基于信息化的集團全面預算管理體系構建

許文靜

摘要：在經營環境復雜多變，內部管理要求不斷提高的前提下，集團公司如何有效運用信息化手段構建全面預算管理平臺，對促進企業戰略目標實現，合理配置資源，防范經營風險有著重要意義。本文主要基于湖北省鄂西生態文化旅游圈投資有限公司（以下簡稱“鄂旅投公司”）解決預算管理工作中存在問題提出解決方案和實施步驟。

關鍵詞：信息化；全面預算；預算管控；預算調整

隨著經濟全球化趨勢進一步發展，企業行業背景、經營環境、社會環境、管理現狀都發生了深刻變化，集團公司呈現出規模逐步加大和多元化發展趨勢，子公司數量和層級較多的情況下，對如何整合內部資源和加大集團管控力度提出了更高的要求，全面預算管理作為集團管控的重要抓手之一，若缺乏有效的工具和管理方法，預算編報和控制容易流于形式，在此基礎上，鄂旅投公司2014年總結從2009年成立后幾年的預算工作中反映的問題，重新梳理業務流程并借助于信息化工作完成了全級次子公司的全面預算閉環管理構建工作。

一、鄂旅投公司實施信息化預算管理的意義

（一）鄂旅投公司基本情況

鄂旅投公司是湖北省省委、省政府為實施“兩圈一帶”戰略，推進鄂西圈發展成立的政府投融資平臺，于2009年5月掛牌運作。從成立以來，從專注于文化旅游產業，向構建文化旅游、金融服務、商貿物流、新型城鎮建設四大產業板塊轉變；從立足鄂西，向進入鄂東、融入武漢、布局全省轉變；初步形成了集團化運作和市場化經營的發展格局，實現了從無到有、從小到大、從弱漸強的發展，取得了良好的業績。目前公司資產規模406億元，擁有全級次子公司174家，其中二級子公司39戶、三級子公司96戶，四級及以下子公司41戶。

（二）啟動預算工作信息化的目的

鄂旅投投公司從成立之初就啟動預算編報工作，在2014年以前一致采用excel編報預算，經過幾年的實踐，發現預算工作存在著一些問題，主要體現在：一是預算編報和審核效率不高。預算數據整理、邏輯性和合理性審核、匯總及執行數取數均需耗費大量人力。二是編制層級受限，使得預算管理級次也一直未能向最末級單位延伸，在公司層級逐漸增多時，預算無法對重大業務活動提供有效財務監督；三是各子公司管理層對預算重視程度不高，財務人員包攬整個預算編報和差異分析的現象普遍存在，因缺乏業務預算和資本性支出預算的有力支撐，預算可執行性率較低；四是預算執行控制方法不統一，未建立預算執行控制體系，超預算后無后續措施跟進，預算流于形式。

二、鄂旅投公司基于信息化全面預算管理的經驗總結

（一）鄂旅投公司預算管理實施步驟

一是建立標準化的預算表格體系。預算信息化系統上線前，鄂旅投公司對各板塊子公司業務特點、關鍵業務環節等進行了深入調研后，基于公司四個板塊各自經營特點和核算科目分別設計了各板塊的經營預算編報報表，使預算指標既能體現業務部門編報需求，又能與核算體系掛鉤進行預算控制和預算執行情況分析。公司預算編報體系涉及預算管理報表、財務預算表、經營預算表和資本預算表等40余張表格，將全部表格預設到浪潮預算軟件，并設置了千余個校驗及計算公式，既解決了計算和校驗需求，又能提高編報質量。

二是優化預算編制方案，構建以戰略為導向的全面預算管理。公司將各個經營單位經營目標同公司戰略發展目標聯系起來，即“先定大方向，后細化數據”，具體方案為：首先由由各單位經營層在通過充分分析自身資源和市場環境，找準經營定位，對預算年度重點工作進行統籌謀劃，最終形成年度經營計劃。其次，區分編制單位所屬經營周期，以資源導向、市場導向和風險導向原則對各單位上報年度經營計劃進行審批。最后待各單位經營計劃定稿后，細化各專項預算。在此方式下，有利于將所有編報主體的各職能部門均作為預算編制主體，真正實現預算參與全員性，提高預算引導性。

三是制定分步實施預算管控方案，逐步實現從費用預算至經營、投融資項目的全面預算控制。啟動預算控制第一年的預算控制方式為對全級次子公司費用預算執行剛性控制，即超預算后軟件將提示不允許記賬，以此提高所屬公司管理層對預算重視程度的目的。在試運行一年后即推行全面預算管控，加強精細化管理水平，即按費用科目屬性進行剛柔并濟的分類管控，根據費用性質確定采用單項預算額度嚴控或總額控制，并啟動對各類成本、投融資預算的全面預算剛性管控。

