以財務管控系統為依托，完善資金管控風險

王曉慧

【摘要】隨著市場競爭的日趨激烈，傳統的企業財務管理、資金運作方式、監管手段等方面的弊端更加突出，因此，資金管理成為企業管理的重心。企業要全面提高財務資金管理水平，加快信息化建設步伐就必須在財務資金管理方面強化內控制度，堅持規范操作，確保資金安全和使用效益。

我公司充分利用財務管控月度現金流量預算編制平臺，結合資金支付系統以業務前端人員發起預算表單和資金支付申請的特點，在項目實施后預期實現資金需求與供給的有機結合，做到事前有預算、支付有申請、成本費用能控制的可控、在控、能控的資金管理體系，實現業務流與現金流的緊密融合，使企業更好地降低資金成本，提高資金運用效率。

【關鍵詞】財務管控；月度現金流量；資金支付；資金管理

一、資金管理的目標

（一）資金管理的理念或策略

資金是企業從事各項經濟活動的基本要素，是企業發展的必備要素。預算是一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效保證，是企業生產經營活動有序進行的重要保證。

公司通過財務管控資金支付平臺，以“量入為出，綜合權衡”為現金流量管理理念。通過綜合權衡公司年度、月度各項現金收支活動來實現公司對現金流量的控制，從而達到對公司所有資金的收支情況進行全面、有效的管控。

（二）資金管理的范圍和目標

公司通過財務管控月度現金流量預算和資金支付系統，對公司每月的現金流量從預算編制到預算執行，從資本性收支到成本費用性支出，以月度現金流量預算為依托，以資金支付系統為抓手，對公司的所有經濟活動進行有效控制，逐步建立全面、全員、全過程成本控制體系，做到事前有預算、支付有申請、成本費用能控制的可控、在控、能控的資金管理體系，實現業務流與現金流的緊密融合，從而有效地建立起資金管控制體系，建立起對成本中心、利潤中心的績效考核體系，使公司能夠做到對所有資金進行有效控制，降低資金動作的風險，確保公司現金流量的暢通。

（三）資金管理的指標體系及目標值

公司資金管理的指標體系及目標值，主要是以月度現金流量預算及資金支付情況為考核依據，對公司各前端業務部門的各項收支活動中實際發生的現金流入和流出與其上報的月度現金流量預算表進行差異率考核。

1.預算編制管理考核體系

預算管理的考核體系主要包括：月度預算報送的時效性考核指標；預算差錯率考核指標。

2.預算執行考核體系

預算執行考核體系主要包括：資金支付申請提交準確率考核指標；資金支付系統中實際現金支出與月度現金流量預算差異率考核指標。

二、資金管理的主要做法

（一）資金管理工作流程

1.月度現金流量預算編制工作流程：前端業務部門預算專責在每月25日前，按照本部門的業務類型及責權，在財務管控中編制不同類型的“月度現金流量預算”表單，經本部門負責人、財務預算專責和財務部負責人審核后，由做財務部預算專責匯總形成公司下個月的月度現金流量預算報表。

2.資金支付工作流程：前端業務部門根據上月編制的預算項目在財務管控資金支付系統中提交支付申請，并在完成線下紙質報銷流程后，將支付申請及紙質資料傳遞至財務部制證崗辦理報銷手續，每月月底對前端業務部門的預算執行情況進行統計、分析、匯總形成預算執行考核建議，報至預算管理委員會審核后，對考核結果進行通報、考核。

（二）資金管理工作的主要流程

1.預算編制階段的主要工作

公司月度現金流量預算的編制是以年度預算為藍本，對前端業務部門的各業務類型的月度現金流量預算金額進行控制，再根據前端業務部門編制的月度現金流量預算控制每項業務的現金流出。

公司前端業務部門需根據年初制度的年度預算的業務類型及金額，結合當前業務開展的進度，于每月的19日-25日在財務管控預算管理系統中完成本部門下月的各項業務預算表單，財務需在每月25日匯總前端業務部門上報的各項業務收入、支出預算表單，形成公司月度現金流量預算報表。為了使公司的現金流量能夠平穩、有序，財務部負責統籌謀劃前端業務部門之間的資金支出規模，對預計將造成公司現金流大幅波動的，或影響公司日常經營管理所必需現金儲備的支出項目，財務部負責提出修改意見并提醒前端業務部門進行重新編制。待財務部權衡公司的現金流需求能夠滿足“量入為出，綜合權衡”的現金流量管理目標后，將前端業務部門提供的月度現金流量預算表單進行匯總、上報，形成公司月度現金流量預算報表，即作為公司月度各項支出的控制標準。具體考核指標如下：

2.資金支付階段的主要工作

公司根據資金支付受控于月度現金流量預算的特點，要求前端業務部門在每月5日-25日前提交資金支付申請，完成各項業務的資金支付流程，在次月的15日前財務部根據前端業務部門實際發生的資金支付業務，編制公司各業務部門月度現金流量預算執行情況明細表，報至預算管理委員會審核后，形成考核結果。

（三）組織機構

為確保流程正常運行，設立三個層面的預算管理組織體系：第一層：成立由公司“一把手”掛帥的預算管理委員會，負責審定預算和預算的考評等。第二層：成立由財務部門牽頭的預算管理辦公室，負責預算管理具體的日常工作。第三層：確定預算管理歸口職能部門。對預算項目按照前端業務部門的職能進行分工，將所有預算項目明確分解到前端業務部門進行管理。

三、評估與改進

目前我公司所運用的分析方法都較為簡單，主要是以現金流量預算及資金支付系統來實現對公司每一筆現金業務的實時監控，由于現在部分資金支付業務是通過協同系統進行的，使得財務部在對預算執行情況的管控上存在難度，固有的分析方法仍然需要進一步改進。

（一）現金流量管理的評估方法

我公司目前采用評估方法是根據每月公司實際現金流量情況來對公司的資金管理體系的運用狀況進行評估。公司財務部以當月末的貨幣資金余額來衡量當月資金控制的效果。若當月末貨幣資金余額與預算偏差大于90%，則評價結果為資金管理體系未能正常發揮作用”；若當月末貨幣資金余額充足，則評價結果為資金管理體系正常發揮作用。

（二）資金管理存在的問題

根據省公司賬務處理要求，部分資金支付業務通過協同系統進行支付，由于目前協同系統的資金支付系統不受財務管控月度現金流量預算控制，財務部無法通過系統對前端業務部門的超預算、無預算的資金支付進行管控，只能由財務制證崗通過手工進行控制。

四、推廣應用建議

在初步應用階段，通過以年度預算依托，以月度現金流量預算控制公司每一筆現金流量有關現金流入與流出，每筆資金的去向都能夠做到可控、能控、在控，以達到對公司的資金動作實行實時監控，有效的防范資金動作風險，提高資金集中度。