煤炭企業集團全面預算管理體系創設及思路分析

【摘 要】 文章主要針對煤炭企業集團全面預算管理體系創設以及思路進行分析，結合當前煤炭企業集團預算管理現狀為根據，積極從煤炭企業集團全面預算管體問題以及強化全面預算管理體系有效措施等方面進行深入探索以及研究，主要研究目的在于進一步完善煤炭企業集團全面預算管理體系的創設。

【關鍵詞】 煤炭企業集團 全面預算 管理體系 創設思路

對于我國企業發展來講，煤炭企業屬于傳統能源企業，煤炭企業在管理上比較粗糙，同時管理機制又存在很多的漏洞，導致煤炭企業中的全面預算體系需要不斷創新。

1.煤炭中全面預算管理體系現狀

1.1 全面預算管理目標不夠嚴謹

傳統煤炭企業中，預算管理方面并不完善，煤炭企業的全面預算管理側重以財務部門為主，所有預算管理都依附到財務管理部門中。財務部門雖然一直在不斷努力，但受制于部門之間的不同以及職權的限制。不同部門具有不同的職權，財務部門的重要職權是進行財務核算，規劃財務發展計劃，但是對于全面預算上需要各部門之間的通力合作才能實現，在實際經營期間，各部門之間只有協調一致，才能最大限度地實現企業整體目標。例如，煤企的銷售、生產、財務等部門可以分別編制出對自己來說最好的計劃，但該計劃在其他部門卻不一定能行得通。銷售部門根據市場預測提出一個龐大的銷售計劃，生產部門可能沒有那么大的生產能力；生產部門可能編制一個充分利用現有生產能力的計劃，但銷售部門可能無力將這些產品銷售出去；銷售部門和生產部門都認為應該擴大生產能力，財務部門卻無法籌到必要的資金。全面預算經過綜合平衡后可以提供解決各部門沖突的最佳辦法，代表企業的最優方案，可以使各部門的工作在此基礎上協調地進行。

1.2 全面預算管理模式以及考核績效不夠完善

在傳統的煤炭企業中，對于煤炭企業中的財務管理工作主要是針對煤炭的生產等過程為主，財務核算的主要內容以成本支出為主。但是在全面預算管理期間，因為傳統形式上的限制以及經驗指導，對于煤炭全面預算管理模式認識上存在很多不足，對經營管理等方面的預算不能很好的實現，并且全面預算管理模式的價值也不能正常發揮。全面預算管理模式的設計以及實施還處于初級發展階段，在設計經驗上以及觀念上都存在很多的不足，應用起來不夠靈活。加上煤炭企業中的考核績效制度執行不到位，沒有突出部門績效考核獎懲，致使制度流于形式，加上指標框架不夠優化，實用性以及組織性不強。績效考核的結果不能很好的體現出全面性，與實際的管理系統之間不能相互兼容。

2.強化全面預算管理體系的優化建議

2.1 樹立科學的全面預算工作目標

在進行全面預算管理體系創設期間，首先需要確定明確的預算管理體系目標，當前很多煤炭企業對于這方面并不重視，在進行全面預算期間，并不會設定明確的管理目標，導致全面預算管理工作不能正常進行，全面預算管理體系得不到良好的發揮[1]。若是沒有目標以及預算管理重點，會嚴重阻礙企業預算的發展進步。煤炭企業全面預算目標的確定需要從以下幾個方面著手分析：

首先是從企業的發展角度，對企業進行準確定位。煤炭企業發展過程中，需要堅持從可持續發展角度出發，制定適當的發展戰略，加強煤炭開采以及加工方面的工藝技術。并且還要重視煤炭企業中環境污染問題，對此也要積極優化。煤炭企業屬于傳統的能源企業，其中的工藝方面以及種類方面存在很多不同，所以在制定全面預算管理目標過程中，一定要樹立準確的目標，這樣才能夠引導企業在預算期間有側重點。

2.2重視全面預算管理模式的執行

在全面預算管理體系建立期間，需要革新管理模式，結合市場發展需求以及煤炭企業發展為基礎，積極對管理模式進行創新，同時重視全面預算管理模式的執行。在創設全面預算管理模式期間，需要積極從生產經營中進行總結，并且重視模式創設的實際性以及可行性。本身全面預算管理模式中，設計的工作內容非常多，所以若是不能保證其全面執行，就會出現問題或是執行期間出現偏差。結合全面預算模式的執行，及時預測可能出現或是潛在的風險，并且及時制定好應對計劃，盡量防止因為回避風險導致模式執行出現其他問題等現象的發生，為企業全面預算管理工作的順利執行提供保障。在此基礎上，還需要對全面預算管理工作的內容十分注意，全面預算管理體系是企業管理者對企業進行管理以及控制的重要手段，其主要運行目的是幫助企業獲得更高的發展效益，只有這樣才能保證全面預算工作方向準確。

2.3加強全面預算管理體系的彈性

對于全面預算管理體系來講，在執行期間自身也要保證一定的伸縮性，這樣才能幫助其適應不同市場的要求。對于全面預算管理體系彈性或是伸縮性的保障需要從考核以及評價等方面出發，一定要杜絕傳統預算工作中過分關注財務預算，對于其他方面的預算不夠重視的現象。正確理解全面預算管理體系的目的以及作用，保證全面預算管理體系機制更加完整，并且及時對企業中各個部門進行考核、評價，及時做出獎勵或是批評。這樣做的目的，主要是激勵員工在企業中的工作積極性，并且還能達到對企業工作流程規范的目的[2]。再者結合全面預算管理自身對企業的重要性來講，其參與到企業運行期間，需要及時呈現出動態性以及實效性，這些都屬于全面預算管理體系的彈性。需要建立完善的考核制度對所有的業務過程都進行控制，保證系統運行的公平透明。

結束語

全面預算管理體系的創設以及思路分析，能夠幫助煤炭企業更科學的發展進步，提升在市場發展中的適應力。

【參考文獻】

[1]王吉領. 煤炭企業集團全面預算管理體系的構建[J]. 現代經濟信息，2014，22：67.

[2]張晶. 強化保證全面預算剛性管理 充分發揮全面預算管理作用[J]. 中國外資，2016，11：162.

作者簡介：李潔，女，1983年，民族漢，職稱，助理會計師，學歷，大學本科，單位：山西潞安礦業（集團）有限責任公司