對企業貨幣資金內部控制的探討

韓將

摘要：貨幣資金作為企業重要資產的組成部分，有著顯著的強流動性和高風險性，而且企業所持有的貨幣資金，可以為企業的生產經營和生存發展給與不小的支持力度，因此，做好企業貨幣資金的內部控制，進行有效、科學的管理，有利于促進企業的長遠性發展。目前，在企業的貨幣資金內部控制過程中存在很多問題，為此本文在此基礎之上提出有效的對策，希望可以更好的促進企業貨幣資金的內部控制。

關鍵詞：企業;貨幣資金;內部控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、前言

隨著社會主義市場經濟的快速發展，企業要想在激烈的市場競爭中處于有利的地位，就必須使得自身發展的更為強大，而貨幣資金作為企業發展的基礎，對貨幣資金的內部控制進行完善，是非常有幫助的。企業的貨幣資金指的是企業在發展中所涉及的資金，包括企業的庫存現金、銀行存款以及其他的貨幣資金，而對企業貨幣資金進行內部控制指的就是對企業的貨幣資金進行一系列的管控和監督措施，最為主要的目的就是通過企業的內部控制來保證企業貨幣資金的安全性，企業在發展中有充足的貨幣資金提供基礎的保證，才能在市場的競爭中處于有利的地位，提高企業的經濟效益，促進企業的整體性發展。

二、企業貨幣資金內部控制中存在的問題

做好企業貨幣資金內部控制，對企業的長遠性發展是有著重要的意義，然而，在實際的企業發展中，企業的貨幣資金內部控制卻還存在著諸多問題，使得企業貨幣資金的內部控制還存在不少漏洞。為了促進企業的發展，在提出有效的對策之前，首先要明確在企業的資金內部控制中具體還存在哪些問題。

（一）企業管理者不夠重視

盡管我國很多的企業在貨幣資金內部控制方面已經開始建設，但相對應的制度仍然是不夠完善，有關內部控制制度的內容和執行方面都存在著不少的問題，而且企業的管理者對這一方面的建設也沒有給與高度的重視，使得企業貨幣資金的內部控制虛有圖表，無法發揮其真正的作用。

（二）貨幣資金內部控制體系建設不完整

在企業的發展中，貨幣資金內部控制體系建設的不夠完整，制度與制度之間相互的關聯性較弱，沒有形成可以相互制約與相互幫助的體系，使得企業內部的貨幣資金在有關安全性方面，安全指數不高，也就無法發揮內部控制的積極作用，從而無法為企業的發展提供保障作用。

（三）缺乏有效的監督作用

企業貨幣資金的內部控制建設中，對其監督還停留在事后監督方面，缺乏有效的事前監督和事后監督，缺乏這兩個環節的監督，勢必會導致監督力度極大的削弱，也極大的增加了貨幣資金的運營風險，給企業的安全性發展提供不了保障。

三、完善企業貨幣資金內部控制的策略

貨幣資金的內部控制是企業內部控制系統的重要組成部分，其內部控制的主要目的是實現企業貨幣收支的合法和貨幣收回的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產的安全，保證會計資料的正確，滿足生產和經營的需要。那么，在企業的實際發展中，如何做好企業內部有關貨幣資金的控制呢？本文為此提出以下幾個方面：

（一）加強重視力度，建設內部控制制度

企業在發展中對企業的貨幣資金進行內部控制，根本目的就是保障貨幣資金的安全效益，為實現這一目的，就必須要構建完善的貨幣資金控制制度，以制度的形式來保證企業貨幣資金的安全性。首先，作為企業的管理者，在觀念意識上就要糾正自己的觀念，重視貨幣資金的內部控制，以身作則帶領旗下的員工充分認識到內部控制的作用，制定符合企業發展的內部控制制度，同時也要強化執行力度，讓所指定的制度真正的落實到實處。其次，建立資金審批制度。一是審核制度。企業每筆支出業務需由辦理人以外的工作人員進行審核，審核內容應包括經濟事項是否合理、真實且票據類型與金額是否正確，審核后需在記賬憑證上簽字予以確認，提高會計核算準確性。另外，如果企業采用會計電算化進行會計核算，應單獨設立審核崗位，保證每筆會計憑證必須經過審核后方可登記相關總賬、明細賬。二是審批制度。企業建立嚴格的審批制度，對于不同金額的支付申請分別規定由不同層級領導審批，對重大經濟事項必須執行集體決策，以保證企業資金安全、有效及投資項目決策可行。最后要建立印鑒、票據領用制度。一是票據方面。企業應制定詳細的票據領用、保管制度，并由專門人員負責登記票據領用記錄，規定各部門在領用票據時必須填寫用途、編號，對于各部門作廢票據需加蓋作廢章后收回，定期根據編號與賬務部門進行核對，防止票據被盜用給企業造成損失。二是印鑒方面。嚴格將辦理支付全過程印鑒由一人保管，可規定由出納人員保管支票及法人章，其他人員負責財務章、公章等印鑒。同時，企業應加強印鑒安全防范，對于重要公章、法人章必須存放于保險柜中，并且保險柜需由兩把鑰匙方可打開。對于各項印鑒使用必須得到領導簽字審批及登記，避免個人編制虛假票據騙取資金。

（二）加強監督作用，促進企業貨幣資金的內部控制發展

企業貨幣資金內部控制的順利進行還需要加強監督作用，這里的監督不單單是指事后監督，也要將事前監督和事中監督包含在其內。事前監督和事后監督的落實主要依靠的是內部控制的制度的落實來進行有效的控制，而事后的監督則需要依靠有效的內部審計來予以完成。前一個措施已經提到要落實內部控制制度的制定和執行，這一個措施將的就是把握好事后監督，完善企業內部審計，將企業內部的設計部門獨立于其他的職能部門之外，從而可以讓審計部門在獨立的基礎上專注的做好屬于自己的工作，從而實現公平性，促進企業貨幣資金的內部控制發展。

（三）加強貨幣資金的預算管理制度，提高資金使用效率

企業還應當建立起資金預算管理制度，確定預算的編制方法與預算的審批程序等，加強考察力度，對于一些違反了預算管理的項目要嚴格查處，避免無預付款或者無申報撥預算等現象，加強對資金的管理，提高資金的使用率，選擇出最適合自身發展的預算管理制度，及時發現預算執行中存在的問題，并采取有效的措施解決。當企業確定了最終的制度后，還需要定期對于預算的執行情況進行分析，及時調整，為企業的發展提供良好的支持。

（四）提升會計人員綜合素質，預防違規現象出現

貨幣資金的內部控制的完善，在這其中相關工作人員的工作素質與工作能力也發揮著作用的作用，為此，企業要不斷提升會計人員的綜合素質，以此促進貨幣資金的內部控制的完善。首先，企業要做好對內部會計人員工作的審查工作，確保會計人員在工作中所使用的能力實在職責范圍之內，還可以舉行一些培訓活動來加強會計人員的專業能力，及時更新會計人員的專業知識。其次，加強會計人員的職業道德素質培養，也可以加強獎懲力度來預防會計人員會出現的違規現象，從而促進企業的良性發展。

四、結束語

目前，我國已融入世界經濟環境之中，市場競爭更加激烈，企業的生存壓力逐漸加大，企業貨幣資金內部控制的完善發展，不僅可以保障貨幣資金的安全性與流動性，而且也可以促進企業得到良好的發展。加強企業內部控制，尤其是完善貨幣資金的內部控制已成為企業生存發展的需要。

參考文獻：

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