交通會計內審工作的有效性策略探討

夏曉宇

摘要：隨著當前我國交通事業的不斷發展，交通會計內審工作逐漸提上了日程，而會計內審工作質量的高低對交通運輸部門而言又是極為重要的。文章對當前交通運輸部門會計內審工作進行探究，分析其工作中存在的主要問題，并根據問題原因提出提高內審工作效率和質量的有效措施。

關鍵詞：交通會計；內審；現狀

流動的資金才能成為創造行業經濟效益的源泉，而如何使用和管理好這些資金，使其充分發揮作用和創造經濟效益，這是當前交通運輸行業需要重點解決的問題之一。會計內審工作效益和質量的提高不僅有利于交通行業經濟效益的提高，還能為交通行業樹立良好的口碑和形象。由此可見會計內審工作的重要。但在實際的內審工作中，效率低下、信息滯后、人為失誤等等問題屢禁不止。所以，筆者在此背景下對我國交通運輸部門會計內審工作進行探究是極其有必要的。

一、存在的主要問題

（一）缺乏獨立性

獨立性是內審區別于本單位其他職能部門的重要標志。只有保證內審的獨立性，才能使內審工作做到客觀、權威、公正。在目前交通情況中，大多數內審機構和內審工作人員都不是獨立存在，而是掛靠其他機構工作的，許多工作人員存在兼任的現象。另一方面，一些內審機構的結構設計本身存在不足，在獨立性方面有很大缺陷。當前階段常見的內審機構設置形式是從屬于某一個監督機構，如紀檢、監察部等，或是作為財務部門的一部分存在。這樣的設置形式最主要的目的并不是真正完成內審工作，而是應付上級部門關于內審的要求，這樣的形式使得公正獨立的開展內審工作變得異常困難， 無法對單位整個經濟活動作出客觀公正的監督、評價、鑒證。人員的不獨立表現為經費不獨立和思想不獨立。內審人員的工資、福利和辦公經費都納入了本單位財務預算的范疇，從而制約著審計人員生存和發展的需要， 無法對本單位進行獨立監督。思想不獨立是由于內審機構隸屬于本單位負責人領導， 審計行為必然以單位領導人的意志為轉移， 僅服從于微觀活動的需要。由于缺乏獨立性， 無法將本單位的整個經濟活動置于內審的監督范疇中， 影響了審計監督職能的發揮。

（二）管理人員不夠重視

管理人員對會計內部審計重視度不夠必然是會計內部審計職能定位模糊的原因之一。這些管理人員只看到了會計內部審計的監督和審計職能，認為它只是給自己的工作和部門機構找茬，他們對會計內部審計工作有很大的抵觸心理。內部審計機構在會計部門的建立大多是迫于政府壓力，很少有主動建立該機構的，缺乏主動性的內部審計機構往往是由一群不專業人員組成，內審人員整體素質不高，只會削減內部審計機構的存在價值，內部審計部門也會在這個狀態下逐漸崩潰。

（三）內部審計執行存在偏差

當前交通運輸部門的內部審計工作大多進行事后查缺補漏的工作，這與內部審計工作的原有職能背道而馳，根本無法實現內部審計機構的價值。內部審計機構應該是能夠進行事前預測、中期控制、事后評價和彌補的，而不是只在事后進行簡單的總結。這種執行力的偏差不僅誤導了內部審計機構的工作，而且阻礙了交通會計工作的正常開展。

（四）內部審計工作人員素質不高

內部審計工作對工作人員的專業素質要求較高，要求其不僅要掌握會計財務知識，還要對行業經營活動和會計內部控制等方面有充分的了解，這種要求就我國當前會計人員的培訓范圍來看，根本無法滿足。內部審計人員往往只掌握部分會計財務知識，對機構運營方式和內部控制不太了解。而且，由于內部審計人員多是從會計部門轉調的，所以對審計的相關法律規定不太了解。以上的綜合因素導致我國交通運輸部門會計內部審計工作人員的專業素質無法達到要求標準。

二、造成內審工作困難的因素分析

一些部門的審計人員雖然具有比較扎實的會計操作知識和技能，但交通工程的立項、招投標、工程變更、監理、質量監督等領域卻鮮有涉獵，這就導致能夠同時處理會計和交通方面問題的人才處于缺乏狀態。現有的工作人員在工作中有許多缺陷，如對管理中存在的問題敏感度不足，對交通政策的理解很難做到位。撰寫大型的專題調查報告力不從心。這些工作人員在工作中容易出現流程混亂，導致工作效率降低，審計工作難以及時達成。另外，受限于我國的基本國情，我國的交通系統審計工作量大，前線長，跨越地域大，需要的工作人員數量很多。然而行業內對高素質人才的需求始終很大，這最終造成了從業人員上崗門檻的降低，工作人員往往先上崗，再培訓甚至不培訓，一些部門甚至招聘普通員工來湊補空位，審計工作無法全面展開， 難以適應內審實際工作需要。

