公司治理視角下的企業內部控制問題探討

李維揚

摘要：企業想要實現有效經營必須通過良好的公司治理和內部控制來實現，但目前我國企業內部控制還存在許多問題，本文從完善公司治理的角度研究對策，力求最大限度地提高內部控制的效率。

關鍵詞：公司治理；內部控制；問題；建議

內部控制問題關乎著公司的生死存亡，它是公司經營和發展的基礎和關鍵。治理制度不健全，就不能為公司的內部控制制度起到保駕護航的作用，那么內部控制也不過是紙上談兵，失去的實際的意義和作用。

一、公司治理視角下內部控制存在的問題

（一）忽視內部控制

內部控制越來越重要，它是企業達到既定目標的保證，所以要加強對內部控制體系的重視程度。內部控制的活動關乎到企業經營的各個方面，如果忽視內部控制，將會造成企業內部的混亂，嚴重阻礙企業的發展，甚至會使企業面臨滅頂之災。我國在由計劃經濟轉向市場經濟的過程中，許多企業出現了一系列的違規甚至違法問題，如非法挪用資金、私設小金庫、和偽造會計報表等等現象，這些問題的產生與企業內部控制差、監管不力有密不可分的聯系。

（二）缺乏風險防范管理體系

企業能不能及時有效地防范風險、處理問題，這關乎著企業的興衰存亡。然而，當前的一些企業情況并不樂觀，多數企業的風險防范意識很淡，缺乏對風險的敏感性，對風險的防范和控制僅僅停留在書面，沒有成為共識；對風險的防范和處理不到位，尚沒有形成完整有效的風險管理體系。而當風險發生時，多數企業缺乏有效的應急機制。這些因素都使得風險防范工作任重而道遠。

（三）企業信息系統落后

在我國，企業信息系統建設相對比較落后，許多企業想通過信息技術來加強內部的管理，如引進管理系統等，但是大多數以失敗告終。最主要的原因是這些引進的管理系統相對比較成熟，而它們的研發是基于成熟企業的，不是普遍適用的，特別是對形形色色的發展中小企業來說，這些系統并不合適。多數中小企業對信息管理的重要性沒有形成概念，意識不到它們對企業內部控制管理的重要性，因此，缺乏對企業信息系統的開發建設和維護。

（四）內部審計流于形式

內部審計作為內部控制的重要方式，是每個企業必須具備的控制制度。內部審計在企業控制管理中必須是相對獨立的，這樣才能保證公平與公正，而不是被利用成為工具，失去它的考核監督作用。在我國，很多企業的內部審計看似很完善，但這只是形式上的，并沒有在實際中起到監督作用，或者是內部審計的效果差、質量低，審計人員素質不夠。

二、公司治理視角下完善內部控制的途徑

（一）基于公司治理的高度構建內部控制體系

當前，我國企業還沒有形成完善的內部控制系統，在理論研究方面，內部控制更傾向于會計和審計，致使設定內部控制的目標時，只是局限于保證財務和會計的發展，保持企業資產的穩定。所以，首先要對內部控制的有合理的目標和定位。內部控制屬于企業經營管理的一部分，應該為企業的總目標即利潤最大化服務，并且將企業的總目標作為自身的最終目的。

（二）提高風險意識，加強風險評估

在公司經營中，風險是客觀存在的，公司的內部控制則是抵制風險的第一道防線。為此，公司應在符合業務經營與發展的基礎上建立風險評估機制，并且形成與之符合的內部控制體系，避免內部人控制，建立專門風險評估體系和風險評估部門，培養專業的風險評估人員，聘請有經驗的風險評估師帶領評估團隊的發展，從而為公司的長遠發展保駕護航。

（三）完善內部控制制度

強化出資人的財務監督作用，保證監事會建設的獨立性，真正地讓內部審計發揮作用。在人事上，董事會沒有調動監事和監事會工作人員工作的權限。在監事會中，一般工作人員并不由公司的人事部門負責，而是由監事會自己選擇聘用或解雇；在財政上，根據法律的規定，在公司章程設置里，應該規定監事會的預算支出所占的比例。監事會要開立獨立的賬戶，經費開支方面不需要向經理部門申請，也不用通過董事會的決議撥款，這樣才能有效地避免因經費影響監事會行使監督權。另外，監事和監事會人員的工作權限和職責應由公司章程確定，他們的主要職責是監督公司董事和經理人員。同時，董事會也可以監督監事會人員的工作。由此，在公司管理中如果能建立這樣相互監督的機制，那么無疑給公司內部控制也增加了一層有效的保障。

（四）提高管理層的素質

在上市公司管理中，內部審計工作是十分重要的，它直接關系著公司的業務經營，防止公司人員侵占公司財產，保證了公司的財產安全。但是，內部審計的地位的確立來自管理者，如果管理者剝奪了這項權利，那么企業的內部審計就只是擺設。因此，董事會要充分到認識內部審計在公司內部控制工作中的重要性，對內部審計和管理層進行責權分離，給予內部審計獨立的監督權。同時，還要提高管理層的認識，讓員工都充分認識到內部控制的重要性，自覺遵守制度和接受監督，在全體員工中形成內部控制氛圍，從而更好地發揮內部控制的作用。

三、結語

綜上所述，企業內部控制問題的根源是公司部門結構的不完善，缺乏內部控制制度又限制著公司的治理發展。為了更加高效地促進資本市場的有序發展，必須將公司治理和加強企業內部控制結合起來，深入研究，以可持續發展為原則，不斷提高公司的風險防范能力，提高公司市場競爭力。

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（作者單位：許繼電氣股份有限公司）