我國企業內部控制有效性及其影響因素的調查與分析

周莉平

摘要：內部控制是否有效主要取決于內部控制的設計與執行，而內部控制的設計與執行又與哪些因素具有直接關聯性是目前我國企業開展良好的內控工作亟待解決的問題。為此，本文選取我國企業作為研究對象，通過深入分析內部控制有效性及其影響因素，繼而提出具體的優化策略以為企業提升管理水平提供借鑒參考。

關鍵詞：企業內部控制 管理水平 影響因素 優化策略 借鑒參考

企業內部控制體系是提高企業運作效率、降低不必要成本支出的重要應用手段，其有效性影響因素較多，如何在諸多的影響因素中找出關鍵因素并采取積極的改進措施來完善內部控制體系，提高其有效性成為目前我國專家學者研究的新議題。本文通過問卷調查形式對企業內部控制有效性影響因素進行深入分析，從而為企業構建科學完善的內部控制體系提供科學依據。

一、企業內部控制有效性概述

內部控制是經由企業董事會、證監會、經理層以及全體員工共同實施的、旨在實現降低企業內部消耗，提升企業管理水平的控制過程。其主要工作圍繞著企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略而展開。

企業內部控制有效性評價標準主要是對內部控制目標、經營目標、報告目標、企業戰略目標的達成程度來進行綜合評判。目前國內外關于企業內部控制工作研究內容較多，但是綜合分析內部控制有效性的研究較少，相關資料比較籠統，因此，本次研究具有一定的實效性，既可以豐富現有研究內容，又能夠推動我國企業實現內部控制目標以促進自身進一步發展壯大。

二、我國企業內部控制有效性影響因素調查

本次研究主要以問卷調查為主，采用李克特五級制量表對內部控制有效性進行度量。

（一）調查目標選取

本次調查研究工作選取了當地100家企業作為研究對象，大中型企業21家、中小型企業43家、民營企業36家。參與調查者大多數為企業決策者或企業管理者，能夠真實的反映出企業內部控制有效性。期間共計發放調查問卷100份，回收79份，其中有效調查問卷共67份，回收有效率為67%。

（二）問卷調查內容以及具體評分

企業內部控制工作有效性調查問卷主要包含五要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。其評分標準如下：

1分：空白：控制不存在；

2分：較差：雖有控制，但是需要持續改進；

3分：一般：具有一定控制效果；

4分：較好：控制效果較好；

5分：完善：控制效果非常完美。

（三）調查結果

通過對67份有效問卷進行分析，企業內部控制有效性結果如表1所示。

表1 我國企業內部控制有效性結果[n（%）]

[得分＼&控制環境＼&風險評估＼&控制活動＼&信息與溝通＼&監督＼&1＼&12（17.9）＼&7（10.4）＼&4（6.0）＼&2（3.0）＼&3（4.5）＼&2＼&15（22.4）＼&18（26.9）＼&13（19.4）＼&10（14.9）＼&14（20.9）＼&3＼&18（26.9）＼&27（40.3）＼&41（61.2）＼&33（49.3）＼&31（46.3）＼&4＼&15（22.4）＼&9（13.4）＼&6（9.0）＼&21（31.3）＼&18（26.9）＼&5＼&7（10.4）＼&6（9.0）＼&3（4.5）＼&1（1.5）＼&1（1.5）＼&平均值（分）＼&2.85＼&2.84＼&2.87＼&3.13＼&3.00＼&]

三、影響因素改進策略

通過表1可知，我國企業內部控制工作總體效果不是很理想，五要素平均分值在3分左右，表明我國企業已經開始重視企業內控工作，但是其具體應用手段還需要持續改進以提高總體內部控制效果。因此，企業內部控制有效性改進策略如下：

