芻議企業貨幣資金內部控制問題以及解決對策分析

沈曉鐘

摘要：貨幣資產是指一種有形資產，涉及面非常的廣，非常容易受到有心之人的挪用、貪污和盜竊。所以，企業迫切需要建立一個完善的企業貨幣資金內部控制制度，借此進一步科學管理企業內部的貨幣資金。貨幣資金是企業非常重要的組成部分，起著不可或缺的作用，直接影響著企業生產經營活動的開展。貨幣資金指企業內部風險最大、流通性最強、控制難度最高的資產。貨幣資金在企業發展的各個階段都發揮著非常大的價值，貫穿于企業的整個生產經營活動，若企業將貨幣資金的最大價值發揮出來就可以促進企業的發展。所以，企業想要在競爭日益激烈的市場上占據一席之地，就需要不斷強化企業內部貨幣資金有效管理力度。目前，企業在實施貨幣資金內部控制的實際工作中問題百出，制約著貨幣資金內部控制的有效發揮，同時也阻礙著企業順利的發展下去。本文主要研究了企業資金內部控制制度的制定，將企業存在的問題對號入座，并且不斷的總結經驗，分析實際情況，制定相應的解決方案，促進企業獲得更大的經濟效益以及社會效益，并且健康的、快速的發展下去。

關鍵詞：貨幣資金 內部控制 問題 解決建議

一、前言

貨幣資金主要有三個貨幣形態的資產組成：現金、銀行存款以及其他貨幣資。貨幣資金是企業最為重要的貨幣資產，也可以說是企業的靈魂。企業生產經營活動是以貨幣資金為核心的，貨幣資金是一個企業開展生產經營活動最為重要的組成部分。一個企業的生產經營活動指的就是貨幣資金的整個收支過程，企業的會計核算活動大部分的是圍繞著貨幣資金開展的。貨幣資金流動性非常的強、涉及的面非常的廣，非常容易被挪用、貪污和盜竊。企業最容易出現問題的就是貨幣資金業務環節，所以，迫切需要企業建立健全的貨幣資金內部控制制度。企業制定貨幣資金內部控制制度以及完善貨幣資金內部控制制度，主要目標是保證貨幣資金相關的法律法規以及企業經營管理方針政策的貫徹落實。借此保證資金的使用安全，同時也可以有效的提高會計資料的真實有效性，并且還可以提高貨幣資金的使用效率，為企業創造客觀的經濟效益以及社會效益。

二、企業貨幣資金內部控制中存在的幾點問題

（一）企業高層領導沒有給予足夠的重視，財務人員的專業素質不高

一些高層領導利用“嚴以律人，寬以待己”的態度去制約其他職員的工作，并沒有對自己進行管理，導致侵吞資產、貪污舞弊、弄虛作假的現象頻頻出現。有一些企業的高層領導人素質較為低下，沒有基本的貨幣資金管理知識，也沒有很強的內部管理制度意識。還有就是企業高層領導沒有重視企業人才的選拔，造成企業無法擁有一個專業素質高的財務團隊。這些財務人員不重視自己的工作，也沒有充足的財務知識，對財經法規的認識不夠。高層領導由于自身的缺陷，亂指揮財務人員，甚至是授意財務人員做違反法規制度的事。造成企業內部控制漏洞，威脅著企業的可持續發展。

并且，企業財會人員的專業素質還影響著貨幣資金內控制度的制定以及貫徹落實。一部分財會人員專業知識不夠，也不具備很好的責任感以及正確的工作態度，專業操作能力不高，不符合財經法規以及職業道德的需要。所以，財會人員就影響著貨幣資金的安全性。內部控制的基本原理的實現是通過職務分工來實現企業內部的相互制約和相互監督。若企業的出納員和企業的會計人員相互溝通，徇私舞弊就會造成內部控制制度的控制機制失去原有的效益，尤其是領導人故意反國家財經紀律，有計劃、有組織的授意職員違法法律法規操作現象頻頻出現。

（二）貨幣資金的籌集以及使用沒有經過合理的預算

貨幣資金具有非常強的變現能力，可以很好的滿足企業發展的需要，也保證企業可以完成還本付息以及履行納稅義務活動。所以，企業如果擁有足夠的貨幣資金就可以有效的降低企業的財務風險，同時也增強了企業資產的流動性以及企業的償債能力。但是，貨幣資金是非營利性資產，如果貨幣資金持有量大過企業實際需要量，貨幣資金的流動性邊際效益就會明顯的降低，最后造成企業的收益降低。在企業實際籌資活動中產生的籌資成本非常的高，導致貨幣資金的使用效率不高。大部分的企業是通過銀行借款來實現企業籌資的，企業沒有分析實際情況，也沒有進行相應的資金預算計劃就向銀行借來大量款項，造成大量的貨幣資金被閑置，抑制了貨幣資金的使用效率。

