科研院所貨幣資金管理研究

趙春燕 趙文婷

摘 要：貨幣資金具有流動性強、不記名、不掛失的特點，屬于風險性很高的資產。科研院所作為貨幣資金收支較為頻繁的單位，應加強其內部控制管理，否則不僅會影響科研院所的正常運營，還關乎國有資產的安全完整。本文從科研院所貨幣資金管理存在的問題入手，探究產生問題的原因，并提出解決對策。

關鍵詞：科研院所；貨幣資金；管理；問題

貨幣資金在法人實體中運行，相當于人體的血脈，貫穿全局、深入末梢、提供能量。它流動性強、涉及面廣、必不可缺，需要加強管理。因此科研院所必須對這個高風險領域予以極大的關注。

一、科研院所在貨幣資金管理中存在的問題

1.現金收支方面存在的問題

（1）收費不打印發票，造成賬外賬、小金庫屢禁不止。科研院所視業務不同，會有各種收費項目，如舉辦會議培訓、出售書籍講義、科技合作研發、科研成果轉化等。如果收取的是現金，且不開具正規票據，則很容易形成賬外賬、“小金庫”，成為單位的一個隱秘收入來源。這就為個別人、個別部門欺上瞞下、私設“小金庫”、揮霍公款大開方便之門，給貪污腐敗的不法分子留下可乘之機。

（2）現金不送存銀行，私自支配。出納未按照銀行庫存現金余額的規定將每日現金余額存入銀行，而是存放在單位的保險柜里，積沙成塔。在沒有會計或財務主管的有效監督下，出納可以私自動用庫存現金以供個人之需，待每月末現金盤點時再湊足應有數額存入銀行。曾經就發生過出納挪用公款買基金、炒股票的案例。

（3）以不合理發票列支報銷。單位職工以虛假發票予以報銷，套取現金，或者以虛假合同、虛假事由借領現金，把公款據為己有，滿足一己私利。例如，某單位科研人員虛開了幾十張飛機票行程單，以出差為名到財務處報銷，套取現金數萬元，真實情況是他一直在本市，根本就沒有去過外地。

2.銀行存款方面的問題

（1）私自提現。財務人員利用掌管支票及相關銀行印鑒的機會，私自到開戶銀行提取現金，將公款據為己用。到月末現金盤點時再將現金補齊。如果監管不力，這樣的問題就很容易發生且不易察覺。

（2）財務人員利用職權擅自簽發支票、匯票等票據轉款給其他單位，導致本單位資金被其他單位非法使用，從而為不法分子牟取私利。

（3）財務人員利用單位印章開設其他賬戶，編造理由讓付款方將錢款打入自己私設的賬戶，然后在查賬或者月末對賬時再將資金轉入單位公賬，以賺取存款利息，甚至挪用資金。

二、原因分析

（1）管理存在漏洞。從現實來看，部分科研院所為了應對貨幣資金內部控制中存在的問題，也建立了一些內部控制制度，但制度的內容不能與現代科研院所業務的發展及外部環境的變化相適應。同時，有些科研院所雖然也建立健全了相關內部控制制度，但沒有與之配套的實施措施，或是制度措施健全了，執行起來卻是大相徑庭，使得貨幣資金內部控制制度成為一紙空文，給科研院所的貨幣資金管理工作帶來很大障礙。

（2）崗位設置不合理。一些科研院所出于人力成本的考慮，對于本單位財務部門的崗位設置非常精簡，只設置會計和出納兩個崗位，甚至出納都由其他人員兼職，忽視了不相容崗位相分離的原則。會計人員一般會忙于財務部門的日常事務，有時還要處理管理層交辦的其他臨時性事務，從而疏于對出納崗位的監管。這導致出納負責收款、現金繳存銀行、開具支票、管理銀行印鑒以及定期同銀行對賬等全流程的貨幣資金業務。在缺乏監管的環境下，沒有職業道德的財務人員就會被誘惑，鉆管理的漏洞。

（3）人為因素導致資金內部控制失敗。科學管理是人的管理，而人是管理成敗的核心。單位的一切業務都是由人來完成的。每個人因為年齡、學歷、經歷的不同，會具備自己的思想、認識、判斷力，甚至在不同的時間地點環境下，同一個人都會有不同的判斷，導致不同的結果，而這些情況往往靈活多變，無法預知。另外，人的主觀因素也可能導致決策的失誤，如理解力差、經驗不足、粗心大意、生病、情緒低落等。更為普遍的是，一些管理者重業務輕管理，缺乏科學的管理理念和專業知識，認為增加財務人力會占用單位編制，搞內控會使辦事流程復雜化，因此輕視內控、忽視管理，從而造成內部控制失敗的情況。

