者單位：肇慶南亞環保鋁模有限公司）