四是以“審批+備案制”設置預算調整規則，并與年度業績考核掛鉤。預算編報前提不是一成不變的，故鄂旅投公司采用審批制和備案制相結合的預算調整流程，強化資本預算和重點費用預算管理，對其他項目預算進行彈性預算管控。首先將預算調整情況與各單位業績考核指標和評分掛鉤，其中，備案調整不影響業績考核指標且不影響年度業績考核評分；審批調整分兩種情況，在滿足公司允許的預算調整前提時不扣分并同步調整年度考核目標，在不滿足調整前提時，按調整幅度在年終業績考核時予以扣分且不對年度考核目標予以調整。其次，按各預算指標的重要性確定預算調整方式。在此種管控方式下，即兼顧精細化管理所需的預算剛性，又保障了經營靈活性。

五是將預算執行情況分析表及業績考核指標完成情況表內置到預算軟件中，解決長期以來缺乏有效工具進行高效預實對比的問題。公司全級次公司均可通過預算軟件實現執行情況實時取數，確保預算對各項生產經營活動的有效控制，從而及時發現和糾正執行偏差并采取有效的應對措施。

六是不斷提升預算管理人員業務素質。在預算軟件正式上線半年多時間內，通過實地調研和線上預算問題的反饋，我部先后組織多場分片區或集中形式的預算培訓會，對預算編制、分析中遇到的問題進行針對性的講解并提供交流平臺供各單位分享預算管控的相關經驗提，切實提高財務人員實際管理能力。

（二）鄂旅投公司預算管理工作取得的成效

將全面預算軟件體系全面應用于日常管理，是鄂旅投公司2014年作出的重大管理舉措。經過3年多的不斷探索和完善，鄂旅投公司以浪潮軟件為依托，搭建了集預算編制、預算審核、預算控制、執行分析、預算調整、業績考評等管理模塊于一體的全面預算管理系統。在預算閉環管理體系搭建后，公司大部分子公司逐步建立健全了組織機構和保障體系，在結合市場、深入現場、科學測算、預算分解方面做得更加精細、科學、嚴格，“無預算不開支、超預算被考核”已經形成良好的管理風氣，從公司管理層到基層員工的預算管理意識得到全面提升。具體體現為：

預算編制環節。將編報范圍由僅能實現二級單位編報擴展為全級次子公司、借助于軟件自動取數分析和匯總功能，將對基礎數據處理時間縮短5個工作日。

預算審核環節。借助于預算系統對全級次子公司報表進行數據邏輯性審核、按預算指標類別由系統自動分配到不同審核部門，預算數據準確性大幅提升，且平均每家單位審核時間減少7個工作日。

預算控制環節。將核算模塊與預算模塊銜接，依托核算系統自動對預算指標進行預警或拒絕入賬提示。在上線預算管控的第2年，公司整體行政費用同比下降幅度超30%，且174家全級次子公司無一家單位超預算。

預算執行分析環節。解決長期以來缺乏有效工具進行高效預實對比的問題。全級次子公司可實時查詢各預算指標預實對比情況和年度業績考核指標完成情況，便于分析差異提出解決措施。

三、結語

管理學之父彼得·德魯克曾經說過，“包括預算在內的經營指標當然不是列車時刻表，它可以被比作是輪船航行用的羅盤。羅盤是準確的，但是在實際航行中，輪船可以偏離航線很多英里。然而如果沒有羅盤，航船既找不到它的港口，也不能估算到達港口所需要的時間……”。預算的信息化實際上是為航行的輪船裝上了現代化的定位儀。信息化作為一項重要的管理工具，大幅提升了管理的效率，把人員從簡單機械的重復勞動中解放出來。更進一步說，預算的信息化是一種管理方式的變革，有了信息化做支撐，費用的控制，財務分析的智能化甚至滾動預算才會有實現的可能。企業的經營管理才會更加細化，預算不在只是單純的靜態指標，而變成了動態的日常管理手段。鄂旅投從這幾年預算信息化的進步中獲益匪淺，經營管理水平也是逐步提升。未來，鄂旅投集團將進一步優化預算信息化的管理水平，為集團決策提供有力的支撐。

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（作者單位：湖北省鄂西生態文化旅游圈投資有限公司計劃財務部）