淺析企業內部控制與財務賬務處理的幾個關系

張莉

摘要：企業的財務資金運作直接關乎到企業的各項經濟活動是否能夠順利展開。企業要提高管理水平，就要做好財務方面的工作，高度重視財務賬務處理是非常必要的，以加大企業內部控制力度。本論文針對淺析企業內部控制與財務賬務處理的幾個關系展開探討。

關鍵詞：企業內部控制；賬務處理；關系

中國的市場經濟環境呈多元化，經濟體制不斷地完善。在這樣的經濟運行環境中，隨著行業競爭力的增大，就需要企業嚴格財務管理工作以降低運行成本。企業的經營管理中，風險防范能力的提高是非常重要的，特別是對財務風險的防范，要采取內部控制措施，以確保企業資產處于安全運行狀態。

一、企業財務內部控制中需要注意的問題

（一）財務數據質量問題

在企業的內部控制中，財務預算是重要的工作內容。現行的財務管理已經實現了信息化，如果對財務軟件操作不夠熟悉，或者在預算中沒有予以很好的控制管理，就會在財務預算中降低工作質量。特別是一些企業中，雖然是采用計算機財務軟件進行財務預算，但是，依然需要手工操作的配合，將手工操作的結果錄入到計算機軟件中進行核算，因此而導致企業中存在很多的財務問題，比如財務數據報表填寫不規范或者所錄入的財務信息錯誤，由此而造成會計信息失真[1]。如果是大型企業或者是中型企業，采用這種信息技術操作與手工操作相結合的方法，就會使財務預算出現誤差，而且工作效率很低。

（二）企業的財務資金沒有得到有效利用

中國的一些企業在財務資金的利用效率上是非常低的。主要的原因在于，其一，企業沒有對資金采取有效的管理措施而導致資金運行失去控制，特別是企業的投資缺乏集中性，就會導致資金無法采取有效的監督管理措施，而財務管理人員在資金管理上并不會過多地從企業發展的角度考慮，就不會向企業的領導提供可參考性意見，導致企業的投資存在盲目性，由此而造成資金運行不暢；其二，企業資金缺乏有效的利用率而導致部分資金閑置，不僅使得企業的資源浪費，而且還導致企業在資金運行中，流動緩慢而無法實現利潤最大化；其三，企業的資金管理制度沒有跟得上企業發展要求，主要在于企業在財務資金管理上粗放式展開，且沒有實施全過程管理，對企業的長期可持續發展造成了負面影響。

企業的發展有賴于資金的快速循環。企業即便擁有大量的資金，如果利用率很低，也會影響財務運行，最終就會導致企業無法處于正常的運行狀態。所以，要確保企業處于良性的運行狀態，就要提高企業資金的利用率，以獲得更高的經濟效益。

二、正確認識企業內部控制與賬務處理之間的關系

（一）不相容職務與財務制衡之間的關系

在企業中會存在一些不相容職務，這些職務如果由一個人承擔就容易產生工作失誤，且容易產生徇私舞弊的行為。企業的領導人員如果無法確定崗位的不相容性，加之對崗位的管理職責不夠明確，就難以使得崗位之間發生相互牽制的效應[2]。通常而言，在企業中，業務經辦崗位與授權批準崗位之間、企業財產的保管與會計記錄之間、企業的會計記錄與業務經辦之間、授權批準與業務監督之間等等，都會存在著不相容性，如果沒有進行崗位分離，就會導致徇私無比的行為發生。