（4）缺乏完善的監督機制。在貨幣資金內部控制管理過程中，僅靠提高內部控制意識、健全內部控制制度是遠遠不夠的，還需要建立完善的監督機制。然而，一些科研院所出于人力資源成本的考慮，有意無意地壓縮了內部審計、紀檢監察等機構的編制，使得監督機構形同虛設。同時，監督部門在進行內部審計及監察時，僅局限于對會計賬簿審核，而對于人力資源調配、關聯企業交易、控制流程設計等都難有實質性的核查，使得科研院所貨幣資金的內部控制管理得不到有效的監督。

三、解決問題的對策

1.從人為因素入手

（1）完善人員錄用、選拔機制。科研院所招聘員工，考慮專業技能的同時，人品和職業道德應該加倍關注。財務崗位直接與錢打交道，如果一個人的品行有問題，容易被金錢誘惑，那么當管理環節有機可乘時，這種人就會為了利益鋌而走險。所以科研院所應該嚴格把關財務部門的人員錄用與提拔，選取德才兼備、具備良好職業道德的人員從事風險崗位，為單位的健康發展打好基礎。

（2）建立有效的獎懲機制。有效的激勵措施會使科研院所員工增加對單位的認同感和歸屬感，有助于吸引人才、留住人才，保證關鍵崗位的穩定性。目前大多數單位采用的是物質激勵手段，以獎金和實物獎勵為主。但是隨著人們的生活水平逐步提高，物質需求已基本得到滿足。按照馬斯洛的需求層次理論，人們在滿足物質欲望后，更關注心理需求，即尊重和自我實現。相對于更高的薪酬，工作得到認可、獲得榮譽、提升學術地位會有效激勵科研工作者的工作積極性。因此，精神激勵和物質激勵相結合的辦法，可以獲得更好的效果。如獎勵假期或者旅游，頒發榮譽證書，提供人財物力方面的配套獎勵政策等，從而獎勵先進。與之相對應，單位也要建立相應的懲罰措施，對科研院所員工的不良行為進行懲罰。獎懲分明，才能有效激勵。

（3）加強人員培訓教育。在貨幣資金管理方面，工作人員的業務技能和道德操守同樣重要，缺一不可。因此，完善的培訓體制必不可少。人員教育培訓應包括兩部分：職業道德培訓是為了提高工作人員道德品質，提升職業素養，增強財務人員高度的責任感、使命感和自律意識，抵制金錢的誘惑；技能培訓使工作人員能夠對內部貨幣資金控制了然于心、熟練掌握，避免出現因不懂規章制度、粗心大意等造成內部控制失敗的情況。

2.從具體業務入手

（1）明確職責分工，不相容的崗位要分離。科研院所資金控制失效，其中一個重要的原因是內部串通舞弊，包括財務部門內部人員串通舞弊，財務部門與其他部門的工作人員串通舞弊，領導授意或伙同財務人員舞弊。例如2010年，某師范學院3名財務人員，因沉迷“六合彩”，鋌而走險打起了公款的主意，3人挪用公款600余萬元購買“六合彩”，最終全部輸光，受到法律的制裁。科研院所為了遏制串通舞弊的發生，應健全崗位責任制度和管理規章制度，確保不相容崗位相分離，彼此制約。如管理票據的人不應該持有印章；管理支票的人，不能承擔銀行對賬工作；管理現金的人，不得保管財務憑證等。杜絕財務部門人員職責不清、一人身兼數職或大權獨攬的情況出現。

（2）加強資金使用的審批控制流程。制度的剛性約束力，需要流程來保障執行。制度對應崗位，而流程負責運行，即制度管人，流程管事。科研院所內部審批想達到預期的效果，就要加強內部資金使用的流程管理，用完善的流程將制度落實到位。資金流動過程完善相關審批手續，尤其是資金支付時，更要履行必要的簽字手續，附相關發票、合同、協議，到財務部門報銷。同時，資金付出后還應關注使用情況，進行績效評價。總之，資金運轉的全過程都應符合程序要求，讓資金在陽光下運行。

（3）實施定期輪崗制度。定期輪崗，應該成為常態化的管理制度。這樣不僅堵塞專權獨攬的管理漏洞，而且可以促進工作人員業務能力全面發展、互相體諒、設身處地為他人著想，形成協調配合并相互制約的工作流程。在風險高、誘惑大的財務部門，為了堵塞漏洞遏制舞弊，科研院所應采取定期輪崗、強制休假的制度，從而保護員工，也保障單位平穩運行。

（4）加強紀檢審計監督。紀檢監察和內外部審計是單位內部控制監督的重要組成部分。尤其是外部審計，對科研院所起到監督作用，第三方機構的判斷更加具有客觀性和獨立性，能夠幫助科研院所發現病癥，對癥下藥，解決問題。

綜上所述，科研院所在對內部貨幣資金進行管理時，應找準癥結，優化流程，采取低成本、高效率的方式進行合理控制。同時還應從長遠出發，遠期規劃，未雨綢繆。總之，加強學習、深入思考、積極研究、持續改進，科研院所應努力尋找最有利于本單位發展的管理模式。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）