淺析企業(yè)內部控制與財務賬務處理的幾個關系

張莉

摘要：企業(yè)的財務資金運作直接關乎到企業(yè)的各項經濟活動是否能夠順利展開。企業(yè)要提高管理水平，就要做好財務方面的工作，高度重視財務賬務處理是非常必要的，以加大企業(yè)內部控制力度。本論文針對淺析企業(yè)內部控制與財務賬務處理的幾個關系展開探討。

關鍵詞：企業(yè)內部控制；賬務處理；關系

中國的市場經濟環(huán)境呈多元化，經濟體制不斷地完善。在這樣的經濟運行環(huán)境中，隨著行業(yè)競爭力的增大，就需要企業(yè)嚴格財務管理工作以降低運行成本。企業(yè)的經營管理中，風險防范能力的提高是非常重要的，特別是對財務風險的防范，要采取內部控制措施，以確保企業(yè)資產處于安全運行狀態(tài)。

一、企業(yè)財務內部控制中需要注意的問題

（一）財務數據質量問題

在企業(yè)的內部控制中，財務預算是重要的工作內容。現行的財務管理已經實現了信息化，如果對財務軟件操作不夠熟悉，或者在預算中沒有予以很好的控制管理，就會在財務預算中降低工作質量。特別是一些企業(yè)中，雖然是采用計算機財務軟件進行財務預算，但是，依然需要手工操作的配合，將手工操作的結果錄入到計算機軟件中進行核算，因此而導致企業(yè)中存在很多的財務問題，比如財務數據報表填寫不規(guī)范或者所錄入的財務信息錯誤，由此而造成會計信息失真[1]。如果是大型企業(yè)或者是中型企業(yè)，采用這種信息技術操作與手工操作相結合的方法，就會使財務預算出現誤差，而且工作效率很低。

（二）企業(yè)的財務資金沒有得到有效利用

中國的一些企業(yè)在財務資金的利用效率上是非常低的。主要的原因在于，其一，企業(yè)沒有對資金采取有效的管理措施而導致資金運行失去控制，特別是企業(yè)的投資缺乏集中性，就會導致資金無法采取有效的監(jiān)督管理措施，而財務管理人員在資金管理上并不會過多地從企業(yè)發(fā)展的角度考慮，就不會向企業(yè)的領導提供可參考性意見，導致企業(yè)的投資存在盲目性，由此而造成資金運行不暢；其二，企業(yè)資金缺乏有效的利用率而導致部分資金閑置，不僅使得企業(yè)的資源浪費，而且還導致企業(yè)在資金運行中，流動緩慢而無法實現利潤最大化；其三，企業(yè)的資金管理制度沒有跟得上企業(yè)發(fā)展要求，主要在于企業(yè)在財務資金管理上粗放式展開，且沒有實施全過程管理，對企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展造成了負面影響。

企業(yè)的發(fā)展有賴于資金的快速循環(huán)。企業(yè)即便擁有大量的資金，如果利用率很低，也會影響財務運行，最終就會導致企業(yè)無法處于正常的運行狀態(tài)。所以，要確保企業(yè)處于良性的運行狀態(tài)，就要提高企業(yè)資金的利用率，以獲得更高的經濟效益。

二、正確認識企業(yè)內部控制與賬務處理之間的關系

（一）不相容職務與財務制衡之間的關系

在企業(yè)中會存在一些不相容職務，這些職務如果由一個人承擔就容易產生工作失誤，且容易產生徇私舞弊的行為。企業(yè)的領導人員如果無法確定崗位的不相容性，加之對崗位的管理職責不夠明確，就難以使得崗位之間發(fā)生相互牽制的效應[2]。通常而言，在企業(yè)中，業(yè)務經辦崗位與授權批準崗位之間、企業(yè)財產的保管與會計記錄之間、企業(yè)的會計記錄與業(yè)務經辦之間、授權批準與業(yè)務監(jiān)督之間等等，都會存在著不相容性，如果沒有進行崗位分離，就會導致徇私無比的行為發(fā)生。