（二）會計系統控制與企業信息系統之間的關系

企業的會計信息對企業的經營管理具有重要的參考價值，更為重要的是向投資者提供企業運行依據。會計系統控制就是要確保會計信息的真實可靠，使得企業各項業務展開的過程中所產生的資金運行情況都獲得詳細記錄。會計工作還承擔著會計信息的收集、歸類、編報等工作，而對會計工作實施有效的控制，就可以確保空間信息真實、可靠、完整。在進行會計系統控制中，會計管理崗位人員，不僅要有豐富的財務工作經驗，還要非常熟悉公司業務運作，將相應的崗位管理制度制定出來，對所有的會計人員的工作都要分工合理，使他們之間能夠做到相互監督，權力上相互制約[3]。會計系統要按照有關規定取得原始的憑證并詳細填制，對憑證的格式進行設計、連續編號、憑證的傳遞要按照一定的程序進行，包括裝訂憑證以及保管憑證的各項手續都要明確。對空間系統的賬戶要根據系統運行需要合理設置，做好會計賬簿的登記工作，要注意采用復式記賬法進行登記。會計系統在會計報告的編制、報送以及保管工作中，要按照《會計法》的有關規定執行，并嚴格按照會計準則制度展開工作。

（三）授權審批與財務資金管理之間的關系

當企業進行各項經濟業務往來的時候，就要履行規定的程序，需要經過授權批準之后才能夠執行。企業運行日常經濟管理活動中所采用的是常規授權的模式，所授權的內容包括經營程序以及相應的管理職責，以對企業經濟運行中各項業務的展開中的相關權利、責任以及條件等等都進行規范。一旦這種授權審批發揮效應，就會在很長時間內執行而不會發生改變。企業經營業務運行中也會存在特別授權，屬于是一些需要特殊辦理的業務，具有應急的性質，這些業務是處于特定的條件下辦理的，并不會按照常規的方法執行[4]。如果企業沒有將授權審批體系構建起來，在進行重大決策的審批的時候，如果沒有采取聯簽的制度，就會導致資金漏洞存在。授權審批體系的運行，就是要求所有的決策都不可以個人單獨作出，也不可以主觀性地編制決策，對常規授權起到了指導性作用，還可以對規范特別以有效控制。

（四）預算控制與企業戰略發展計劃之間的關系

要確保企業經營活動有效展開，就要做好預算控制工作。企業采用財務預算的方式對企業的運行狀況有所了解。所以，要做好預算編制的工作，并對預算的執行情況進行檢查、比較、分析，以能夠對于預算結果的真實準確性以驗證，并查找到沒有完成預算工作的影響因素。對預算控制工作進行分解，主要包括的內容為：對預算的項目加以確定、明確預算的標準以及預算工作中需要履行的程序；對預算進行編制并做好審定工作；下達預算指標，并將預算的責任人落實到位；對預算的執行工作進行授權；在預算執行的過程中，要做好監督控制工作；分析預算中所存在的差異并采取措施對這種差異進行調整；將績效考核建立起來，對預算人員所獲得的預算業績進行考核，并制定相應的獎勵、懲罰制度。

（五）績效考評與企業經濟資源之間的關系

企業的管理人員要制定各項管理決策，需要將績效考評所獲得的結果作為參考，以使得決策能夠發揮對企業員工的行為引導作用，使企業的員工在工作中都能夠按照規有關規范執行。企業的績效考評所涉及到的內容有很多，主要包括五個方面的內容，即將績效考評的目標確定下來；為實現目標而構建績效考核指標體系；選擇與企業績效考核相適應的考核評價標準；獲得績效評價結果；將績效考核的獎懲措施制定出來[5]。企業的管理人員對企業員工薪酬的確定以及職務的調整，都要以績效考評的結果作為參考。

三、總結

綜上所述，隨著市場經濟環境的復雜化，企業的運行模式也呈多樣化，就必然會存在運行風險。要做到企業的財務信息不會失真，企業的經營管理就要符合相關的法律、法規。企業的發展，就要實施財務戰略管理，以實現企業發展目標。

參考文獻：

[1]王曉哲.我國企業財務內部控制制度探析[J].地方財政研究，2011，11（11）：64-65.

[2]楊華.財務內控制度在企業發展中的重要作用[J].價值工程，2013（05）：129-130.

[3]楊朝暉.企業財務內部控制若干問題探討[J].企業研究，2012，398（08）：61-62.

[4]周可立.我國企業財務內控存在的問題和對策[J].財務管理，2014（27）：134-134.

[5]梁勇.加強企業財務內部控制，防范企業財務風險[J].經管空間，2014（11）：38-39.