淺析“營改增”的影響和應對策略

袁理

摘要：營業稅改征增值稅是當前稅改焦點，全面推行一段時間以來，已取得相當顯著的成績，同時也伴隨著一些問題，如何在保持增值稅公正合理、不重復征稅等特點基礎上，解決合理分配稅收、個別企業稅負不降反增、稅率過多不明確等問題，是本文著重討論的重點。通過不同主體、不同層次、多視角的分析，對稅改部分問題思考和提供建議。

關鍵詞：營改增；減負；結構調整

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

稅收是國家財政的基石，營業稅與增值稅，是我國兩大支柱稅種。自2016年5月1日起，在全國范圍內的銷售服務業，包括房地產業、建筑業、生活服務業、金融業等，從前繳營業稅的行業，全面改繳納增值稅，這是今年倍受矚目的營業稅改征增值稅（簡稱營改增），是當前財稅改革的重頭戲。

截至目前，對于政府的財稅部門來說，營改增的進程如何？對所有納稅人而言，稅負是增加了還是減少了？

以餐飲業為例，中國旅游飯店業協會26日發布《中國飯店業增值稅調研報告》顯示，從納稅所屬期2016年5月至7月參與調研的飯店數據來看，小規模納稅人飯店稅負下降40%左右，一般納稅人飯店的稅負整體也呈現下降趨勢，7月已降至3.30%的稅負水平，與上年同期實際繳納營業稅稅負相比下降34.13%。隨著未來進項稅抵扣增加，飯店行業增值稅稅負有望進一步降低。

對以上數據進行分析后可以得出，作為我國財稅體制改革的重要組成部分的營業稅改征增值稅，其發展勢頭，在短期看來，已經效果明顯，并且在向良好的態勢發展。就目前情況而言，交通運輸業和部分現代服務業是“營改增”影響范圍最大的兩個行業。

一、關于營改增對稅制和社會經濟的各個方面影響的分析

1.不出現重復征稅，保持了稅收合理性

營業稅重復征稅的原因在于，對全部營業額征稅的同時，流轉一次，就要征稅一次，所以必然導致重復征稅；而增值稅以應納稅額為計稅基礎，采用銷項稅抵扣進項稅的方式，也就是銷項稅減進項稅的差額，是實納稅額，對以前納稅環節不再重復征稅。對于銷售貨物或提供修理修配勞務，無論生產方式是什么樣，無論經營方式是什么類型，都不會重復征稅。

2.結構性改變帶來稅負明顯降低

自“營改增”全面推行以來，有效避免重復征稅的同時，企業的稅收負擔也隨之減少，數據表明，自2013年起，全國減稅總額為1 402億元，這其中93%的公司企業中實現減負或稅負并沒有太多變化。“營改增”以后，小規模納稅人全面減負，一般納稅人超過八成減負。對于小規模納稅人而言，其增值稅征收率僅為3%，所以“營改增”后實際稅率為2.91%。而以前的營業稅的實際稅率要么等于3%、要么高于3%（原營業稅稅率為3%、5%或5%～20%），也就是說，對于大多數的小規模納稅人而言，企業流轉稅稅收負擔必然會顯著的下降。

二、“營改增”全面推行以來存在的問題

1.需要重新分配財政稅收

“營改增”在推行以前，我國的增值稅中央稅和地方稅的分配比例為3：1，而營業稅中的大部分，約百分之九十左右歸屬地方。“營改增”以后，由于失去了營業稅，地方稅收入將會大幅度的降低，而全國的財政支出中，地方財政支出占絕大部分。所以“營改增”后，地方財力體系需要重新架構，需要解決的最重要的問題是，如何調整中央和地方稅收的分配關系。當前的“營改增”的稅收收入不實行共享，還是保留以前的分配形式，但這種稅收收入來分配的方式只是短期，不是長久之計。因此，對于中央與地方的財政收入分配關系，可以利用這次“營改增”之機，逐步發展并且完善

2.有部分企業的稅務非但沒有減少，反而增加

“營改增”后，使一些企業的稅負不減反增， 主要以銷售服務類的企業為主，由于稅種變了，部分企業執行增值稅率，稅率有所上升，而抵扣項較少，這樣企業的稅負比營改增以前加重了。比如，交通運輸業從原來征收率3%的營業稅率， 提到到現在的11%的增值稅率，盡管允許抵扣了進項稅額，但部分企業可用于抵扣的項很少，有的只有購進固定資產、生產材料等，若在生產周期的企業正處于成熟期，新增的固定資產并不多，人工成本是主要的成本支出，但無法抵扣這部分的支出，將加重稅務負擔。

三、思考與對策

1.使國稅和地稅合作機制逐步完善

當前，國稅與地稅分別是相對獨立的兩個部門，用兩套不同的征稅管理系統進行管理。為此，應盡快建立國稅、地稅合作體制，將各自權利、義務進行明確，以及相互之間的信息交換、工作銜接、異議處理等事項，推進聯合辦稅。尤其是營改增后，國稅部門所負責征管的增值稅范圍將大幅增加，要綜合考慮機構、編制等方面的問題，適當將兩部門的人力資源進行調配，真正實現無縫的對接，確保工作順利進行。

2.戰略宏觀調整，使產業轉型穩步推進

機遇與挑戰同時存在于這一次“營改增”改革中。企業應該將這次改革視為一次重要的機遇，充分利用增值稅的稅款抵扣政策，將各項優惠措施加以利用，為企業和社會創造更大效益。針對改革帶來個別企業稅負增加的問題，比如交通運輸行業等，應該在管理、政策等方面積極扶持企業，鼓勵有能力、有實力的企業擴大規模，提高檔次、增強實力、做大做強。將稅收征管強化，堅決防止跑冒漏滴。在加強對傳統行業的稅收征管的同時，也要對新興行業的征稅進行探索，確保應收盡收。

總言之，通過改革，“營改增“稅制，對于企業的發展的影響意義是深遠的，只有不斷地加強和深入營改增稅制體制的改革，在企業的發展過程中，逐漸地探索思路，才能夠不斷地強化改革，使稅制改革不斷的完善。營改增改革的不斷深入，將使企業的發展思路逐漸改變，重復征稅問題將在現行稅制體制下被完善和解決。同時也使我國現存的不合理的經濟結構在很大程度上得到調整，促進了我國經濟的蓬勃發展。

參考文獻：

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