三、針對企業貨幣資金內部控制問題提出的幾點建議

企業在實施貨幣資金內部控制制度的過程中存在非常多的問題，企業的經濟活動是離不開貨幣資金的，我們需要針對這些問題，分析實際情況以及總結以往經驗制定科學合理的措施。

（一）提高高層領導的管理意識，提升財務人員的專業素質

領導的足夠重視可以提高貨幣資金內部控制的執行效率，保證貨幣資金內部控制制度的貫徹落實。提高高層領導的管理意識指的是企業領導需要統一思想，排除其他的干擾。愜意的高層領導要給予會計核算和會計監督工作的足夠的重視，在企業實施經驗管理的過程中，需要嚴格按照規章制度辦事。例如：不斷的明確企業內部財務負責人的職責，并且準許財務負責人參與企業經濟決策，并且讓他們也參與行政領導辦公會議以及黨政聯席會議，企業還需要制定科學合理的人事政策，依照會計崗位的不同去設置不同的招聘條件，這只不同的職稱，招收專業素質高的人才。讓每一個員工都能將自身的價值發揮出來，使他們所擔任的職務跟其本身的專業素質相平衡。如果一個企業實行輪崗制度，那么企業就需要定期的對財務人員進行相應的財務培訓，不斷提高財務人員的專業素質，讓財會人員熟練的掌握財經方針政策以及各種會計法律法規。這樣就可以保證財務工作的真實性以及完整性，同時強化會計職業道德建設力度，提升會計的誠信度以及信譽度，增加會計資料使用者對企業的信任度。對于企業內部來說，可以提高財會人員的實際操作能力，讓他們時刻保持客觀公正的處事態度，依法理財，清廉工作。

（二）不斷強化貨幣資金的預算、籌集以及使用方面的管理力度

企業需要確定貨幣資金的最佳持有量，使貨幣資金數量可以跟準確的時機很好的銜接上，使貨幣資金發揮最大的價值。一個企業在生產經營活動中，企業需要充分的考慮籌資規模的大小，尋求最后的籌資結構，找準合適的額籌資時間，選擇正確的籌資方式，同時也要充分的考慮資金成本等問題。最好是從不同的渠道去籌集資金，借以滿足企業經營的實際需求，企業在籌集以及使用資金的過程中，發生的利息、股息及其他費用等的各種費用支出，是組成企業的籌資成本的重要部分。企業選取不同的籌資方式就會產生大小不同的籌資成本。其中預收貨款以及賒購商品是不需要資金成本的，如果企業通過股票籌資就需要按照股民對企業的股息率抱有的期望去進行籌資成本的確定。企業有效的整合科學籌資方式實現籌資的簡單化，為企業創造最大的經濟效益和社會效益。

一個企業在籌資和融資之后，需要管理好籌集過來的資金，把企業已有資金的使用效率最大程度的發揮出來，計劃好資金的使用方向以及數額，將每一分錢都用到關鍵的位置。減少資金運行中的阻礙，對于資金的使用一定要核對清楚，可以在企業運行過程中建立健全資金運行監控系統，借此深入的掌握資金運行的流向以及流量，找出不合適的地方，并且做出相應的調整。盡量的用好資金，把資金的最大使用價值發揮出來，為企業創造更大的經濟效益和社會效益。

四、結束語

一個企業企業的生產經營活動都是在貨幣資金的基礎上實現的，貨幣資金是一項非常的重要的支付和交換媒介。企業不僅需要擁有純貨幣形態的資金，也需要擁有以事物形態存在的資金。貨幣資金流動性強，是企業順利進行生產經營活動的保障，貨幣資金的設計范圍非常的廣，非常很容易受到有心之人的挪用、貪污以及盜竊。所以，企業需要不斷完善貨幣資金的內部控制制度，這是貫徹落實國家財經法紀的具體表現，同時也是一個企業生產經營活動順利進行以及完成的需要。一個完善的貨幣資金的內部控制制度可以為企業帶來客觀的經濟胸衣和社會效益。但是，在目前的貨幣資金內部控制活動中還存在大大小小的問題，迫切需要得到科學有效的解決，企業需要總結以往經驗，分析實際情況，制定相應科學有效的策略。建立健全項主要貨幣資金業務的內部控制基本流程，準確定位控制關節點，為安全使用資金提供切實的保障，促進貨幣資金得到最大價值的使用。并且推動企業在競爭激烈的市場上占據一席之地，順利的生產經營下去。

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