如何加強煙草企業全面預算管理

鄭笑珍

摘要：煙草企業全面預算管理推行較早，尤其是在浙江沿海發達地區，到目前已經形成了完整的預算管理和預算考核體系，為煙草企業的管理帶來了很大的效益。但是隨著我國經濟形勢改變，行業競爭也日趨激烈，煙草行業的壟斷政策使得其管理體制和手段都已經暴露出不少弊端，缺乏競爭意識。本文主要是結合浙江省溫州市的具體煙草企業的實例，分析了煙草企業全面預算管理的現狀以及問題出發，希望可以給煙草企業在強化全面預算管理上起到一點作用。

關鍵詞：煙草企業 全面預算 管理對策

煙草企業自從1996年開始推行資本化支出的預算管理之后，收到了良好的效果。1997年全國煙草企業推行全面預算管理，針對主要財務指標加以量化，以一系列的預算、控制、協調、分析、考核為內容，建立的一套完整全面預算管理體系。

全面預算圍繞煙草企業的主要戰略目標，把煙草企業財務經營的具體環節涵蓋其中，全面協調，統籌兼顧，有效控制，搞好綜合性的目標落實。煙草企業的全面預算編制過程包括自上而下、自下而上或者是上下互動地形式，有助于煙草企業高層管理者、各級主管和煙草企業員工對于煙草企業現狀和所遭遇的問題有一個全面統一的認識，形成一個為共同目標團結奮斗的良好氛圍，使煙草企業真正成為一個有紀律、高效率的整體。這樣，成本控制的問題自然迎刃而解了。

一、煙草企業全面預算管理現狀

溫州市煙草下轄八個縣級分公司，共有零售客戶近3.3萬戶。溫州市煙草自從組建以來，一直在國家煙草總局的思路指示下完善現有的財務制度并繼續探索一些有益的制度創新與管理創新，使得其經濟效益快速發展，特別在1996年以后，更是步入了持續發展的快車道，實現了跨越式發展，而這很大程度得益于全面預算管理的體系完善。

溫州煙草為切實落實全面預算管理體制，首先在公司的組織構架上做了精心合理的安排，從整體上看，組織構架分為三大層次：

第一層次是市公司預算管理委員會，相關職能部門負責人及縣級分公司主要負責人組成。第二層次是各縣級分公司設立預算管理領導小組。第三層次是市公司預算管理委員會與分公司預算管理領導小組下設預算管理委員會（領導小組）辦公室（預算專職部門），負責預算管理的日常工作。但是就算這樣分工細致，層次分明的全面預算管理體系還是存在一定的問題。筆者根據溫州市煙草企業的實例總結出了一些煙草企業全面預算管理的問題。

（一）預算定位把握不準確

煙草企業在日常經營管理中太過于注重短期的效益，使得預算管理與企業的長遠發展嚴重脫節。此外，煙草企業的全面預算管理定位對于企業的目標實踐以及經營活動等都缺乏有意義的指導，使得企業所制定的預算目標過于片面，實踐性不高。

（二）缺少高效預算組織

很多人都片面地認為企業的預算管理只是財務部門人員的職責或者說是義務。但是實際情況就是企業的預算管理存在企業的各個系統環節當中，包括成本預算、現金流量的監控以及對于銷售的預期等，這些需要各個部門協調配合才可以高效完成。

二、加強煙草企業全面預算管理的措施

加強企業的全面預算具體措施主要有以下幾種：

（一）建立預算組織，科學編制預算

預算管理體系的構建是市公司對縣級分公司實施有效財務控制的重要手段。溫州煙草通過預算確定卷煙銷售成本費用控制目標和資金開支額度，以規范對卷煙銷售的權責利，并把各項目預算分級歸口落實到具體責任人，可以形成有效的責權利體系。

溫州煙草可以據此掌握分公司預計資產負債和預計損益，從而進行資金的預算平衡和合理調度，統籌實現煙草企業的目標利潤。預算管理體系運作應該建立全面系統預算制度，這樣才可以有效的保證預算的有效性，充分發揮出預算在企業生產經營過程中的作用，使得成本控制成為現實。合理制定企業的管理目標，使得預算指標更加符合實際。對于多層級，全過程的審核和管理需要將責任落實到具體責任人，保證成本預算的可行性。

（二）完善預算編制工作

煙草企業的預算編制工作不是閉門造車的過程，而是不斷溝通、協調的過程。預算編制應采用“上下結合”的方法，上級要與下級在預算編制的工作中充分溝通，更好的理解企業的發展目標。各個部門在編制自身的預算時，要主動與財務人員進行充分溝通和交流，使得自身可以全面了解分析部門所上報的預算資料。預算編制的目標上對下傳達，預算編制下對上進行匯總上報，體現目標的具體落實，一切從工作實際出發，相互溝通和協調，提高預算編制的科學性、可行性。真正實現約束和激勵并存，這樣才能從根本上使得預算編制落到實處。

（三）嚴格內部制度約束

包括溫州市煙草企業在內的煙草企業應該按照實現經濟效益和社會效益的統一、創建和諧煙草的目標，在進行財務管理時建立科學、嚴密的內部控制系統，從而可以加強對煙草企業預算管理工作的科學化、規范化管理。同時煙草企業必須要建立和完善科學合理的預算管理考評制度，強化預算管理的約束力和控制力。年終時期對企業各部門預算執行情況進行考核。通過推行全面的預算管理制度，制定出全過程全員參與，實現實時有人管、責任落實到個人，權責明確、管理協調的良好氛圍和高效的運行機制，輕松控制成本預算。

（四）合理規劃成本，強化預算監督

煙草企業實施全面預算管理有利于提高企業的整體財務管理水平，更好的實現企業的戰略目標。煙草企業應從以目標管理為企業戰略導向、建立適合煙草企業的預算組織、預算系統、完善預算編制工作以及建立企業內部約束機制等方面加強全面預算管理的實施。

可以通過建立和完善相關的信息反饋系統，定期對于全面預算進行全面系統的檢查。此外，通過具體的預算指標的分解，嚴格建立起分層次、分單位的對應考核標準，綜合貫徹企業的管理標準，使得全面預算管理在企業內部控制和成本控制中發揮出應有的核心作用和職能。

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（作者單位：溫州市煙草公司文成分公司）endprint