論當前我國上市公司內部審計的現狀及策略

鄭捷

摘 要 隨著“主板”“創業板”“新三板”等渠道的逐漸完善，我國證券市場迎來了空前的繁榮時期，上市公司數量的增長十分迅速。但近幾年，我國的證券市場屢次出現上市公司財務數據舞弊現象，嚴重損害了證券市場的信譽度和股民的正當權益。究其原因，是由于上市公司的內部審計部門存在問題。本文分析了我國上市公司內部審計工作的現狀，找尋出了其中發現的一些問題，并提出了相應的改進措施和策略，希望能夠幫助上市公司完善內部的審計工作。

關鍵詞 上市公司 內部審計 現狀 改進策略

通常情況下，作為一家上市企業，內部應該建有完備的管理結構和職能部門。但是，目前在我國，由于證券市場開放時間比較晚，發展時間比較短，國家相關政策制定得還不完善，企業內部的各項工作也并沒有完全趨于正規，這就導致了我國證券市場在發展過程中出現了很多問題。例如，近幾年我國證券市場的上市公司接連不斷出現的多種舞弊現象，其中最主要的原因是上市公司內部審計工作出現了嚴重的問題。基于這個問題，本文對當前我國上市公司的內部審計工作現狀以及出現的一些問題進行了研究，探索了一些有效的改進策略，期望可以在今后上市公司內部審計工作中起到一些作用。

一、我國上市公司的內部審計工作現狀與存在的問題

隨著社會和經濟的不斷發展，我國證券市場上市公司的數量大幅度增加，同時也出現了各種問題。所以，只有找出這些問題的原因并采取相應的措施，才能不斷加強我國證券市場的信譽度，維護投資者的正當權益。

（一）上市公司內部審計工作缺乏主動性和積極性

由于歷史的原因，我國最初的企業內部審計制度是由國家采用行政手段半強制性的從上到下逐級建立的，其目的主要是為了應對逐漸形成的市場經濟體制。所以，該制度在并不能很好的提升企業在市場中的競爭力，幫助其生存和發展。這也就導致了現在很多上市公司的內部審計只是單純的應付相關部門的檢查和監督，積極性和主動性非常差。另外，我國一部分大型的上市公司是通過國企改制形成的，含有濃重的國企特色，公司的內部審計工作仍舊處在行政管制之下。所以，雖然表面上來看我國的上市公司建立了審計部門，也開展了一些內部審計工作，但是其本質功能發揮得很少甚至沒有發揮，就更不用談審計管理與審計效益了。

（二）上市公司內部的審計部門沒有足夠的獨立性

上市公司內部審計部門的獨立性通常分為兩方面：隸屬關系的獨立性與職權行使的獨立性。通常來說，內部審計部門是否具有良好的獨立性直接決定了審計工作的效果。理論上來說，企業內部審計部門在企業內部機構中的位置越高，獨立性就越強。目前，在我國大部分上市公司中審計部門都直接隸屬于董事會或者總經理管理，然而公司內部的管理和監督制度不健全，使得審計工作很難真正展現其獨立性。

（三）上市公司管理層對審計工作重視程度不足

目前，因為社會審計與企業的投資和收益直接關聯，所以內部審計工作與社會審計工作相比，后者在管理層心目中占有更加重要的地位。一些管理者和股東只看重公司的收益，對無法為公司帶來明顯收益的內部審計工作根本不重視，所以造成內部審計部門形同虛設的局面。

（四）內部審計工作人員的專業素養不足

雖然通常情況下，上市公司對于審計人員的招聘是非常嚴格的，非常看重應聘者的職業素養和專業水平，同時還在不斷加大對審計人員的培訓力度。但是，目前上市公司審計人員的整體素質不高是無可辯駁的事實。更嚴重的是，部分上市公司的內部審計人員直接由會計兼任，審計水平也就可想而知。由于內部審計工作不被公司領導層所重視，所以審計人員的工作積極性很低，也不會努力的提升自己的專業素養，形成一個惡性循環。

二、上市公司內部審計的改進策略

現在，雖然上市公司的內部審計工作已經逐漸引起了管理層的重視，但是其根本作用依然沒有太大地發揮出來。究其原因，主要是因為企業在構建內審部門時，只看重形式而未充分考慮企業本身的情況，輕視或無視了企業內部審計工作對生產經營管理的服務能力，最終導致審計部門定位模糊，業務領域狹窄，獨立性較差，風險意識薄弱。另外，審計技術與手段的相對滯后也是內部審計工作無法發揮的重要因素。本文提出的具體改進策略如下：

（一）建立完善的管理結構

目前，我國上市公司的管理結構還不完善。比如部分公司的獨立董事結構沒有建立，股權構成不合理。而只有在完善的管理結構的基礎上才能開展有效的內部審計工作，所以上市公司必須建立完善的管理結構。具體來講，上市企業要科學合理的調整股權結構，逐漸完善內部管理制度，逐漸增加內部審計部門對各項工作的參與度。

（二）建立健全相關法律制度

當前，我國的法律體系和行業管理制度還不完善，對上市公司內部審計缺乏相應的管理和監督，這對企業內部審計工作的開展和發揮作用非常不利。所以，國家相關部門應該加快相關法律法規的出臺，加強行業管理機構的建立，促進舊有的行政管理方式向社團協會型方式轉變。同時，我們還可以借鑒國外發達國家的在加強上市公司內部審計工作方面的先進經驗，促進我國上市公司內部審計與國際接軌。

（三）重新確立內部審計的地位和目標

目前，我國現行的上市公司內部審計制度已經逐漸無法適應市場經濟體制的要求，所以，我們必須重新確立內部審計的地位和目標。首先，我們應將內部審計工作置于內控體系的重要位置，發揮其真正的監督審查、目標評價與工作促進的職能。其次，我們要重新確立工作目標，使其單純的行政監督職能盡快向服務職能轉變。

（四）建立科學的內部審計模式

通常來說，上市公司內部審計機構在管理結構中的位置越高，其作用也就越容易發揮，所以，我國的上市公司應該加快建立由董事會或者總經理直接領導的科學的現代化審計模式，這樣才能使得企業內部審計機構擁有更強的獨立性，利于其職能的發揮。當然，在實際的工作中，我們還要從企業自身情況出發，科學合理的逐步推進企業內部審計模式的建立。

（五）提升內部審計工作人員的職業素養

上市公司內部審計工作的優劣是由審計人員的專業素養所直接決定的，所以，想要改變審計工作的現狀，就必須引進高素質的專業人才，并加強對審計人員進行相關培訓，不斷提升他們的專業素養。企業內部審計工作人員素質的整體提升，不但能夠提升企業內部審計的質量，而且能夠增強企業的市場競爭力，使上市公司更加從容地面對全球經濟一體化浪潮的沖擊。

三、結語

面對越來越激烈的全球市場競爭，我國上市公司想要更好的生存和發展，就必須提升對內部審計工作的重視程度，強化內審機構的職能，增強其本身的獨立運行性，充分發揮其監督、審查等作用，構建科學的現代化內部審計模式，從而使內部審計機構更好地為上市公司服務。

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