（一）落實有效監督管理工作

影響企業內部控制效果的因素中，監督工作是保證企業內部控制工作得到有效落實的重要手段，也是目前我國企業比較薄弱的環節。表1中我國大部分企業監督工作還停留在初級階段，僅僅是能夠保證日常工作處在監控之下，對各項企業活動缺乏細致管理，從而導致企業內控工作未能夠完全落實。因此，需要企業建立良好的監督管理體系，針對自身內控工作有效性進行調查，查找不足并總結經驗，繼而優化監督措施及方案，保證企業內部控制工作能夠一直處在有效的監管狀態下。在企業加強自身監管的同時，也需要社會、政府職能部門共同努力，加強對企業的監管力度，針對企業存在的財務報表真實性較低、誠信道德缺失問題進行嚴肅處理，規范市場競爭秩序，促使其建立完善的企業內部控制體系。

（二）強化控制環境

所謂控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，主要是指重大影響因素?？刂骗h境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。其內容主要包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。針對我國企業內部控制有效性不高的問題，一方面需要企業決策者們提高自身業務素質，能夠為企業長遠發展制定出一個合理的發展戰略規劃，從而領導員工為之奮斗。另一方面也需要轉變企業決策者自身價值觀，以身作則來遵照企業制定的內控工作條例，為企業員工樹立一個良好的榜樣，從而實現強化控制環境的目的。開放的市場環境下，員工的高素質和高流動性是一種正常現象，也是高效率市場所必需的要素，員工在企業發展中的重要性不言而喻。所以，企業領導者必須加強員工價值的認知，充分挖掘員工潛力，從而實現內控提高員工創新意識及動力的職能。

（三）加強信息溝通工作

信息與溝通的作用就在于能夠促使企業內部的每一個成員都能明確自身職責，從而在適當的時候將適當的信息用適當的方法傳遞給適當的人，繼而形成一個健全、規范、迅捷、有效的信息傳遞系統，以方便企業內部控制目標的實現[4]。因此，企業需要充分加強信息管理與上下級溝通工作，確保企業日常運營中的每項決策能夠得到充分落實，反映企業內部控制工作有效性的信息能夠得到及時有效的反饋，從而為企業領導者改進完善相關工作提供科學依據。隨著知識經濟時代的到來，信息作為一種財富，需要被企業充分掌握和利用以實現企業進一步發展的目標。而其先決條件就在于信息傳遞系統的確立，能夠保證信息及時傳遞到企業所有員工之中，將信息所具有的社會價值轉化為企業財富。endprint

（四）有效的風險評估工作

風險評估是采用量化測評的方式對企業做出的某項決策或者開展的業務進行評估，從而確定其帶來的影響或損失的可能程度。目前我國企業風險評估工作還沒有形成一個良好的評估機制，造成了企業盲目擴大生產或者做出輕率的決策，導致企業內部控制工作有效性降低，為企業發展埋下了較為嚴重的隱患。在今后工作中，需要企業引進專門的風險評估類人才，運用科學的評估方法如：風險率風險評價法、風險因素分析法、模糊綜合評價法等，來確定企業某項決策或者開展的業務是否會對企業發展造成影響以及影響程度，為企業決策提供科學依據。

（五）控制活動的優化

控制活動是確保管理階層的指令得以執行的政策及程序，包括授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。能夠綜合反映出企業管理能力，是衡量現代企業自身管理水平的重要指標。我國企業內控工作開展過程中存在的一個較為嚴重的問題就是企業授權工作未能夠得到有效落實，而授權是企業開展其他活動的前提條件。因此，在今后企業管理過程中，需要充分強化企業決策者授權決策能力，爭取實現授權的范圍、授權的層次與責任合理化，既為企業管理者發揮自主性作用提高工最大便利，又能保證企業的一切運營活動處在良好的掌控中。同時也需要做好預算控制工作，科學地編制和執行預算，控制有關經營行動，以合理配置企業所擁有的經濟、社會資源，促進企業經營管理目標的實現。

四、結束語

綜上所述，企業內部控制有效性嚴重影響著企業進一步發展壯大，對其影響因素進行探究并實施改進具有重要的現實意義。希望通過本文的調查分析能夠為我國企業改進內部控制工作、提高管理水平提供借鑒參考。

參考文獻：

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[6]張俊娟.內部控制環境對內部控制有效性影響實證研究[D].重慶：重慶工商大學，2013endprint