淺析土地增值稅籌劃

王鑫

摘要：房地產企業涉及稅種較多，稅負相對一般企業較重，財務核算與一般企業差異較大。本文主要從稅務籌劃的角度，對涉及土地增值稅的相關業務進行了闡述。文中結合土地增值稅清算政策對會計核算進行了分析比較，并提出一些稅務籌劃建議。

關鍵詞：房地產；稅務籌劃；土地增值稅

一、稅務籌劃的概念

稅務籌劃指納稅人為了實現企業價值和股東權益最大化，在稅法規定的范圍內，對投融資、企業經營、理財活動進行事先的稅務籌劃，通過在多個納稅方案中進行優化選擇，實現企業節稅的目的。稅務籌劃是企業依據法律和相關稅收優惠政策所實施的一種合理合法的手段。①

二、房地產企業進行稅務籌劃的必要性

房地產開發周期較長，涉及稅種較多。在不同階段涉及不同稅種，甚至在同一時期涉及多個稅種。在開發前期主要涉及土地購置時繳納的契稅，簽訂工程合同涉及的印花稅；在開發銷售階段涉及繳納營業稅及附加稅、預交土地增值稅及企業所得稅；在清盤階段涉及土地增值稅清算及企業所得稅。房地產行業為資金密集型企業，不但稅種多，整體稅負也較重。

基于上述情況，企業有必要對房地產稅收從項目建立時對項目整體稅收進行詳細測算籌劃，采取對企業最有利的方式納稅。社會上房地產稅務籌劃的專術研討也多，大多從房地產項目立項開發銷售等生產經營過程所發生的稅種進行論述，也有部分分稅種進行論述。……