（二）會計系統(tǒng)控制與企業(yè)信息系統(tǒng)之間的關系

企業(yè)的會計信息對企業(yè)的經營管理具有重要的參考價值，更為重要的是向投資者提供企業(yè)運行依據。會計系統(tǒng)控制就是要確保會計信息的真實可靠，使得企業(yè)各項業(yè)務展開的過程中所產生的資金運行情況都獲得詳細記錄。會計工作還承擔著會計信息的收集、歸類、編報等工作，而對會計工作實施有效的控制，就可以確保空間信息真實、可靠、完整。在進行會計系統(tǒng)控制中，會計管理崗位人員，不僅要有豐富的財務工作經驗，還要非常熟悉公司業(yè)務運作，將相應的崗位管理制度制定出來，對所有的會計人員的工作都要分工合理，使他們之間能夠做到相互監(jiān)督，權力上相互制約[3]。會計系統(tǒng)要按照有關規(guī)定取得原始的憑證并詳細填制，對憑證的格式進行設計、連續(xù)編號、憑證的傳遞要按照一定的程序進行，包括裝訂憑證以及保管憑證的各項手續(xù)都要明確。對空間系統(tǒng)的賬戶要根據系統(tǒng)運行需要合理設置，做好會計賬簿的登記工作，要注意采用復式記賬法進行登記。會計系統(tǒng)在會計報告的編制、報送以及保管工作中，要按照《會計法》的有關規(guī)定執(zhí)行，并嚴格按照會計準則制度展開工作。

（三）授權審批與財務資金管理之間的關系

當企業(yè)進行各項經濟業(yè)務往來的時候，就要履行規(guī)定的程序，需要經過授權批準之后才能夠執(zhí)行。企業(yè)運行日常經濟管理活動中所采用的是常規(guī)授權的模式，所授權的內容包括經營程序以及相應的管理職責，以對企業(yè)經濟運行中各項業(yè)務的展開中的相關權利、責任以及條件等等都進行規(guī)范。一旦這種授權審批發(fā)揮效應，就會在很長時間內執(zhí)行而不會發(fā)生改變。企業(yè)經營業(yè)務運行中也會存在特別授權，屬于是一些需要特殊辦理的業(yè)務，具有應急的性質，這些業(yè)務是處于特定的條件下辦理的，并不會按照常規(guī)的方法執(zhí)行[4]。如果企業(yè)沒有將授權審批體系構建起來，在進行重大決策的審批的時候，如果沒有采取聯簽的制度，就會導致資金漏洞存在。授權審批體系的運行，就是要求所有的決策都不可以個人單獨作出，也不可以主觀性地編制決策，對常規(guī)授權起到了指導性作用，還可以對規(guī)范特別以有效控制。

（四）預算控制與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計劃之間的關系

要確保企業(yè)經營活動有效展開，就要做好預算控制工作。企業(yè)采用財務預算的方式對企業(yè)的運行狀況有所了解。所以，要做好預算編制的工作，并對預算的執(zhí)行情況進行檢查、比較、分析，以能夠對于預算結果的真實準確性以驗證，并查找到沒有完成預算工作的影響因素。對預算控制工作進行分解，主要包括的內容為：對預算的項目加以確定、明確預算的標準以及預算工作中需要履行的程序；對預算進行編制并做好審定工作；下達預算指標，并將預算的責任人落實到位；對預算的執(zhí)行工作進行授權；在預算執(zhí)行的過程中，要做好監(jiān)督控制工作；分析預算中所存在的差異并采取措施對這種差異進行調整；將績效考核建立起來，對預算人員所獲得的預算業(yè)績進行考核，并制定相應的獎勵、懲罰制度。

（五）績效考評與企業(yè)經濟資源之間的關系

企業(yè)的管理人員要制定各項管理決策，需要將績效考評所獲得的結果作為參考，以使得決策能夠發(fā)揮對企業(yè)員工的行為引導作用，使企業(yè)的員工在工作中都能夠按照規(guī)有關規(guī)范執(zhí)行。企業(yè)的績效考評所涉及到的內容有很多，主要包括五個方面的內容，即將績效考評的目標確定下來；為實現目標而構建績效考核指標體系；選擇與企業(yè)績效考核相適應的考核評價標準；獲得績效評價結果；將績效考核的獎懲措施制定出來[5]。企業(yè)的管理人員對企業(yè)員工薪酬的確定以及職務的調整，都要以績效考評的結果作為參考。

三、總結

綜上所述，隨著市場經濟環(huán)境的復雜化，企業(yè)的運行模式也呈多樣化，就必然會存在運行風險。要做到企業(yè)的財務信息不會失真，企業(yè)的經營管理就要符合相關的法律、法規(guī)。企業(yè)的發(fā)展，就要實施財務戰(zhàn)略管理，以實現企業(yè)發(fā)展目標。

參考文獻：

[1]王曉哲.我國企業(yè)財務內部控制制度探析[J].地方財政研究，2011，11（11）：64-65.

[2]楊華.財務內控制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[J].價值工程，2013（05）：129-130.

[3]楊朝暉.企業(yè)財務內部控制若干問題探討[J].企業(yè)研究，2012，398（08）：61-62.

[4]周可立.我國企業(yè)財務內控存在的問題和對策[J].財務管理，2014（27）：134-134.

[5]梁勇.加強企業(yè)財務內部控制，防范企業(yè)財務風險[J].經管空間，2014（11）：38-39.