淺析企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制問(wèn)題

孫志方

摘要：企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的意義不亞于企業(yè)銷售產(chǎn)品，不可否認(rèn)，企業(yè)采購(gòu)在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中扮演著非常重要的角色。現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié)都開(kāi)展了內(nèi)部控制，這不僅是對(duì)采購(gòu)流程的規(guī)范，也是防止腐敗滋生的方法。基于當(dāng)前企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，進(jìn)一步探索改善采購(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題的辦法是十分必要的。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 采購(gòu) 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)： F253.2 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-01

一、引言

根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)在已經(jīng)成為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的重要指引。這是國(guó)家層面對(duì)企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部控制所提出的要求。其中，對(duì)于企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制問(wèn)題，我們可以從中找到多處借鑒之處，企業(yè)應(yīng)在充分結(jié)合實(shí)際的基礎(chǔ)上開(kāi)展采購(gòu)的內(nèi)部控制。

二、目前，企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制存在的瑕疵

（一）未能打破內(nèi)部環(huán)境的制約性，采購(gòu)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足且設(shè)置不合理

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下較缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，相對(duì)來(lái)說(shuō)，所營(yíng)造的為內(nèi)部控制服務(wù)的控制環(huán)境土壤還較為貧瘠。采購(gòu)部門(mén)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足也是客觀存在的一個(gè)問(wèn)題。一方面，采購(gòu)部門(mén)所接受的培訓(xùn)主要是關(guān)于商務(wù)談判與如何完成采購(gòu)事項(xiàng)方面，落腳點(diǎn)在如何降低采購(gòu)成本，熟悉采購(gòu)流程。相當(dāng)一部分采購(gòu)部門(mén)的人員，對(duì)于內(nèi)部控制的知識(shí)十分缺乏。而另一方面。企業(yè)采購(gòu)部門(mén)設(shè)置不合理，企業(yè)的采購(gòu)事項(xiàng)大多是分別由各個(gè)部門(mén)完成自己部門(mén)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，并非集中在某一部門(mén)身上，部門(mén)與部門(mén)之間的采購(gòu)信息無(wú)法進(jìn)行傳遞。

（二）采購(gòu)的流程制度的缺乏和不完善，企業(yè)不能很好處理采購(gòu)執(zhí)權(quán)的關(guān)系

從根本上來(lái)看，企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制問(wèn)題，相當(dāng)一部分都集中在采購(gòu)的流程制度缺乏和不完善上，企業(yè)的內(nèi)部控制制度在采購(gòu)方面仍是留有空白，存在欠缺。一些企業(yè)雖然設(shè)置了專門(mén)的采購(gòu)部門(mén)，但是他們的采購(gòu)隨意性比較大。從采購(gòu)產(chǎn)品的選擇、付款到最后的審核、驗(yàn)收，都缺乏一定的規(guī)范性和科學(xué)性。而部分企業(yè)也沒(méi)有處理好部門(mén)采購(gòu)執(zhí)權(quán)的關(guān)系。造成一些采購(gòu)事項(xiàng)的執(zhí)權(quán)混亂，沒(méi)辦法把采購(gòu)責(zé)任落實(shí)到某個(gè)部門(mén)或某個(gè)人身上，這就容易導(dǎo)致采購(gòu)成本無(wú)法得到很好的控制，更容易滋生采購(gòu)方面的腐敗。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)未充分展現(xiàn)能力，企業(yè)采購(gòu)在采購(gòu)績(jī)效考評(píng)上漏洞較多

只有充分的監(jiān)督力量，企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制才能越做越好。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的意義也是在于用另一種力量來(lái)制約企業(yè)內(nèi)部腐敗的發(fā)生。對(duì)于企業(yè)采購(gòu)來(lái)說(shuō)，僅僅依靠采購(gòu)內(nèi)部控制制度上規(guī)范上的約束和采購(gòu)部門(mén)的自身約束是不夠的，還要借助內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力量，來(lái)完成整個(gè)企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制過(guò)程。但是從企業(yè)的大部分情況來(lái)看，普遍來(lái)說(shuō)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)都未充分展現(xiàn)其能力，而在與采購(gòu)相關(guān)的采購(gòu)績(jī)效考評(píng)上存在的漏洞比較多，有些企業(yè)的采購(gòu)績(jī)效考評(píng)工作，非常的簡(jiǎn)單，并未將內(nèi)部控制的指標(biāo)納入其中。