審計技術方法落后。內審監督對象是本單位的一切經濟活動，這些經濟活動主要通過財務會計、經濟、工程技術等資料反映。目前在會計工作中，電算化和其他工程軟件的應用已經相當普及，但審計的手法卻仍然停留在初級階段，只能使用審查憑證、賬簿和報表等傳統方法，難以做到內部審計和外部監督的統一，只能依靠查賬的方法來發現舞弊違紀行為。開展計算機審計勢在必行， 一方面是財務資料將逐步拋開手工賬， 信息保留在磁盤介質上， 反映經濟活動的載體不如原來那樣直觀， 審計工作要直接面對計算機來進行。另一方面， 實行計算機審計， 可以將許多行之有效的審計方法諸如變量抽樣和屬性抽樣在審計領域中廣泛應用， 以期提高工作效率。目前， 由于計算機審計軟件還沒有開發出來， 微機利用效率不高， 但審計信息管理應該實行計算機統一管理， 實現計算機輔助審計管理， 以提高審計工作效率

三、提高交通會計內審工作有效性的對策

（一）高度重視機構內部審計工作

只有給予內部審計機構相應的重視。滿足其工作需求，才能讓內部審計機構逐漸找回其工作方向。所以，要建立健全的內部審計機構，明確內部審計機構的工作職能，給予其相應的工作權限，讓內部審計工作人員認識到自己的工作對交通行業的重要性，不斷給予內部審計人員以鼓勵，當內部審計工作遇到困難時，交通運輸部門的領導要幫助審計機構便宜行事。此外，要給予內部審計機構足夠的獨立性，給予其充分的機構內部管理權限，這種權限包括工作人員的獎懲、機構內部事務的決定權等。只有給予會計內部審計機構高度的重視和盡心的幫助，才能讓內部審計機構逐漸實現其機構存在價值。

（二）樹立風險管理意識

行業只有意識到風險的存在，才會認識到監督審計工作的重要性，才會在行業部門中打造內部審計的氛圍。任何工作和行業的發展都是存在風險的，這種風險可能短期內無法看到，但若是不具備相應的風險意識并采取相應的預防措施，那當風險來臨時就只能單方面的承受。交通行業也是如此，必須在全體人員心中樹立風險意識，對行業的工作進行全方位的分析，對任何可能造成風險的行為都要進行有效控制。當然，這種風險控制的工作不是只依靠風險意識就能實現的，必須具備高效的內部審計機構才有可能實現。風險意識的樹立是為內部審計機構的發展打下基礎，只有讓全體人員樹立風險意識，他們才不會抵觸內部審計工作，從而為內部審計機構創造一個良好的工作氛圍。

（三）改善內部審計工作人員素質

內部審計人員的專業素質直接決定著審計工作的效率和質量。因此，必須對內部審計工作人員進行專業技能知識的培訓教育，具體行動上可以采取開設培訓課堂的方式。此外，除了對原有人員進行專業素質的培訓教育外，還要積極的吸收新鮮血液，引入具備專業素質新型審計人才。而且，要對內部審計機構中工作業績不佳、態度不端正、專業素質不足的人員進行淘汰。最后，良好的工作氛圍和環境對人員的工作狀態也有著極大的影響，所以，要在內部審計機構中營造良好的工作氛圍，打造健康向上的工作環境。

（四）完善內部審計獎懲制度

一方面機構應當賦予內部審計工作人員履行職責需要的措施保障、權利保障以及制度保障，從而保證內部審計工作可本著查效益、查真實以及促管理的理念得到貫徹執行：另一方面由于內部審計工作能夠反映機構的經營情況，不可避免會損害部分員工的利益，嚴重的情況下甚至有可能導致內部審計工作人員面臨遭受打擊報復的風險。

（五）積極的進行審計整改，切實保障審計成果

當今快節奏的社會，想要不斷適應新時代的要求，就必須要積極的整改審計工作，及時解決審計中出現的問題，不要讓一個問題持續困擾工作人員。工作中要不斷發揮審計工作的監督作用。同時，要切實保障審計工作的成果。審計監督發現的問題要積極進行改正，從而有效的規范企業（交通行業）的管理工作，結合審計工作的成果，有針對的進行調整。完善單位管理體制等方面的不足，要做到查到問題就要解決問題，填補工作中的漏洞。

（六）以監督服務作為基礎，提高內審工作的高度

需要明確的是，內部審計工作最直接的目標，是提升行業的管理質量，而審計、監督只是手段。而提升管理質量的目的則是讓部門能夠更好的服務人民，服務社會。因此，做好監督工作就是另一種服務形式。作為內審監督的工作人員，要有夠高的思想認識，愛崗敬業，低調做人高調做事，踏實做好本職工作，多奉獻少索取，要對工作有足夠的工作熱情；工作時，要有服務的自我覺悟，工作就是為了更好的幫助完善交通運輸業管理體制，彌補管理工作中的不足，更好的為廣大人民群眾服務，維護運輸業的整體形象，從而確保交通運輸業健康快速的發展，從整體上協調各個部門間的工作職能，切實做好運輸工作。

總之，對交通部門而言，內部審計工作是不可或缺且意義重大的，無論是從交通行業內部機構的健全來看，還是從行業的風險管理來看，我們都需要重視內部審計機構（的建立和審計人員的配備）。只有強化內部審計機構（中審計人員的）的工作質量，提高其工作效率，才能保證會計工作質量，從而保障交通運輸行業的未來發展。

參考文獻：

季文卿.試論交通管理單位內部會計控制工作[J].現代商業，2009（26）.

（作者單位：豐寧滿族自治縣交通運輸局）