總分公司之間現金池的搭建

王恩明

摘要：集團總分公司之間現金池的搭建，加強資金管控，整合資源優勢，總公司統一管理、調度、使用資金，控制資金風險，提高資金使用效率，降低資金成本，推動企業發展和經濟效益提高。

關鍵詞：現金池；資金池；資金管理

隨著社會經濟的高速發展，給集團性企業的發展帶來了很大的機遇和挑戰，集團性企業為加速業務擴張，快速占領市場份額，各集團總公司根據業務需要，在國內各地建立分公司，隨著分公司的成立，分公司越來越多，各公司的業務體量不同，有的業務量大，有的業務量小，各公司的資金需求量也不同，當然隨之而來的是各公司的資金狀況如何，資金使用是否存在風險，資金內部控是否嚴謹，資金回籠是否及時，由于各分公司的資金自行管理，就會造成各分公司資金分配不均，資金緊張的公司找總公司解決，資金富裕的公司不能及時回籠到總公司，這樣就會給總公司帶來很大的資金壓力和資金不能合理利用，造成總公司資源浪費，資金不能統一管理，還會給公司還來很大的資金風險。

隨著總公司財務管控意識的加強，資金的集中管理越來越被現代化企業作為加強企業管控的重要方式，企業為了統一調度使用資金，控制資金風險，提高資金使用率，加強資金管控，整合資源，降低資金成本，將資金集中起來管理，統一調度使用，發揮整合資源的優勢，這就迫使企業進行集團總分公司現金池的搭建。

通常銀行現有的現金池業務是虛擬現金池和實體現金池，虛擬現金池也叫名義現金池，就是通過銀行將集團各分公司資金不進行實際集中，集團開設一個虛擬賬戶，實行虛擬劃撥，對賬戶的資金信息進行匯總，形成虛擬現金池，虛擬現金池的好處是集團企業可以及時了解各分公司的資金情況及整個集團資金情況，銀行根據集團虛擬現金池可以給集團企業在授信方面給予一定的授信額度，集團可以在資金緊張的情況下，透支使用一定的額度，這樣集團公司節約了財務成本，提高了企業資金管理的效率，但因為政策原因和技術原因，虛擬現金池尚不普及，僅少數銀行支持，具體操作和實現方式也達不到企業加強資金集中管控，統一調度使用管理的理想效果。實體現金池的模式是以總公司的名義設立現金池總賬戶，各成員單位通過銀行委托收款的形式將各成員單位在銀行賬戶的資金全部收到總公司資金池內，實現資金的實際集中，實現資金歸集，收付款管理，額度管理，信息加工，總公司統一調度管理使用資金的模式。根據集團公司管理的要求及銀行現在現金池的模式，集團公司應該選擇實體現金池的搭建。

實體現金池的搭建：

實體現金池的模式有收支一條線和收支兩條線，收支一條線雖然實現了資金統一和管理，統一調配使用資金，但由于收支是一個賬戶，資金上收也是每天余額上劃到總公司實體現金池內，次日，根據用款計劃再劃拔下來，這樣帶來了工作量的增加，還有對于收支管理不明晰，不便于資金管理；鑒于方便統一管理，統一歸集調度使用資金，企業最好搭建收支兩條線，根據資金預算管理體制，上收下拔的實體現金池模式。

收支兩條線現金池是企業內部資金管理的一種模式，它與企業的性質、企業規模、發展戰略、管理制度和組織架構有著很大的關系，因此企業在搭建收支兩條線現金池時，一定要注意結合企業的實際情況，以管理為導向搭建適合公司有效的現金池。公司搭建收支兩條線的現金池，對于企業資金統一和管理有著很大的好處：

1.可以明確劃分收入資金和支出現金的流動，預防現金坐支，預防設有賬外小金庫，控制資金的安全。

2.保證收入的資金能夠及時、安全、足額的回籠，及時回籠到總公司總賬戶，并能實行有效的集中管理，減少各分公司資金持有成本，加速資金周轉。

3.根據企業戰略規劃及企業目標的實現，按照預算管理，有計劃的合理安排資金支出，保證企業持續經營，保持最佳現金需求量，做好資金規劃，資金預警，實現資金統一管理的效果，并達到資金管理的內部控制體系。

4.加快企業應收賬款的催收工作，最快最大限度的加快資金回籠，根據以收定支和最低限額資金占用的原則，制定預算支出計劃，將付款賬戶平均占用額壓縮到最低額度，有效保證資金的正常運轉，保證收入及時足額回籠，各項費用合理的控制，達到內部資金有效調劑。