三、此后，企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制要怎樣進(jìn)一步推進(jìn)

（一）從良好的內(nèi)部環(huán)境入手，改善采購(gòu)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足現(xiàn)實(shí)并合理設(shè)置

企業(yè)要開(kāi)展任何一項(xiàng)內(nèi)部控制工作，都需要從建立良好的內(nèi)部環(huán)境入手，對(duì)于企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制問(wèn)題來(lái)說(shuō)也是一樣的。企業(yè)需要進(jìn)行很好內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建，在企業(yè)上下推行內(nèi)部控制的理念，使整個(gè)企業(yè)擁有開(kāi)展內(nèi)部控制的氛圍和土壤。特別是采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)人員，他們需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，具體來(lái)說(shuō)，就是通過(guò)宣傳和培訓(xùn)，使他們掌握內(nèi)部控制的知識(shí)。在改善采購(gòu)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)實(shí)之后。企業(yè)也應(yīng)該從，那采購(gòu)部門(mén)的設(shè)置方面進(jìn)行考慮，為了合理進(jìn)行采購(gòu)部門(mén)的設(shè)置。一方面要，進(jìn)行明確的采購(gòu)崗位分工，采購(gòu)的每一個(gè)流程都應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，對(duì)于采購(gòu)的授權(quán)和批準(zhǔn)方面，需要有固定的責(zé)任人來(lái)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（二）內(nèi)部控制制度方面的內(nèi)容要跟上，理清企業(yè)采購(gòu)整個(gè)流程的執(zhí)權(quán)關(guān)系

無(wú)論何時(shí)，制度方面的內(nèi)容都是應(yīng)該要完善的，只有制度跟上，企業(yè)的采購(gòu)工作才能最大程度的擁有規(guī)范的流程，較少地受到各方面因素的影響，也避免了個(gè)人意志過(guò)多參與到這個(gè)工作中。完善制度建設(shè)，除了企業(yè)依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開(kāi)展與采購(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制工作之外，企業(yè)更需要的是根據(jù)現(xiàn)實(shí)的企業(yè)情況和采購(gòu)的現(xiàn)狀，進(jìn)行有針對(duì)性的企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制制度方面的落實(shí)和執(zhí)行。

規(guī)章制度對(duì)指引和規(guī)范采購(gòu)行為具有重要的影響，與此同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)的過(guò)程中科學(xué)合理的執(zhí)權(quán)分配能夠保證各項(xiàng)采購(gòu)中各項(xiàng)工作都能夠按照?qǐng)?zhí)權(quán)來(lái)開(kāi)展，保證企業(yè)采購(gòu)的效率，這很明顯對(duì)企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制的規(guī)范性具有重要的影響。 理清企業(yè)采購(gòu)整個(gè)流程的執(zhí)權(quán)關(guān)系，是做好企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制非常重要的一個(gè)方面。

（三）進(jìn)一步使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力量落實(shí)到位，提供合理的采購(gòu)績(jī)效考評(píng)方式

企業(yè)需要進(jìn)一步使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力量落實(shí)到位，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。這個(gè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須擁有獨(dú)立性，其部門(mén)的整個(gè)設(shè)置不應(yīng)受到領(lǐng)導(dǎo)意志的影響過(guò)多，加強(qiáng)其權(quán)威性和公正性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該完善采購(gòu)績(jī)效考評(píng)體系，在對(duì)企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行績(jī)效考評(píng)的過(guò)程中，不僅僅需要設(shè)立質(zhì)量、成本、交貨期等與采購(gòu)活動(dòng)緊密相關(guān)的考評(píng)指標(biāo)，還需要設(shè)立采購(gòu)活動(dòng)操作規(guī)范性、是否嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)章制度等并與企業(yè)內(nèi)部控制緊密相關(guān)的考評(píng)指標(biāo)，利用績(jī)效考評(píng)過(guò)程及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施強(qiáng)化企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制，引導(dǎo)員工遵守企業(yè)規(guī)章制度，防止違規(guī)操作行為的出現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制問(wèn)題是每一個(gè)企業(yè)都必須面對(duì)的，這是企業(yè)生存和發(fā)展，不可避免要關(guān)注的十分重要的關(guān)鍵點(diǎn)。我們?cè)诳紤]企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題的同時(shí)，必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開(kāi)展相關(guān)工作。

參考文獻(xiàn)：

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