收支兩條線現金池的搭建，就是總公司開立一個現金池的總賬戶，負責收付調撥管理，各成員單位在各地同一銀行開立收支兩個銀行賬戶，一個用于收款賬戶，一個用于付款賬戶，收款賬戶只負責公司各項款項的收款業務，所有收進款項全部進入收款賬戶；付款賬戶負責公司各項支付款項的業務，各公司所有的付款業務，全部通過付款賬戶支付出去，嚴禁收付款賬戶混用，達到收支清晰的流水信息。根據公司的業務情況和工作時間，實體現金池制定一個時間節點，每天各公司收款賬戶的余額會在一個時間節點自動劃拔到總公司實體現金池總賬戶，實現資金歸集，總公司統一管控資金的作用，各分公司的付款業務，根據公司財務管理的要求，資金預算管理體制，各分公司制定短期用款計劃，上報資金計劃，總公司根據各公司的付款計劃，報資金部領導審批，統一下撥相對應的額度到分公司的付款賬戶，各分公司用來支付本公司各項付款，周期可以是一周也可以是兩周資金計劃，公司根據企業的財務管理制度和現實情況自己制定。緊急用款事項，通過預算外特殊事項審批，上報用款申請。這樣，總公司通過收支兩條線的實體現金池搭建達集團公司資金統一管理，集中調配、使用，提高資金使用效率，節約資金成本，降低資金風險。

收支兩條線資金池搭建的前期準備工作相關重要，需要集團在資金管理要目標清晰，管理決心堅定，還需要集團領導的大力支持，然后與銀行協調溝通資金池的搭建，把公司的資金管理需求和規劃，以及想要達到的一個效果，和銀行負責人員進行溝通，制定適合自己公司現金池模式，根據銀行現有的政策允許的現金池模式調整自己公司需求。制定好自己公司的現金池模式后，召集各分公司相關管理人員，財務負責人宣講現金池的搭建工作，關于要求賬戶的開立，銀行的要求，銀行委托授權等相應的工作，配合總公司進行推動現金池的搭建工作。

現金池搭建后，關于賬戶的后期管理，貨幣資金的安全管理也是很重要的一項工作，1、收入賬戶的管理和控制；2、支出賬戶的管理和控制；3、資金內部結算的管理和控制 4；公司現金池整個的資金匯總，信息收集，及資金結余情況。加強各公司收支賬戶的管理及時了解收款的情況，并做好收支計劃，每天編制資金日報表發送給公司上層領導，為公司發展決策提供資金信息支持。保證公司有效健康的發展。還需要提升資金籌劃、調度、服務能力，建立和完善資金集中管理的內部控制體系，加強與各成員單位的信息溝通，實行各成員單位資金管理的業績評價。

會計核算問題：

由于頻繁的資金劃撥，銀行流水增多，銀行單據也會增多，實體現金池的模式增加了總公司和分公司賬務處理工作量，每月總公司和分公司資金往來會有很多筆，這樣逐筆賬務處理，會帶來總公司和分公司相當大的會計憑證處理，鑒于這種情況，總公司和分公司在賬務處理上，各公司可根據每月的資金往來劃拔的金額匯總進行賬務處理，并且做到各往來單位及時核對，月底及時核對清理工作，這樣即減少了各公司賬務處理的工作量，又不影響各公司間核算往來的處理。

總分公司實體現金池的稅務問題：

總分公司實體現金池的搭建，資金往來，不存在稅務的問題，沒有稅務風險，由于各分公司是總公司在各地的分公司，只是會計主體，不是法律實體，法律實體還是總公司，各分公司的資金來源，本來就來源于總公司，分公司的資金歸集到總公司也是符合稅法的。總分公司在所得稅方面是總公司匯總，分公司分攤的繳納方式，這樣的處理方式也是符合稅法。總分公司和母子公司是有區別的，母子公司都是法人實體，公司資金的資金歸集往來應該按公司之間借款來處理，涉及到增值稅和企業所得稅的相關問題。

綜上所述，隨著我國經濟的持續穩定增長及企業規模的增長，使得企業資金的需求量加大，在這種背景下，集團總分公司之間實體現金池的搭建，是很有必要的，在金融風險日益加劇的今天，現金是企業生存和發展的血脈，加強企業現金管理尤為重要，現金在企業發展中起著舉足輕重的作用，在現金為王的今天，加強資金統一管理，提高資金利用率，保證企業足夠的現金流，推動企業發展及經濟效益的提高，讓企業在高速發展的經濟社會中立于不敗之地。

（作者單位：青島南星國際物流有限公司）